Nīderlandes nodokļu sistēma
Nīderlandē nodokļu maksātāji ir gan privātpersonas, gan uzņēmēji. Privātpersonas un uzņēmēji (fiziskas personas) ir pakļauti ienākuma nodoklim, savukārt juridiskas personas ir pakļautas uzņēmumu ienākuma nodoklim. Citi nozīmīgi nodokļi ir algas nodoklis, dividenžu nodoklis un pievienotās vērtības nodoklis (PVN).
Nodokļi Nīderlandē ārvalstniekiem principā ir tādi paši kā Nīderlandes pilsoņiem. Ja ienākumi ir mazāki par € 38.441 gadā, ir pienākums maksāt 35,82% nodokli no kopējiem ienākumiem; ja ienākumi nepārsniedz € 76.817, šī likme ir 37,48%, bet, ja alga vai dividendes ir lielākas par € 76.817 gadā, piemēro 49,5% likmi. Turklāt nodokļu maksātājiem ir jāmaksā obligātās valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas 27,65% apmērā no ienākumiem, uz kuriem attiecas ienākumi līdz € 33.715.
Plašāku informāciju par fiskālo jomu atradīsiet lapā Nodokļu tiesības.
Nodokļu maksātājs: iekšzemes un ārvalstu
Pirmkārt, ir svarīgi noteikt, vai fiziska vai juridiska persona ir Nīderlandes nodokļu rezidents. Iekšzemes nodokļu maksātājs tiek aplikts ar nodokli par saviem pasaules ienākumiem, savukārt ārvalstu nodokļu maksātājs tiek aplikts ar nodokli tikai par Nīderlandē gūtajiem ienākumiem.
Izšķirošs faktors fiziskām personām un juridiskām personām ir dzīvesvietas vai uzņēmējdarbības vietas noteikšana. Juridiskām personām izšķiroša var būt vieta, kur tiek īstenota faktiskā vadība.
Visi uzņēmumi, kas dibināti saskaņā ar Nīderlandes tiesību aktiem vai kuru faktiskā uzņēmējdarbības vieta atrodas Nīderlandē, Nīderlandē ir nodokļu maksātāji par saviem pasaules ienākumiem. Pasaules ienākumi ietver arī ienākumus, kas gūti ārpus Nīderlandes. Ja ir piemērojama nodokļu konvencija, var tikt novērsta dubultā aplikšana ar nodokļiem.
Ārvalstīs nodokļu maksātāji
Nerezidentu uzņēmumi Nīderlandē maksā uzņēmumu ienākuma nodokli par:
- apliekamā peļņa no Nīderlandes uzņēmuma;
- apliekamo peļņu no būtiskas līdzdalības uzņēmumos, kas reģistrēti Nīderlandē;
- noteiktos apstākļos uzņēmuma, kas reģistrēts Arubā, Kirasao, Sintmārtenā, apliekamo peļņu vai apliekamo peļņu uzņēmumam, kuram ir pastāvīga pārstāvniecība Bonairē, Sintestatiusā un Sabā.
Privātpersonas: apliekamā ienākuma sastāvs
Nīderlandes nodokļu tiesību akti apliekamo ienākumu iedala trīs kategorijās, tā sauktajās kastēs (boxen). Katrai kastei ir sava nodokļa likme:
- 1. kaste: apliekamais ienākums no darba un mājokļa;
- 2. kaste: ar būtisku līdzdalību saistītais ar nodokli apliekamais ienākums;
- 3. kaste: apliekamais ienākums no uzkrājumiem un ieguldījumiem.
1. kastē tiek piemērota progresīva likme, sākot no 8,4% un pieaugot līdz 49,5% (ienākumiem virs € 73.031). Turklāt tiek iekasētas sociālās apdrošināšanas prēmijas. Šo prēmiju iekasēšana ir integrēta nodokļu sistēmā. Tomēr sociālās apdrošināšanas prēmijas ir balstītas uz citiem tiesību aktiem un noteikumiem, kas noteiktos gadījumos pilnībā nesakrīt ar algas vai ienākuma nodokļa piemērošanu.
Sociālās apdrošināšanas prēmiju apmērs ir atkarīgs no nodokļu maksātāja personīgajiem apstākļiem un ienākumu apmēra (prēmijas tiek iekasētas no ienākumiem līdz € 37.393). Prēmijas (28,15%) ir integrētas Nīderlandes nodokļu sistēmas Box 1 pirmajās divās iedaļās.
Box 2 piemēro fiksētu 25% likmi ienākumiem no būtiskas līdzdalības. Ienākumi no būtiskas līdzdalības ietver dividendes un kapitāla pieaugumu.
