Jei Jūs gyvenate Nyderlanduose, privalote laikytis nacionalinių mokesčių įstatymų: kaip gyventojas arba kaip negyventojas, gaunantis pajamas Nyderlanduose, privalote mokėti pajamų mokestį.
Kas yra mokestinė rezidencija?
Mokestinė rezidencija – tai fizinio ar juridinio asmens ryšys su tam tikros šalies mokesčių sistema. Fizinis asmuo gali turėti šalies leidimą gyventi ar pilietybę, tačiau ne būti laikomas mokestiniu rezidentu, arba atvirkščiai: norint būti mokestiniu rezidentu, nebūtina turėti leidimo gyventi toje šalyje. Tokie asmenys moka mokesčius nuo pajamų, gautų iš darbo, verslo veiklos, premijų, pensijų ir nekilnojamojo turto. Apmokestinamos pajamos, gautos tiek vienos valstybės teritorijoje, tiek kitų valstybių teritorijose. Tačiau kadangi, pavyzdžiui, tarp Rusijos ir daugumos kitų šalių (įskaitant Nyderlandų Karalystę) galioja dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, rusiškos pajamos užsienyje neapmokestinamos, jei deklaracija (forma 3-NDFL) Rusijoje pateikiama laiku.
Kaip įgyti mokestinio rezidento statusą?
Kaip patvirtinti mokestinę rezidenciją? Taikant mokesčių teisės aktus svarbu žinoti, ar esate laikomas Nyderlandų mokestiniu rezidentu. Jūsų mokestinė rezidencija lemia, ar Nyderlanduose esate apmokestinamas nuo savo pasaulinių pajamų, ir ar turite prieigą prie Nyderlandų mokesčių sutarčių, siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo. Tokiais atvejais gali prireikti mokesčių teisininko pagalbos, kad tiksliai būtų nustatyta Jūsų statuso apimtis.
Rezidento statusas yra svarbus daugeliu aspektų. Be kita ko, jis lemia:
- Jūsų, kaip mokesčių mokėtojo, statusą;
- Kokios formos deklaraciją privalote pateikti Nyderlanduose;
- Jūsų poziciją, susijusią su išmokomis (toeslagen);
- 30 % lengvatą: viena iš sąlygų norint gauti 30 % lengvatą šiuo metu yra ta, kad prieš pradedant dirbti Nyderlanduose turėjote gyventi bent 150 kilometrų atstumu nuo Nyderlandų sienos;
- Jūsų padėtį socialinės apsaugos srityje;
- Jūsų statusą dėl teisės į tam tikras išmokas, pavyzdžiui, zorgtoeslag.
Pagal Nyderlandų teisės aktus Jūsų mokestinė rezidencija nustatoma atsižvelgiant į visas svarbias faktines aplinkybes. Remiantis šiomis aplinkybėmis sprendžiama, ar turite pakankamai reikšmingų ryšių su Nyderlandais, kad būtumėte laikomas rezidentu.
Nustatant, ar esate Nyderlandų mokestinis rezidentas, gali būti svarbios kelios aplinkybės. Keletas svarbių aplinkybių:
- Kurioje šalyje turite nuolatinį gyvenamąjį būstą?
- Kur fiziškai praleidžiate didžiąją laiko dalį?
- Kur gyvena Jūsų šeima?
- Ar turite ekonominių ryšių su Nyderlandais (pavyzdžiui, pajamų ar investicijų Nyderlanduose)?
- Kokią pilietybę turite?
Mokesčių inspekcija (Belastingdienst) informuojama po Jūsų užsiregistravimo Nyderlandų savivaldybėje. Taigi, jei užsiregistruosite adresu Nyderlanduose, mokesčių institucijos greičiausiai nuo registracijos momento laikys Jus Nyderlandų mokestiniu rezidentu ir atitinkamai Jus apmokestins.
Jei – remiantis visomis svarbiomis faktinėmis aplinkybėmis – nustatoma, kad esate Nyderlandų rezidentas, Nyderlandų mokesčių tikslais laikysime jus vidaus mokesčių mokėtoju.
Kaip mokesčių mokėtojas Nyderlanduose, privalote deklaruoti savo pasaulines pajamas Nyderlandų mokesčių deklaracijoje, jei Jums taikoma deklaravimo prievolė. Užsienio mokesčių mokėtojai apmokestinami tik iš tam tikrų šaltinių Nyderlanduose gautas pajamas (pavyzdžiui, nekilnojamąjį turtą Nyderlanduose).
