Gan privātpersonas, gan uzņēmēji Nīderlandē ir nodokļu maksātāji. Privātpersonas un uzņēmēji (fiziskas personas) ir pakļauti ienākuma nodoklim, savukārt juridiskas personas ir pakļautas uzņēmumu ienākuma nodoklim. Citi nozīmīgi nodokļi ir algas ienākuma nodoklis, dividenžu nodoklis un pievienotās vērtības nodoklis (PVN).
Nodokļi Nīderlandē ārvalstniekiem principā ir tādi paši kā Nīderlandes pilsoņiem. Ja peļņa ir mazāka par € 38 441 gadā, ir pienākums maksāt 35,82% nodokli no kopējiem ienākumiem; ienākumiem līdz € 76 817 likme ir 37,48%, bet, ja alga vai dividendes pārsniedz € 76 817 gadā, tiek piemērota 49,5% likme. Turklāt nodokļu maksātājiem ir jāmaksā obligātā sociālās apdrošināšanas iemaksa 27,65% apmērā no ienākumiem, uz kuriem attiecas ienākumi līdz € 33 715.
Plašāku informāciju par nodokļiem varat atrast lapā Nodokļu tiesības.
Nodokļu maksātājs: iekšzemes un ārvalstu
Pirmkārt, ir svarīgi noteikt, vai fiziska vai juridiska persona ir Nīderlandes nodokļu rezidents. Iekšzemes nodokļu maksātājam nodoklis tiek aprēķināts no viņa pasaules ienākumiem, savukārt ārvalstu nodokļu maksātājam nodoklis tiek aprēķināts tikai no Nīderlandē gūtajiem ienākumiem.
Izšķirošs faktors fiziskām personām un juridiskajām personām ir dzīvesvietas vai juridiskās adreses noteikšana. Juridiskām personām izšķiroša var būt vieta, kur faktiski tiek īstenota vadība.
Visi uzņēmumi, kas dibināti saskaņā ar Nīderlandes tiesību aktiem vai kuru faktiskā atrašanās vieta ir Nīderlandē, Nīderlandē ir pakļauti nodokļu maksāšanas pienākumam par saviem pasaules ienākumiem. Pasaules ienākumi ietver arī ienākumus, kas gūti ārpus Nīderlandes. Ja ir piemērojams nodokļu līgums, dubultā aplikšana ar nodokļiem var tikt novērsta.
Ārvalstīs nodokļu maksātāji
Nerezidentu uzņēmumi Nīderlandē maksā uzņēmumu ienākuma nodokli par:
- apliekamā peļņa no Nīderlandes uzņēmuma;
- apliekamo peļņu no būtiskas līdzdalības uzņēmumos, kas reģistrēti Nīderlandē;
- noteiktos apstākļos uzņēmuma, kas reģistrēts Arubā, Kirasao, Sintmārtenā, apliekamo peļņu vai apliekamo peļņu uzņēmumam, kuram ir pastāvīga pārstāvniecība Bonairē, Sintestatiusā un Sabā.
Privātpersonas: apliekamā ienākuma sastāvs
Nīderlandes nodokļu tiesību akti apliekamo ienākumu iedala trīs kategorijās, tā sauktajās kastēs (boxen). Katrai kastei ir sava nodokļa likme:
- 1. kaste: apliekamais ienākums no darba un mājokļa;
- 2. kaste: ar būtisku līdzdalību saistītais ar nodokli apliekamais ienākums;
- 3. kaste: apliekamais ienākums no uzkrājumiem un ieguldījumiem.
1. kastes (Box 1) ienākumi tiek aplikti ar progresīvu likmi, sākot no 8,4% un pieaugot līdz 49,5% (ienākumiem virs € 73.031). Papildus tiek iekasētas tautas apdrošināšanas iemaksas. Šo iemaksu iekasēšana ir integrēta nodokļu sistēmā. Tomēr tautas apdrošināšanas iemaksas ir balstītas uz citiem tiesību aktiem un noteikumiem, kas atsevišķos gadījumos pilnībā nesakrīt ar algas vai ienākuma nodokļa iekasēšanu.
Tautas apdrošināšanas iemaksu apmērs ir atkarīgs no nodokļu maksātāja personīgajiem apstākļiem un ienākumu līmeņa (iemaksas tiek iekasētas no ienākumiem līdz € 37.393). Iemaksas (28,15%) ir integrētas Nīderlandes nodokļu sistēmas 1. kastes pirmajās divās nodokļu grupās.
2. Box 2 (kastē) ienākumiem no būtiskas līdzdalības tiek piemērota fiksēta 25% likme. Ienākumi no būtiskas līdzdalības ietver dividendes un kapitāla pieaugumu.