Uzkrājumiem un ieguldījumiem piemēro 30% nodokļa likmi (Box 3). Ienākumiem no uzkrājumiem un ieguldījumiem tiek piemērots fiksēts pieņēmums par ienesīgumu 4% apmērā no kapitāla vērtības neatkarīgi no faktiskā ienesīguma. Tāpēc faktiska kapitāla pieauguma vai zaudējumu (kas nav saistīti ar būtisku līdzdalību) ietekme uz apliekamo ienākumu nav. Nodokļu tiesību advokāts nodrošina profesionālu juridisko palīdzību šajā jomā.
Nodokļi uzņēmumiem Nīderlandē (uzņēmējdarbības peļņa)
Personu, kas Nīderlandē veic saimniecisko (komerc) darbību, aplikšana ar nodokļiem ietver vairākus nodokļu veidus. Uzņēmējdarbības nodokļi Nīderlandē ietver uzņēmumu ienākuma nodokli, dividenžu nodokli un obligātās darba devēja iemaksas. Darba devēji maksā algas nodokļus un sociālās iemaksas par saviem darbiniekiem. Uzņēmumi maksā uzņēmumu ienākuma nodokli par savu peļņu. Dividenžu nodoklis tiek ieturēts no peļņas, kas tiek izmaksāta akcionāriem dividenžu veidā. Pastāv arī dažādi vides nodokļi (šajā rakstā tie netiek apspriesti). Lai novērstu dubulto nodokļu uzlikšanu uzņēmumiem, dažādas valstis savā starpā slēdz starptautiskus līgumus.
Publisko un privāto tiesību subjekti, kas Nīderlandē ir reģistrēti, tiek aplikti ar nodokli par to pasaules mēroga saimniecisko (komerc) darbību. Noteiktos apstākļos arī biedrības un fondi ir pakļauti uzņēmumu ienākuma nodoklim, un tādēļ tiem ir jāiesniedz uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija.
Dažas juridiskas personas, piemēram, tādas, kas kvalificējas kā fiskālās ieguldījumu institūcijas, ir atbrīvotas no uzņēmumu ienākuma nodokļa.
Vpb (Uzņēmumu ienākuma nodoklis Nīderlandē)
N.V. un B.V. peļņa ir pakļauta uzņēmumu ienākuma nodoklim. Īpaši nodokļu noteikumi attiecas uz fiskālajām vienībām un uzņēmumiem, kuriem pieder vairāk nekā 5% cita uzņēmuma akciju (līdzdalības atbrīvojums).
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme Nīderlandē ir atkarīga no apliekamās summas. Apliekamā summa ir gada peļņa, no kuras atskaitīti zaudējumi, kurus var segt (zaudējumu segšana ar iepriekšējā gada peļņu / zaudējumu segšana ar turpmāko gadu peļņu līdz deviņiem gadiem uz priekšu). Ja apliekamā summa nepārsniedz € 200.000 gadā, nodokļa likme ir 20% – 25% no šīs summas. Piemēram: ja apliekamā summa ir € 250.000, uzņēmumu ienākuma nodoklis ir € 52.500 (20% no € 200.000 un 25% no € 50.000).
Samazināta 5% likme tiek piemērota saimnieciskajai darbībai, kas ietilpst tā sauktajā inovāciju kastē (innovatiebox). Inovāciju kaste piedāvā nodokļu priekšrocības, lai stimulētu inovatīvu pētniecību. Peļņa, kas gūta no šādas darbības, tiek aplikta ar šo īpašo likmi.
Apliekamā summa
Apliekamā summa tiek iegūta no nodokļu maksātāja ienākumiem, atskaitot izdevumus. Principā uzņēmējdarbības izdevumi ir atskaitāmi, taču noteikti izdevumi nav atskaitāmi vai ir atskaitāmi tikai daļēji. Peļņas noteikšanas un zaudējumu segšanas noteikumus regulē Nīderlandes nodokļu tiesību akti, un tie ne vienmēr pilnībā atbilst vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem (GAAP).
Fiskālā vienība ar meitasuzņēmumiem
Principā katra sabiedrība ir atsevišķi nodokļu maksātāja uzņēmumu ienākuma nodokļa vajadzībām. Tomēr, ja mātesuzņēmumam pilnībā pieder viens vai vairāki meitasuzņēmumi Nīderlandē, nodokļu administrācija šo grupu var atzīt par vienu nodokļu maksātāju: fiskālo vienību. Fiskālās vienības kopējā peļņa ļauj zaudējumus, kas radušies vienas sabiedrības līmenī, ieskaitīt ar citu grupas sabiedrību peļņu. Fiskālās vienības izveide ir iespējama, ievērojot stingrus nosacījumus. Galvenais nosacījums ir, ka mātesuzņēmumam jāpieder vismaz 95% no meitasuzņēmuma akcijām.