Gali būti, kad būsite kvalifikuojamas kaip dviejų valstybių mokestinis rezidentas. Taip nutinka, kai skirtingos valstybės taiko skirtingus kriterijus gyvenamajai vietai nustatyti. Pavyzdžiui, asmuo fiziškai dirba pusę metų Nyderlanduose, o kitą pusę metų – Ispanijoje, tuo metu šeima lieka nuolatinėje gyvenamojoje vietoje Nyderlanduose. Tokiu atveju šis asmuo greičiausiai bus kvalifikuojamas kaip Nyderlandų rezidentas pagal Nyderlandų teisės aktus. Tačiau tuo pat metu jis gali būti kvalifikuojamas kaip Ispanijos mokestinis rezidentas pagal Ispanijos vidaus mokesčių įstatymus.
Kad tokia situacija nesukeltų dvigubo apmokestinimo, Nyderlandų ir Ispanijos mokesčių sutartis galiausiai turi nustatyti, kurioje valstybėje šis asmuo yra mokestinis rezidentas. Tokiais atvejais vadinamoji „tie-breaker rule“ (kolizijų taisyklė) mokesčių sutartyje nustato gyvenamosios vietos statusą mokesčių tikslais.
EBPO pavyzdinėje sutartyje nustatyta, kad fizinis asmuo yra tos valstybės rezidentas, kurioje jis turi nuolatinę gyvenamąją vietą. Jei asmuo neturi nuolatinės gyvenamosios vietos nė vienoje iš valstybių, laikoma, kad jis yra tos valstybės rezidentas, kurioje jis paprastai gyvena.
Jei fizinis asmuo paprastai gyvena abiejose valstybėse ir turi galimybę nuolat gyventi dviejose vietose, laikoma, kad jis yra tos valstybės rezidentas, su kuria jį sieja glaudžiausi asmeniniai ir ekonominiai ryšiai. Kai neįmanoma nustatyti, su kuria valstybe asmenį sieja glaudžiausi asmeniniai ir ekonominiai ryšiai, jis laikomas tos valstybės, kurios pilietis jis yra, rezidentu.
Ne visos mokesčių sutartys apima „tie-breaker rule“ taisyklę. Kai kurios šalys (tiesiogiai) taiko tarpusavio susitarimo procedūrą, siekdamos nustatyti asmens gyvenamąją vietą. Atkreipkite dėmesį, kad atliekant tarpusavio susitarimo procedūrą, pirmiau aprašytos aplinkybės yra reikšmingos nustatant asmens gyvenamąją vietą.
Jei Jus domina, dirbate arba turite įmonę, kurioje naudojami darbo migrantai, ir norite suprasti darbuotojų įdarbinimo iš kitų šalių sudėtingumą, kursas apie darbo migrantų įdarbinimą Nyderlanduose yra skirtas Jums.
Tarptautiniai susitarimai dėl mokestinės rezidavimo vietos Nyderlanduose
Nyderlandai turi platų tarptautinių sutarčių dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo (Double Taxation Agreements, DTA) tinklą, kuris padeda mokestiniams rezidentams išvengti mokesčių mokėjimo už tas pačias pajamas dviejose šalyse vienu metu. Štai pagrindiniai punktai:
1. Sutarčių tikslas. Tokios sutartys reglamentuoja, kuri šalis turi teisę apmokestinti fizinio ar juridinio asmens pajamas, jeigu šis asmuo yra dviejų šalių rezidentas. Tai sumažina dvigubo apmokestinimo riziką.
2. Taikymo sritys. Sutartys taikomos šioms pajamų rūšims:
- Atlyginimas ir pajamos iš darbo.
- Pelnas iš verslo.
- Nekilnojamojo turto, turto ir investicijų pajamos.
- Pensijos ir socialinės išmokos.
3. Gyvenamosios vietos nustatymas.
Kilus ginčui dėl gyvenamosios vietos (kai asmuo gali būti laikomas dviejų šalių mokestiniu rezidentu vienu metu), taikomos „gyvenamosios vietos nustatymo taisyklės“. Pavyzdžiui, atsižvelgiama į tai, kur yra pagrindinė gyvenamoji vieta arba kur vykdoma ekonominė veikla.
