Ja Jūs dzīvojat Nīderlandē, Jums ir pienākums ievērot valsts nodokļu likumus: kā rezidentam vai nerezidentam, kas gūst ienākumus Nīderlandē, Jums ir jāmaksā ienākuma nodoklis.
Kas ir fiskālā rezidence?
Fiskālā rezidence ir fiziskas vai juridiskas personas saistība ar konkrētas valsts nodokļu sistēmu. Fiziskai personai var būt uzturēšanās atļauja vai pilsonība, taču tā var netikt uzskatīta par fiskālo rezidentu, vai — otrādi — lai būtu fiskālais rezidents, personai nav obligāti jābūt uzturēšanās atļaujai attiecīgajā valstī. Šādas personas maksā nodokļus par ienākumiem no darba, uzņēmējdarbības, prēmijām, pensijām un nekustamā īpašuma. Ienākumi, kas gūti gan vienas valsts teritorijā, gan citu valstu teritorijās, tiek aplikti ar nodokli. Tomēr, tā kā, piemēram, starp Krieviju un lielāko daļu citu valstu (tostarp Nīderlandes Karalisti) ir noslēgts līgums par dubultās nodokļu uzlikšanas novēršanu, Krievijas ienākumi ārvalstīs netiek aplikti ar nodokli, ja deklarācija (veidlapa 3-NDFL) Krievijā tiek iesniegta savlaicīgi.
Kā iegūt fiskālā rezidenta statusu?
Kā apliecināt fiskālo rezidenci? Nodokļu tiesību aktu piemērošanai ir svarīgi zināt, vai Jūs tiekat uzskatīts par Nīderlandes fiskālo rezidentu. Jūsu fiskālā rezidence nosaka, vai Nīderlandē Jums tiek aplikti ar nodokli Jūsu pasaules ienākumi un vai Jums ir pieejami Nīderlandes nodokļu līgumi dubultās aplikšanas ar nodokļiem novēršanai. Šādos gadījumos var būt nepieciešama nodokļu jurista palīdzība, lai precīzi noteiktu Jūsu statusu.
Rezidenta statuss ir svarīgs daudzos aspektos. Tas cita starpā nosaka:
- Jūsu kā nodokļu maksātāja statusu;
- Kāda veida veidlapu Jums jāiesniedz, lai iesniegtu nodokļu deklarāciju Nīderlandē;
- Jūsu statusu attiecībā uz pabalstiem;
- 30% režīms (30%-regeling): viens no nosacījumiem, lai pieteiktos 30% režīmam, pašlaik ir tāds, ka Jums jādzīvo vismaz 150 kilometru attālumā no Nīderlandes robežas pirms darba uzsākšanas Nīderlandē;
- Jūsu statusu sociālās nodrošināšanas jomā;
- Jūsu tiesiskais statuss attiecībā uz tiesībām uz noteiktiem pabalstiem, piemēram, veselības apdrošināšanas pabalstu (zorgtoeslag).
Saskaņā ar Nīderlandes tiesību aktiem Jūsu fiskālā rezidence ir balstīta uz visiem attiecīgajiem faktiem un apstākļiem. Pamatojoties uz šiem faktiem un apstākļiem, tiek noteikts, vai Jums ir pietiekami būtiskas saiknes ar Nīderlandi, lai Jūs tiktu uzskatīts par rezidentu.
Vērtējot, vai esat Nīderlandes fiskālais rezidents, nozīme var būt vairākiem apstākļiem. Daži svarīgi apstākļi ir:
- Kurā valstī Jums ir pastāvīga dzīvesvieta?
- Kur Jūs fiziski atrodaties lielāko daļu laika?
- Kur dzīvo Jūsu ģimene?
- Vai Jums ir ekonomiskās saiknes ar Nīderlandi (piemēram, ienākumi vai ieguldījumi Nīderlandē)?
- Kāda ir Jūsu valstspiederība?
Nodokļu iestāde tiek informēta pēc Jūsu reģistrācijas Nīderlandes pašvaldībā. Tādēļ, ja reģistrējaties adresē Nīderlandē, nodokļu iestādes, visticamāk, no reģistrācijas brīža uzskatīs Jūs par Nīderlandes fiskālo rezidentu un apliks Jūs ar nodokļiem atbilstoši šim statusam.
Ja, pamatojoties uz visiem attiecīgajiem faktiem un apstākļiem, tiek konstatēts, ka esat Nīderlandes rezidents, tad Nīderlandes nodokļu vajadzībām Jūs tiekat uzskatīts par iekšzemes nodokļu maksātāju.