Holdingkompānijas un līdzdalības atbrīvojums Nīderlandē
Turklāt Nīderlandes plašais nodokļu līgumu tīkls un tā sauktais līdzdalības atbrīvojums (deelnemingsvrijstelling) nodrošina labvēlīgu fiskālo vidi (starp)holdingkompānijām.
Saskaņā ar līdzdalības atbrīvojumu dividendes un aktīvu vērtības pieaugums ir atbrīvoti no uzņēmumu ienākuma nodokļa. Tas nozīmē, ka peļņa netiek aplikta ar nodokli divreiz vienas uzņēmumu grupas ietvaros. Atbrīvojums attiecas tikai uz akcionāriem, kuriem ir vismaz 5% līdzdalība meitasuzņēmumā. Šis noteikums ir piemērojams gan vietējām, gan ārvalstu līdzdalībām. Tā ir Nīderlandes nodokļu režīma pamatīpašība. Līdzdalības atbrīvojums neattiecas uz holdingkompānijām ieguldījumu sabiedrībās, kurām tiek piemērota nulle vai samazināta nodokļa likme.
Iepriekšējas vienošanās par cenu noteikšanu (APA) un iepriekšējas nodokļu uzziņas (ATR)
Nīderlandē tiek izmantotas iepriekšējas vienošanās par cenu noteikšanu (Advance Pricing Agreements – APA) un iepriekšējas nodokļu uzziņas (Advance Tax Rulings – ATR). APA un ATR ir saistošas vienošanās ar Belastingdienst par nodokļu tiesību aktu piemērošanu starptautiskām holdingkompānijām un uzņēmumiem.
APA un ATR sniedz ārvalstu investoriem pārliecību, ka valsts un starptautiskie nodokļu noteikumi Nīderlandē tiek piemēroti pareizi. Tas novērš interpretācijas atšķirības vēlākā posmā.
Nodokļu iekasēšana
Dividenžu ieturējuma nodoklis Nīderlandē ir ieturējuma nodoklis 15% apmērā no izmaksām akcionāriem sabiedrībās, kas ir reģistrētas Nīderlandē. Šo likmi var samazināt, piemērojot konkrētus nodokļu līgumus. Ja dividenžu saņēmējs var izmantot līdzdalības atbrīvojumu (skatīt iepriekš), izmaksājošajai sabiedrībai nav jāietur dividenžu ieturējuma nodoklis. Nīderlande nepiemēro ieturējuma nodokli procentiem un autoratlīdzībām.
Pievienotās vērtības nodoklis (PVN)
Uzņēmumiem ir pienākums maksāt PVN par visām precēm un pakalpojumiem. Pastāv izņēmumi, piemēram, medicīnas pakalpojumi, kas ir atbrīvoti no PVN. Atkarībā no preču vai pakalpojumu veida likme ir 21% vai 9% (tekstā minēts 6%, *lūdzu, ņemiet vērā: pašreizējā zemā likme ir 9%*). Uzņēmumiem ir tiesības atskaitīt iekasēto PVN no samaksātā priekšnodokļa (priekšnodokļa atskaitīšana). Prasības PVN deklarāciju iesniegšanai un samaksai Nīderlandē ir ļoti detalizētas, un par pārkāpumiem tiek piemēroti sodi.
Nodokļu līgumi
Valdības galvenais mērķis ir galvenokārt novērst dubulto aplikšanu ar nodokļiem starptautiskiem uzņēmumiem. Kā valstij ar tradicionālu tirdzniecības ievirzi, Nīderlandei ir plašs un izdevīgs nodokļu līgumu tīkls ar lielu skaitu valstu.
Nodokļu līgums ir vienošanās starp divām valstīm par to, kam ir tiesības iekasēt nodokļus. Viena valsts iekasē nodokļus, bet otra valsts piešķir samazinājumu vai atbrīvojumu. Ja uzņēmums gūst ienākumus bijušajās Nīderlandes Antiļās un Arubā, piemērojams Karalistes nodokļu regulējums (Belastingregeling voor het Koninkrijk – BRK) starp Nīderlandi un (bijušajām) Antiļām un Arubu. Karalistes nodokļu regulējums nav līgums, lai gan piemērošanai ir paralēles ar līgumu.
Kopš 2010. gada ir spēkā atsevišķs regulējums Bonairai, Sintēstatiusai un Sabai (BES salas).