4. Dvigubo apmokestinimo išskyrimas.
Jei pajamos apmokestinamos dviejose šalyse, Nyderlandų mokesčių institucijos siūlo mokesčių lengvatas, pavyzdžiui:
- Tam tikrų pajamų atleidimas nuo mokesčių.
- Atskaita už kitoje šalyje sumokėtus mokesčius.
- Pavyzdys: Ukraina ir Nyderlandai.
Ukraina ir Nyderlandai yra pasirašę sutartį dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo, pagal kurią abiejų šalių mokesčių rezidentai yra apmokestinami tik vienoje valstybėje, priklausomai nuo pajamų šaltinio.
Kaip pasinaudoti sutarčių teikiamais privalumais?
Norint taikyti tarptautinių sutarčių nuostatas, būtina:
- Gauti mokestinės rezidavimo vietos Nyderlanduose pažymą.
- Pateikite prašymą dėl lengvatų taikymo gyvenamosios šalies mokesčių institucijoms.
Tarptautinės sutartys gerokai supaprastina mokesčių sistemą ir apsaugo mokesčių mokėtojus nuo pernelyg didelės naštos. Jei norite sužinoti daugiau apie tai, kaip taikyti sutarčių nuostatas Jūsų situacijoje, rekomenduojama pasikonsultuoti su mokesčių konsultantu.
Mokesčių rezidavimo vietos keitimo privalumai
Pagrindinė priežastis, lemianti sprendimą keisti mokesčių rezidavimo vietą, yra mokesčių naštos dydis. Pajamų mokesčio tarifai tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims skirtingose šalyse gali gerokai skirtis. Be to, tam tikros pajamos gali būti visiškai neapmokestinamos. Pavyzdžiui, JAE nėra taikomas gyventojų pajamų mokestis, paveldėjimo ar dovanų mokestis.
Pakeitus gyvenamąją vietą, asmuo įgyja teisinę teisę sutaupyti dėl mokesčių skirtumo. Tačiau prieš tai darydamas turite atsižvelgti į keletą veiksnių – tarifų dydį ir buvimo toje šalyje, į kurią planuojate persikelti gyventi (tapti jos rezidentu), sąlygas.
Finansų institucijų darbuotojai svarsto bendros mokesčių sistemos sukūrimą. Tai skirta padėti įvairių šalių mokesčių administratoriams efektyviai keistis informacija apie rezidentus ir vykdyti kontrolę, atsižvelgiant į tai, kad fizinis asmuo gali laisvai judėti ir vykdyti veiklą skirtingose šalyse. Noras išvengti tokios griežtos kontrolės laikomas dar viena svarbia mokesčių rezidavimo vietos keitimo priežastimi.
Automatinis fizinių asmenų finansinių duomenų apsikeitimas jau vykdomas tarp šios tarptautinės sutarties šalių. Tai reiškia, kad šalies, kurios rezidentas yra fizinis asmuo, mokesčių administratorius gali gauti išsamią informaciją apie jo banko sąskaitas užsienyje, jei tarp šių šalių yra sudaryta atitinkama tarptautinė sutartis.
Mokesčių rezidavimo vieta pandemijos metu
Koronaviruso pandemija lėmė nekontroliuojamą mokesčių rezidavimo vietos situaciją, nes šios krizės metu žmonės, rinkdamiesi šalį buvimui, galvojo apie savo saugumą ir galimybę susijungti su šeima, o ne apie pasekmes, susijusias su mokesčių rezidavimo vieta ir pan. Tačiau situacija truko toliau, o izoliacija (iš dalies) tęsiasi, ir perspektyvos dėl tarptautinių sienų atvėrimo tik pradeda ryškėti. Todėl asmenims, kurie tam tikroje šalyje pateko į izoliaciją, dabar iškyla svarbus klausimas dėl jų mokesčių statuso. Jei turite klausimų dėl mokesčių rezidavimo vietos, susisiekite su advokatu Nyderlanduose, kad gautumėte kvalifikuotą pagalbą ir išvengtumėte sunkumų su mokesčių institucijomis.
Dėl kelionių apribojimų kilo susirūpinimas, kad vadovų / direktorių negalėjimas keliauti ir, dėl to, darbas iš namų užsienyje lems įmonės nuolatinės gyvenamosios vietos perkėlimą į kitą šalį arba kad įmonė bus laikoma dviguba rezidente.