Kā nodokļu maksātājam Nīderlandē Jums savā Nīderlandes nodokļu deklarācijā jānorāda savi pasaules ienākumi, ja Jums ir pienākums iesniegt deklarāciju. Ārvalstu nodokļu maksātāji tiek aplikti ar nodokli tikai par ienākumiem no noteiktiem avotiem Nīderlandē (piemēram, nekustamais īpašums Nīderlandē).
Iespējams, ka Jūs varat tikt kvalificēts kā divu valstu fiskālais rezidents. Tas notiek, ja dažādas valstis rezidences noteikšanai izmanto atšķirīgus kritērijus. Piemēram, persona fiziski strādā pusgadu Nīderlandē un otru pusgadu Spānijā, kamēr ģimene paliek pastāvīgajā dzīvesvietā Nīderlandē. Šajā gadījumā Jūs, visticamāk, tiksiet kvalificēts kā Nīderlandes rezidents saskaņā ar Nīderlandes tiesību aktiem. Tomēr vienlaikus Jūs var tikt kvalificēts arī kā Spānijas fiskālais rezidents saskaņā ar Spānijas iekšējiem nodokļu likumiem.
Lai novērstu situāciju, ka tas noved pie dubultas aplikācijas ar nodokļiem, Nodokļu konvencijai starp Nīderlandi un Spāniju galu galā ir jānosaka, kurā valstī šī persona ir fiskālais rezidents. Šādos gadījumos tā sauktā “tie-breaker rule” (izšķirošais noteikums) Nodokļu konvencijā nosaka rezidences statusu nodokļu vajadzībām.
OECD parauglīgumā ir noteikts, ka fiziska persona ir tās valsts rezidents, kurā tai ir pastāvīga dzīvesvieta. Ja personai nav pastāvīgas dzīvesvietas nevienā no valstīm, tiek uzskatīts, ka tā ir tās valsts rezidents, kurā tā parasti uzturas.
Ja fiziska persona parasti uzturas abās valstīs un tai ir iespēja pastāvīgi uzturēties divās vietās, tiek uzskatīts, ka tā ir tās valsts rezidents, ar kuru tai ir ciešākās personiskās un ekonomiskās saites. Ja nav iespējams noteikt, ar kuru valsti personai ir ciešākās personiskās un ekonomiskās saites, tā ir tās valsts rezidents, kuras pilsonis tā ir.
Ne visi nodokļu līgumi paredz “tie-breaker rule”. Dažas valstis (tieši) izmanto savstarpējās vienošanās procedūru, lai noteiktu personas dzīvesvietu. Ņemiet vērā, ka savstarpējās vienošanās procedūrā iepriekš aprakstītie apstākļi ir būtiski personas dzīvesvietas noteikšanai.
Ja Jūs interesējaties, strādājat vai Jums pieder uzņēmums, kurā tiek nodarbināti darbaspēka migranti, un vēlaties izprast darbinieku pieņemšanas darbā no citām valstīm sarežģītību, kurss par darbaspēka migrantu pieņemšanu darbā Nīderlandē ir izstrādāts tieši Jums.
Starptautiskie līgumi par nodokļu rezidenci Nīderlandē
Nīderlandei ir plašs starptautisko līgumu tīkls dubultās aplikšanas ar nodokļiem novēršanai (Double Taxation Agreements, DTA), kas palīdz nodokļu rezidentiem izvairīties no nodokļu maksāšanas par vieniem un tiem pašiem ienākumiem divās valstīs vienlaikus. Šeit ir galvenie punkti:
1. Līgumu mērķis. Šādi līgumi regulē, kurai valstij ir tiesības aplikt ar nodokli fiziskas vai juridiskas personas ienākumus, ja tā ir divu valstu rezidents. Tas samazina dubultās aplikšanas ar nodokļiem risku.
2. Piemērošanas jomas. Līgumi attiecas uz šādiem ienākumu veidiem:
- Darba alga un ienākumi no darba.
- Peļņa no uzņēmējdarbības.
- Ienākumi no nekustamā īpašuma, kapitāla un ieguldījumiem.
- Pensijas un sociālie pabalsti.
3. Dzīvesvietas noteikšana.
Konflikta gadījumā par dzīvesvietu (kad persona var tikt uzskatīta par divu valstu nodokļu rezidentu vienlaikus) tiek piemēroti “dzīvesvietas noteikšanas noteikumi”. Piemēram, tiek ņemts vērā, kur atrodas galvenā dzīvesvieta, vai kur tiek veikta saimnieciskā darbība.