Uzkrājumiem un ieguldījumiem tiek piemērota 30% nodokļa likme (Box 3). Ienākumi no uzkrājumiem un ieguldījumiem tiek aprēķināti, pieņemot fiksētu 4% ienesīgumu no kapitāla vērtības neatkarīgi no faktiskā ienesīguma. Tāpēc faktiskie kapitāla pieaugumi vai zaudējumi (kas nav saistīti ar būtisku līdzdalību) neietekmē apliekamo ienākumu. Nodokļu tiesību advokāts sniedz profesionālu juridisko palīdzību šajā jomā.
Nodokļi uzņēmumiem Nīderlandē (uzņēmējdarbības peļņa)
Personu, kas Nīderlandē veic saimniecisko darbību, aplikšana ar nodokļiem ietver vairākus nodokļu veidus. Uzņēmējdarbības nodokļi Nīderlandē ietver uzņēmumu ienākuma nodokli, dividenžu nodokli un obligātās darba devēja iemaksas. Darba devēji maksā algas nodokļus un sociālās iemaksas par saviem darbiniekiem. Uzņēmumi maksā uzņēmumu ienākuma nodokli par savu peļņu. Dividenžu nodoklis tiek ieturēts no peļņas, kas tiek izmaksāta akcionāriem kā dividendes. Pastāv arī dažādi vides nodokļi (tie šajā rakstā netiek apspriesti). Lai novērstu dubulto aplikšanu ar nodokļiem uzņēmumiem, dažādas valstis savā starpā slēdz starptautiskus līgumus.
Publisko un privāto tiesību subjekti, kas reģistrēti Nīderlandē, tiek aplikti ar nodokļiem par savu pasaules mēroga saimniecisko darbību. Noteiktos apstākļos arī biedrības un fondi ir pakļauti uzņēmumu ienākuma nodoklim, un tādēļ tiem ir jāiesniedz uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija.
Dažas juridiskas personas, piemēram, tās, kas kvalificējas kā fiskālās ieguldījumu institūcijas, ir atbrīvotas no uzņēmumu ienākuma nodokļa.
Vpb (Uzņēmumu ienākuma nodoklis Nīderlandē)
N.V. un B.V. peļņa ir pakļauta uzņēmumu ienākuma nodoklim. Īpaši nodokļu noteikumi attiecas uz fiskālajām vienībām un uzņēmumiem, kuriem pieder vairāk nekā 5% cita uzņēmuma akciju (līdzdalības atbrīvojums).
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme Nīderlandē ir atkarīga no apliekamās summas. Apliekamā summa ir gada peļņa, no kuras atskaitāmi ieskaita zaudējumi (zaudējumu ieskaits pret peļņu no iepriekšējā gada / zaudējumu ieskaits pret nākotnes peļņu līdz deviņiem gadiem uz priekšu). Ja apliekamā summa nepārsniedz € 200 000 gadā, nodokļa likme ir 19% no šīs summas; pārsniedzot šo apmēru, tiek piemērota 25,8% likme. Piemēram: ja apliekamā summa ir € 250 000, uzņēmumu ienākuma nodoklis ir € 50 900 (19% no € 200 000 un 25,8% no € 50 000).
Samazināta 5% likme tiek piemērota tirdzniecības darbībām, kas ietilpst tā sauktajā inovāciju kastē (inovāciju kaste/innovation box). Inovāciju kaste piedāvā nodokļu priekšrocības, lai stimulētu inovatīvu pētniecību. Peļņa, kas gūta no šādām darbībām, tiek aplikta ar šo īpašo likmi.
Apliekamā summa
Apliekamā summa tiek iegūta no nodokļu maksātāja ienākumiem, atskaitot izdevumus. Principā uzņēmējdarbības izdevumi ir atskaitāmi, taču noteikti izdevumi nav atskaitāmi vai ir atskaitāmi tikai daļēji. Peļņas noteikšanas un zaudējumu segšanas noteikumus regulē Nīderlandes nodokļu tiesību akti, un tie ne vienmēr pilnībā atbilst vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem (GAAP).
Fiskālā vienība ar meitasuzņēmumiem
Principā katra sabiedrība ir atsevišķi nodokļu maksātāja uzņēmumu ienākuma nodokļa vajadzībām. Tomēr, ja mātesuzņēmumam pilnībā pieder viens vai vairāki meitasuzņēmumi Nīderlandē, nodokļu administrācija šo grupu var atzīt par vienu nodokļu maksātāju: fiskālo vienību. Fiskālās vienības kopējā peļņa ļauj zaudējumus, kas radušies vienas sabiedrības līmenī, ieskaitīt ar citu grupas sabiedrību peļņu. Fiskālās vienības izveide ir iespējama, ievērojot stingrus nosacījumus. Galvenais nosacījums ir, ka mātesuzņēmumam jāpieder vismaz 95% no meitasuzņēmuma akcijām.