Citi nodokļi
Nīderlandē ir svarīgi arī daži citi nodokļi, piemēram, mantojuma un dāvinājuma nodoklis, īpašuma nodošanas nodoklis, apdrošināšanas nodoklis un azartspēļu nodoklis. Turklāt pašvaldības iekasē vietējos nodokļus par nekustamā īpašuma izmantošanu un īpašumtiesībām (OZB). Advokāts Nīderlandē var palīdzēt orientēties dažādos tiesību un nodokļu aspektos.
Bieži uzdotie jautājumi par nodokļiem Nīderlandē ārvalstniekiem
Vai ir iespējams optimizēt dividenžu nodokli Nīderlandē, izmantojot starptautiskus līgumus?
Jā, Nīderlandes nodokļu tiesību akti ļauj piemērot starptautiskus nolīgumus, lai samazinātu fiskālo slogu. Pateicoties šādiem nolīgumiem, par dividendēm dubultā aplikšana ar nodokļiem var tikt samazināta vai novērsta. Tas ir īpaši izdevīgi uzņēmumiem ar starptautisku darbību. Izmaksas akcionāriem parasti tiek aplikts ar 15% ieturējuma nodokli. Tomēr, piemērojot nolīgumu, šo likmi var samazināt vai noteikt nulles apmērā, ja mātesuzņēmums atbilst līdzdalības atbrīvojuma piemērošanas nosacījumiem.
Kādi nodokļi jāmaksā privātpersonām Nīderlandē?
Privātpersonām ir spēkā standarta ienākuma nodokļa sistēma, saskaņā ar kuru tās maksā ienākuma nodokli 9% līdz 49,5% apmērā (par dividendēm, kapitālu vai algu), obligāto pievienotās vērtības nodokli (PVN) 21% apmērā (izņemot noteiktus produktus, uz kuriem attiecas 9% likme), kā arī nodokļus par nekustamo īpašumu, dāvinājumiem un mantojumu.
Kā tiek aprēķināti nodokļi juridiskām personām?
Slēgtas sabiedrības ar ierobežotu atbildību (B.V.) īpašniekam, kura gada peļņa ir mazāka par 200 000 €, ir pienākums maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli aptuveni 20% apmērā (skaitļi no avota). Ja gada peļņa pārsniedz šo summu, likme pieaug līdz 25% (skaitļi no avota). Holdingkompānijas var pretendēt uz līdzdalības atbrīvojumu, tādējādi samazinot faktisko nodokļu slogu. Pastāv arī atvieglojumi ārvalstu uzņēmējiem ar inovatīviem jaunuzņēmumiem inženierzinātņu un IT jomā (WBSO/Innovatiebox).
Kā nodokļus maksā uzņēmēji, kuri darbojas gan Nīderlandē, gan arī ārpus tās?
Uzņēmumiem, kuru īpašnieki ir ārvalstu pilsoņi, ir pienākums maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli (20–25%) Nīderlandes valstij par peļņu, ko tie ir guvuši no uzņēmējdarbības Nīderlandē. Ienākumi, kas gūti no preču vai pakalpojumu pārdošanas citās valstīs (ja Nīderlandē nav pastāvīgas pārstāvniecības), principā netiek aplikti ar nodokli Nīderlandē, atkarībā no attiecīgajiem līgumiem.
Kāds ir īpašuma nodošanas nodoklis ārvalstniekiem?
Iegādājoties nekustamo īpašumu Nīderlandē, ir jāmaksā nodošanas nodoklis par nekustamā īpašuma iegādi (standarta likme investoriem 2025. gadā ir 10,4%, avota tekstā minētie 6% var būt novecojuši). Turklāt mājokļa vai komercobjekta īpašnieks katru gadu maksā nekustamā īpašuma nodokli (OZB), kas svārstās no 0,1% līdz 0,3% no WOZ vērtības. Nodoklis ir jāmaksā arī par dāvinājumā vai mantojumā saņemtu nekustamo īpašumu.
Kādi ir nodokļu likmes Nīderlandē 2025. gadā?
Ienākuma nodokļa likme svārstās no 37,07% līdz 49,50% atkarībā no ienākumu līmeņa. Vispārējā PVN likme ir 21%, savukārt noteiktām preču un pakalpojumu kategorijām tiek piemērota samazinātā 9% likme.
Ko ietver Nīderlandes nodokļu sistēma?
Nīderlandes nodokļu sistēma ir balstīta uz progresīvu ienākuma nodokļa sistēmu (Box 1, 2 un 3) un ietver obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksas.
Cik liels ir dividenžu nodoklis Nīderlandē?
Dividenžu nodoklis Nīderlandē ir 15%. Šo likmi starptautiskie līgumi var samazināt vai, piemērojot līdzdalības atbrīvojumu (deelnemingsvrijstelling), noteikt to pilnībā uz nulli.