4. Dubultās aplikšanas ar nodokļiem novēršana.
Ja ienākumi tiek aplikti ar nodokli divās valstīs, Nīderlandes nodokļu iestādes piedāvā nodokļu atvieglojumus, piemēram:
- Nodokļu atbrīvojumu noteiktiem ienākumiem.
- Nodokļu atskaitījumu par citā valstī samaksāto nodokli.
- Piemērs attiecībā uz Ukrainu un Nīderlandi.
Ukraina un Nīderlande ir parakstījušas līgumu par dubultās aplikšanas ar nodokļiem novēršanu, kas ļauj abu valstu nodokļu rezidentiem maksāt nodokļus tikai vienā valstī atkarībā no ienākumu avota.
Kā izmantot līgumu priekšrocības?
Lai piemērotu starptautisko līgumu noteikumus, ir nepieciešams:
- Saņemt apliecinājumu par nodokļu rezidenci Nīderlandē.
- Iesniegt lūgumu par priekšrocību piemērošanu dzīvesvietas valsts nodokļu iestādēs.
Starptautiskie līgumi būtiski vienkāršo nodokļu sistēmu un aizsargā nodokļu maksātājus no pārmērīga sloga. Ja vēlaties uzzināt vairāk par to, kā līgumos ietvertos noteikumus var piemērot Jūsu situācijā, ieteicams konsultēties ar nodokļu konsultantu.
Fiskālās rezidences maiņas priekšrocības
Galvenais iemesls, kas ietekmē lēmumu mainīt nodokļu rezidenci, ir nodokļu sloga apmērs. Nodokļu likmes ienākumiem gan fiziskām, gan juridiskām personām dažādās valstīs var ievērojami atšķirties. Turklāt noteikta peļņa var būt pilnībā neapliekama ar nodokļiem. Piemēram, Apvienotajos Arābu Emirātos fiziskām personām nav ienākuma nodokļa, kā arī nav mantojuma un dāvinājuma nodokļa.
Mainot dzīvesvietu, personai rodas likumīgas tiesības ietaupīt uz nodokļu starpību. Tomēr pirms tam ir jāņem vērā vairāki faktori – nodokļu likmju apmērs un uzturēšanās nosacījumi valstī, kurā plānojat kļūt par rezidentu.
Finanšu iestāžu darbinieki apsver vispārējas nodokļu sistēmas izveidi. Tās mērķis ir palīdzēt dažādu valstu nodokļu iestādēm efektīvi apmainīties ar informāciju par iedzīvotājiem un īstenot kontroli, ņemot vērā to, ka fiziska persona var brīvi pārvietoties un veikt darījumus dažādās valstīs. Vēlme apiet šādu stingru kontroli tiek uzskatīta par vēl vienu būtisku iemeslu nodokļu rezidences maiņai.
Automātiskā finanšu datu apmaiņa par fiziskām personām jau ir uzsākta starp valstīm, kuras ir šī starptautiskā līguma dalībnieces. Tas nozīmē, ka tās valsts nodokļu iestāde, kurā fiziska persona ir rezidents, var saņemt pilnīgu informāciju par tās bankas kontiem ārvalstīs, ja starp šīm valstīm ir noslēgts attiecīgs starptautisks līgums.
Fiskālā rezidence pandēmijas laikā
Koronavīrusa pandēmija ir radījusi nekontrolējamu situāciju attiecībā uz fiskālo rezidenci, jo, izvēloties valsti, kurā uzturēties šajā krīzes periodā, cilvēki domāja par savu drošību un iespēju apvienoties ar ģimeni, nevis par fiskālās rezidences sekām u. tml. Taču situācija ieilga, izolācija (daļēji) turpinās, un starptautisko robežu atvēršanas perspektīvas tikai sāk iezīmēties. Tāpēc tie, kuri ir palikuši izolēti kādā konkrētā valstī, tagad saskaras ar būtisku jautājumu par savu fiskālo statusu. Ja Jums ir jautājumi par fiskālo rezidenci, sazinieties ar advokātu Nīderlandē, lai saņemtu kvalificētu palīdzību un izvairītos no grūtībām ar nodokļu iestādēm.
Ceļošanas ierobežojumu dēļ ir radušās bažas, ka vadītāju/direktoru nespēja ceļot un līdz ar to darbs no mājām ārvalstīs novedīs pie uzņēmuma rezidences vietas pārcelšanās uz citu valsti vai arī uzņēmums tiks uzskatīts par dubulto rezidentu.