Holdingkompānijas un līdzdalības atbrīvojums Nīderlandē
Turklāt Nīderlandes plašais nodokļu konvenciju tīkls un tā sauktais līdzdalības atbrīvojums (deelnemingsvrijstelling) nodrošina labvēlīgu fiskālo klimatu (starp)holdingkompānijām.
Pamatojoties uz līdzdalības atbrīvojumu, dividendes un kapitāla pieaugumi ir atbrīvoti no uzņēmumu ienākuma nodokļa. Tas nozīmē, ka peļņa netiek aplikta ar nodokli divreiz vienas uzņēmumu grupas ietvaros. Atbrīvojums attiecas tikai uz akcionāriem, kuriem pieder vismaz 5% līdzdalība meitasuzņēmumā. Šis noteikums attiecas gan uz iekšzemes, gan ārvalstu līdzdalību. Tā ir Nīderlandes nodokļu režīma pamatiezīme. Līdzdalības atbrīvojums neattiecas uz holdingiem ieguldījumu institūcijās, kurām piemēro nulles likmi vai samazinātu likmi.
Iepriekšējas vienošanās par cenu noteikšanu (APA) un iepriekšējas nodokļu uzziņas (ATR)
Nīderlandē tiek izmantoti iepriekšējas cenu noteikšanas nolīgumi (APA — Advance Pricing Agreements) un iepriekšējas nodokļu atziņas (ATR — Advance Tax Rulings). APA un ATR ir saistoši nolīgumi ar Nodokļu administrāciju par nodokļu tiesību aktu piemērošanu starptautiskām holdingkompānijām un uzņēmumiem.
APA un ATR sniedz ārvalstu investoriem pārliecību, ka valsts un starptautiskie nodokļu noteikumi Nīderlandē tiek piemēroti pareizi. Tas novērš interpretācijas atšķirības vēlākā posmā.
Nodokļu iekasēšana
Dividenžu ieturējuma nodoklis Nīderlandē ir ieturējuma nodoklis 15% apmērā no izmaksām akcionāriem sabiedrībās, kas ir reģistrētas Nīderlandē. Šo likmi var samazināt, piemērojot konkrētus nodokļu līgumus. Ja dividenžu saņēmējs var izmantot līdzdalības atbrīvojumu (skatīt iepriekš), izmaksājošajai sabiedrībai nav jāietur dividenžu ieturējuma nodoklis. Nīderlande nepiemēro ieturējuma nodokli procentiem un autoratlīdzībām.
Pievienotās vērtības nodoklis (PVN)
Uzņēmumiem ir pienākums maksāt BTW (PVN) par visām precēm un pakalpojumiem. Pastāv izņēmumi, piemēram, medicīnas pakalpojumi, kas ir atbrīvoti no BTW. Atkarībā no preču vai pakalpojumu veida likme ir 21% vai 9%. Uzņēmumiem ir tiesības atskaitīt iekasēto BTW no samaksātā priekšnodokļa (priekšnodokļa atskaitīšana). Prasības BTW deklarāciju iesniegšanai un samaksai Nīderlandē ir ļoti detalizētas, un par pārkāpumiem tiek piemēroti sodi.
Nodokļu līgumi
Valdības galvenais mērķis ir novērst dubulto aplikšanu ar nodokļiem starptautiskiem uzņēmumiem. Kā valstij ar tradicionālu tirdzniecības orientāciju, Nīderlandei ir plašs un izdevīgs nodokļu konvenciju tīkls ar lielu skaitu valstu.
Nodokļu līgums ir līgums starp divām valstīm par to, kurai ir tiesības iekasēt nodokļus. Viena valsts iekasē nodokli, savukārt otra valsts piešķir samazinājumu vai atbrīvojumu. Ja uzņēmums gūst ienākumus bijušajās Nīderlandes Antiļu salās un Arubā, piemēro Karalistes nodokļu regulu (BRK) starp Nīderlandi un (bijušajām) Antiļu salām un Arubu. Karalistes nodokļu regula nav konvencija, lai gan tās piemērošanā ir paralēles ar konvenciju.
Kopš 2010. gada spēkā ir atsevišķs regulējums Bonairei, Sint-Eustatius un Sabai (BES salām).
Citi nodokļi
Nīderlandē ir svarīgi arī daži citi nodokļi, piemēram, mantojuma un dāvinājuma nodoklis, īpašuma nodošanas nodoklis, apdrošināšanas nodoklis un azartspēļu nodoklis. Turklāt pašvaldības iekasē vietējos nodokļus par nekustamā īpašuma izmantošanu un īpašumtiesībām (OZB). advokāts Nīderlandē var palīdzēt orientēties dažādos tiesību un nodokļu aspektos.