Nyderlandų valstybės sekretoriai sutinka su EBPO nuomone, kad mažai tikėtina, jog juridinių asmenų mokesčių rezidavimo vieta pasikeis dėl COVID-19 priemonių. Nustatant įmonės faktinės vadovybės vietą, reikia ištirti visus svarbius faktus ir aplinkybes, o ne tik tuos, kurie susiję su išskirtiniu ir laikinu laikotarpiu, pavyzdžiui, COVID-19 pandemija. Iš esmės vadovybė prieina prie tos pačios išvados ir dėl fizinių asmenų: jų gyvenamoji vieta pagal sutartį paprastai neturi įtakos dėl laikino įprastos darbo vietos pakeitimo, kurį sukelia COVID-19.
Vadovaudamiesi EBPO gairėmis, Nyderlandų valstybės sekretoriai patvirtino, kad vykdant nacionaliniuose įstatymuose ir teisės aktuose nustatytus reikalavimus bus atsižvelgiama į su COVID-19 pandemija susijusius kelionių apribojimus. Šių reikalavimų pavyzdžiai yra substancijos (veiklos turinio) reikalavimai grupės vidinėms finansavimo bendrovėms ir substancijos reikalavimai nerezidentėms tarpcentrinėms holdingų bendrovėms. Šioms taisyklėms (be kita ko) svarbu, kad bent 50 % valdybos narių būtų tos pačios jurisdikcijos, kaip ir atitinkama įmonė, rezidentai, ir kad svarbūs sprendimai būtų priimami toje jurisdikcijoje fizinių valdybos posėdžių metu.
Kursai apie darbo migrantų įdarbinimą Nyderlanduose.
Dažniausiai užduodami klausimai apie mokesčių rezidavimo vietą Nyderlanduose
Kaip nustatoma mokesčių rezidavimo vieta?
Mokesčių rezidavimo vieta nustatoma atsižvelgiant į asmens gyvenamąją vietą, buvimo trukmę ir finansinę veiklą. Daugumoje šalių rezidavimo vieta suteikiama, jei šalyje praleidžiama daugiau nei tam tikras dienų skaičius per metus (dažniausiai 183). Taip pat atsižvelgiama į tokius veiksnius kaip nuolatinė gyvenamoji vieta, šeiminiai ir ekonominiai ryšiai su tam tikra šalimi.
Kokie kriterijai lemia mokesčių rezidavimo vietą Nyderlanduose?
Tai daugiausia lemia nuolatinės gyvenamosios vietos vieta. Fizinis asmuo, kuris Nyderlanduose praleidžia ilgiau nei 183 dienas per metus arba turi reikšmingų ekonominių interesų šalyje, gali būti laikomas mokestiniu rezidentu. Taip pat atsižvelgiama į šeimos buvimą ir socialinius ryšius šalyje.
Kaip „mokestinio rezidento“ statusas veikia mokesčių mokėjimą užsienyje?
Šis statusas turi įtakos prievolei mokėti mokesčius nuo pajamų užsienyje. Rezidentai privalo deklaruoti visas savo pajamas, neatsižvelgiant į jų šaltinį, ir mokėti nuo jų mokesčius, o nerezidentai moka mokesčius tik nuo pajamų, gautų toje šalyje. Tarp daugelio šalių taip pat galioja dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys.
Ar mokesčių rezidavimo vieta reiškia prievolę mokėti mokesčius vienoje ar keliose šalyse?
Mokesčių rezidavimo vieta yra teisinis statusas, apibrėžiantis asmens mokestines prievoles valstybei. Priklausomai nuo rezidavimo vietos ir pajamų užsienyje buvimo, fizinis asmuo gali būti laikomas vienos šalies rezidentu, tačiau turėti prievolių mokėti mokesčius kitose šalyse. Tarptautinės sutartys padeda išvengti dvigubo apmokestinimo ir supaprastina mokesčių mokėjimą asmenims, gaunantiems pajamų užsienyje.
Kaip gauti mokesčių rezidavimo vietos sertifikatą?
Mokesčių rezidavimo vietos sertifikatą išduoda Nyderlandų mokesčių administratorius (Belastingdienst), pateikus atitinkamą prašymą su jūsų statusą patvirtinančiais dokumentais.
Ar galima vienu metu būti dviejų šalių mokestiniu rezidentu?
Tam tikromis sąlygomis tai įmanoma, tačiau dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys padeda išvengti dvigubo apmokestinimo.