Nīderlandes valsts sekretāri piekrīt ESAO viedoklim, ka ir maz ticams, ka juridisko personu fiskālā rezidence mainīsies COVID-19 pasākumu dēļ. Nosakot uzņēmuma faktiskās vadības vietu, ir jāizpēta visi būtiskie fakti un apstākļi, nevis tikai tie, kas attiecas uz ārkārtas un pagaidu periodu, piemēram, COVID-19 pandēmiju. Principā vadība nonāk pie tāda paša secinājuma attiecībā uz fiziskām personām: to līgumiskais rezidenta statuss parasti netiek ietekmēts ar pagaidu ierastās darba vietas maiņu COVID-19 dēļ.
Saskaņā ar ESAO vadlīnijām Nīderlandes valsts sekretāri ir apstiprinājuši, ka, īstenojot valsts tiesību aktos un noteikumos ietvertās prasības, tiks ņemti vērā ar COVID-19 pandēmiju saistītie ceļošanas ierobežojumi. Šādu prasību piemēri ir substance (saimnieciskās darbības) prasības iekšgrupas finansēšanas uzņēmumiem un substance prasības nerezidentu starpholdingkompānijām. Šīm prasībām (starp citu) ir svarīgi, lai vismaz 50% valdes locekļu būtu tās pašas jurisdikcijas rezidenti, kurā atrodas attiecīgais uzņēmums, un lai svarīgi lēmumi tiktu pieņemti šajā jurisdikcijā fizisku valdes sēžu laikā.
Kurss par darbaspēka migrantu pieņemšanu darbā Nīderlandē.
Biežāk uzdotie jautājumi par fiskālo rezidenci Nīderlandē
Kā noteikt fiskālo rezidenci?
Fiskālā rezidence tiek noteikta, pamatojoties uz personas dzīvesvietu, uzturēšanos un finansiālajām aktivitātēm. Vairumā valstu rezidence tiek piešķirta, ja uzturēšanās valstī pārsniedz noteiktu dienu skaitu gadā (parasti 183). Tiek ņemti vērā arī tādi faktori kā pastāvīgās dzīvesvietas esamība, ģimenes un ekonomiskās saites ar konkrētu valsti.
Kādi kritēriji nosaka nodokļu dzīvesvietu Nīderlandē?
To galvenokārt nosaka pastāvīgās dzīvesvietas atrašanās vieta. Fiziska persona, kas Nīderlandē uzturas ilgāk par 183 dienām gadā vai kurai valstī ir būtiskas ekonomiskās intereses, var tikt uzskatīta par fiskālo rezidentu. Tiek ņemta vērā arī ģimenes un sociālo saišu esamība valstī.
Kā statuss “fiskālais rezidents” ietekmē nodokļu nomaksu ārvalstīs?
Statuss ietekmē nepieciešamību maksāt nodokļus par ārvalstu ienākumiem. Rezidentiem ir pienākums deklarēt visus savus ienākumus neatkarīgi no to avota un maksāt par tiem nodokļus, savukārt nerezidenti maksā nodokļus tikai par ienākumiem, kas gūti attiecīgajā valstī. Starp daudzām valstīm pastāv arī līgumi par dubultās aplikšanas ar nodokļiem novēršanu.
Vai nodokļu rezidence ir pienākums maksāt nodokļus vienā valstī vai vairākās valstīs?
Fiskālā rezidence ir juridisks statuss, kas nosaka personas nodokļu saistības pret valsti. Atkarībā no rezidences vietas un ārvalstu ienākumu esamības fiziska persona var tikt uzskatīta par vienas valsts rezidentu, taču tai var būt saistības maksāt nodokļus citās valstīs. Starptautiskie līgumi palīdz izvairīties no dubultās aplikšanas ar nodokļiem un vienkāršo nodokļu nomaksu personām, kurām ir ienākumi ārvalstīs.
Kā saņemt fiskālās rezidences sertifikātu?
Fiskālās rezidences sertifikātu izsniedz Nīderlandes Nodokļu administrācija (Belastingdienst) pēc attiecīga pieprasījuma iesniegšanas ar dokumentiem, kas apliecina Jūsu statusu.
Vai var vienlaikus būt divu valstu fiskālais rezidents?
Noteiktos apstākļos tas ir iespējams, taču līgumi par dubultās aplikšanas ar nodokļiem novēršanu palīdz izvairīties no dubultās nodokļu uzlikšanas.