Bieži uzdotie jautājumi par nodokļiem Nīderlandē ārvalstniekiem
Vai ir iespējams optimizēt dividenžu nodokli Nīderlandē, izmantojot starptautiskus līgumus?
Jā, Nīderlandes nodokļu tiesību akti ļauj piemērot starptautiskus nolīgumus, lai samazinātu fiskālo slogu. Pateicoties šādiem nolīgumiem, par dividendēm dubultā aplikšana ar nodokļiem var tikt samazināta vai novērsta. Tas ir īpaši izdevīgi uzņēmumiem ar starptautisku darbību. Izmaksas akcionāriem parasti tiek aplikts ar 15% ieturējuma nodokli. Tomēr, piemērojot nolīgumu, šo likmi var samazināt vai noteikt nulles apmērā, ja mātesuzņēmums atbilst līdzdalības atbrīvojuma piemērošanas nosacījumiem.
Kādi nodokļi jāmaksā privātpersonām Nīderlandē?
Privātpersonām ir spēkā standarta ienākuma nodokļa sistēma, saskaņā ar kuru tās maksā ienākuma nodokli 9% līdz 49,5% apmērā (par dividendēm, kapitālu vai algu), obligāto pievienotās vērtības nodokli (PVN) 21% apmērā (izņemot noteiktus produktus, uz kuriem attiecas 9% likme), kā arī nodokļus par nekustamo īpašumu, dāvinājumiem un mantojumu.
Kā tiek aprēķināti nodokļi juridiskām personām?
Īpašnieks sabiedrībai ar ierobežotu atbildību (B.V.), kuras gada peļņa ir mazāka par 200 000 €, ir pienākums maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli 19% apmērā. Ja gada peļņa pārsniedz šo summu, likme pieaug līdz 25,8%. Holdingkompānijas var pretendēt uz līdzdalības atbrīvojumu (deelnemingsvrijstelling), kas samazina faktisko nodokļu slogu. Pastāv arī atvieglojumi ārvalstu uzņēmējiem ar inovatīviem jaunuzņēmumiem inženierzinātņu un IT jomā (WBSO/Innovatiebox).
Kā nodokļus maksā uzņēmēji, kuri darbojas gan Nīderlandē, gan arī ārpus tās?
Uzņēmumiem, kuru īpašnieki ir ārvalstu pilsoņi, ir pienākums maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli (19%–25,8%) Nīderlandes valstij par peļņu, kas gūta no to uzņēmējdarbības Nīderlandē. Ienākumi, kas gūti no preču vai pakalpojumu pārdošanas citās valstīs (bez pastāvīgās pārstāvniecības Nīderlandē), principā Nīderlandē netiek aplikti ar nodokli, atkarībā no noslēgtajiem līgumiem.
Kāds ir īpašuma nodošanas nodoklis ārvalstniekiem?
Iegādājoties nekustamo īpašumu Nīderlandē, jāmaksā nodošanas nodoklis (overdrachtsbelasting). No 2026. gada 1. janvāra investoriem, kuri iegādājas mājokli, kas netiek izmantots kā galvenā dzīvesvieta, tiek piemērota 8% likme (iepriekš 10,4%); komercīpašumiem likme saglabājas 10,4%. Turklāt mājokļa vai komercīpašuma īpašnieks katru gadu maksā nekustamā īpašuma nodokli (OZB), kas svārstās no 0,1% līdz 0,3% no WOZ vērtības. Nodoklis jāmaksā arī par nekustamo īpašumu, kas tiek dāvināts vai mantots.
Kādas ir nodokļu likmes Nīderlandē 2026. gadā?
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme svārstās no 35,75% līdz 49,50% atkarībā no ienākumu apmēra (35,75% līdz €38 883, 37,56% līdz €78 426 un 49,50% virs šiem apmēriem). Vispārējā PVN likme ir 21%, ar samazinātu 9% likmi noteiktām preču un pakalpojumu kategorijām.
Ko ietver Nīderlandes nodokļu sistēma?
Nīderlandes nodokļu sistēma ir balstīta uz progresīvu ienākuma nodokļa sistēmu (Box 1, 2 un 3) un ietver obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksas.
Cik liels ir dividenžu nodoklis Nīderlandē?
Dividenžu nodoklis Nīderlandē ir 15%. Šo likmi starptautiskie līgumi var samazināt vai, piemērojot līdzdalības atbrīvojumu (deelnemingsvrijstelling), noteikt to pilnībā uz nulli.
