Kiekviena šalis turi savo mokesčių sistemą. Nyderlanduose reziduojantiems fiziniams asmenims pajamų mokestis yra svarbi jos dalis. Nyderlandų pajamų mokestis reglamentuojamas galiojančiais mokesčių teisės aktais. Pajamų apmokestinimo tvarka, be kita ko, priklauso nuo mokesčių mokėtojo mokestinės rezidavimo vietos ir nuo „box“ (kategorijos), kuriai priskiriamos pajamos.
Tiems, kurie Nyderlanduose gyvena, dirba, vykdo verslą arba turi turto, patartina atidžiai įvertinti pajamų mokesčio taisykles, mokesčių lengvatas, atskaitymus ir deklaravimo pareigą. Deklaracija paprastai teikiama elektroniniu būdu. Svarbu laikytis Belastingdienst (Nyderlandų mokesčių administratoriaus) deklaravimo laiške nurodyto termino, kad būtų išvengta delspinigių (mokestinių palūkanų), mokestinio įvertinimo savo iniciatyva (ambtshalve aanslag) ir galimų baudų.
Pajamų mokestis fiziniams asmenims Nyderlanduose
2026 m. pajamų mokesčio pakeitimai
Mokesčių lengvatos ir atskaitymai 2026 m.
Apmokestinamosios pajamos: trys box
Box 1: apmokestinamosios pajamos iš darbo ir būsto
Box 2: apmokestinamosios pajamos iš reikšmingo dalyvavimo
Box 3: apmokestinamosios pajamos iš santaupų ir investicijų
Mokestinės lengvatos verslininkams ir investicijoms
Pajamų mokesčio deklaravimas Nyderlanduose
Dažniausiai užduodami klausimai apie Nyderlandų pajamų mokestį
Pajamų mokestis fiziniams asmenims Nyderlanduose
Pajamų mokestis yra mokestis, renkamas iš fizinių asmenų. Asmuo, gyvenantis Nyderlanduose, iš esmės yra laikomas šalies mokesčių mokėtoju ir deklaracijoje privalo nurodyti tiek Nyderlandų, tiek užsienio pajamas – tai vadinamosios pasaulinės pajamos. Mokesčių sutartys ir Nyderlandų teisės aktų nuostatos, skirtos išvengti dvigubo apmokestinimo, gali užkirsti kelią tam, kad ta pati pajamų dalis būtų apmokestinta du kartus.
Asmuo, gyvenantis ne Nyderlanduose, gali būti laikomas užsienio mokesčių mokėtoju, kai jis ar ji gauna pajamų iš Nyderlandų arba turi tam tikro turto Nyderlanduose. Užsienio mokesčių mokėtojas Nyderlandų deklaracijoje iš esmės nurodo tik tas pajamas ir turtą, kuriuos Nyderlandai pagal nacionalinę teisę ir taikomą mokesčių sutartį turi teisę apmokestinti. Kvalifikuotiems užsienio mokesčių mokėtojams gali būti taikomi papildomi atskaitymai ir mokesčių nuo mokėtinos sumos lengvatos (heffingskortingen).
Didžiausias 1 „box“ tarifas yra ribinis tarifas ir taikomas tik tai apmokestinamųjų pajamų daliai, kuri patenka į aukščiausią pajamų pakopą. Todėl jis nėra tapatus vidutiniam arba efektyviajam mokesčių procentui nuo visų pajamų. Mokesčių kreditai, atskaitymai, valstybinio socialinio draudimo įmokos, asmeninė situacija ir pajamų paskirstymas tarp „box“ kategorijų lemia galutinę mokesčių naštą.
Pajamų mokesčio pakeitimai 2026 metais
Pajamų mokesčio apskaičiavimas Nyderlanduose
2026 metais taikomi pakoreguoti tarifai, ribinės sumos ir mokesčių lengvatos (heffingskortingen). Mokesčių mokėtojams, kurie 2026 metais dar nėra sulaukę AOW pensinio amžiaus, 1-oje pajamų grupėje (1 langelis, box 1) taikomi šie tarifai:
- 35,75 % apmokestinamųjų pajamų daliai iki 38 883 € imtinai;
- 37,56 % apmokestinamajai pajamų daliai virš 38 883 € iki 78 426 € imtinai;
- 49,50 % apmokestinamajai pajamų daliai virš 78 426 €.
Asmenims, kurie sulaukė AOW amžiaus arba jį sukaks 2026 metais, pirmojoje pajamų grupėje taikomas kitoks tarifas. Tikslus apskaičiavimas priklauso, be kita ko, nuo gimimo datos ir mėnesio, kurį sukanka AOW amžius.
Pakeitimai 2 „box“
2026 metais 2-osios „box“ tarifas yra 24,5 % apmokestinamosioms pajamoms iš reikšmingo dalyvavimo (aanmerkelijk belang) iki 68 843 € ir 31 % viršijančiai sumai. 2 „box“ taikoma, be kita ko, dividendams ir pajamoms iš perleidimo, kai turimas tiesioginis ar netiesioginis ne mažesnis kaip 5 % dalyvavimas šalies ar užsienio bendrovėje.
Pakeitimai 3-iojoje pajamų grupėje
Mokesčių tarifas 3-iojoje pajamų grupėje (box 3) 2026 metais siekia 36 %. Neapmokestinamo turto suma sudaro € 59.357 vienam asmeniui ir € 118.714 fiskaliniams partneriams kartu, jeigu tenkinamos fiskalinės partnerystės sąlygos.
Išankstiniam 2026 m. mokesčių apskaičiavimui forfaitinė grąža apskaičiuojama pagal faktinę turto struktūrą. Išankstiniai grąžos procentai yra 1,28 % banko sąskaitų likučiams, 6,00 % investicijoms ir kitiems turto objektams bei 2,70 % atskaitytinoms skoloms. Banko sąskaitų ir skolų procentai pasibaigus metams nustatomi galutinai.
Pagal priešįrodymų tvarką atsižvelgiama į faktinę grąžą, kai ji yra mažesnė už nustatytą (fiksuotą) grąžą. Kol neįsigalios nauja įstatyminė apmokestinimo pagal faktinę grąžą sistema, toliau taikoma fiksuota grąžos sistema, kai galima pateikti priešįrodymus.
Mokesčių kreditų koregavimas
Bendroji mokesčio lengvata (bendroji heffingskorting), darbo mokesčio lengvata (arbeidskorting) ir kitos mokesčio lengvatos 2026 metais buvo vėl indeksuotos. Jų dydis priklauso, be kita ko, nuo apmokestinamųjų (sudaromų) pajamų, darbo pajamų, amžiaus ir asmeninės situacijos. Mokesčio lengvatos sumažina mokėtiną mokesčių sumą ir yra kas kita nei atskaitymai (aftrekposten), kurie sumažina apmokestinamąsias pajamas.
Mokesčių lengvatos ir atskaitymai Nyderlanduose (2026 m.)
2026 metais Nyderlandų mokesčių sistemoje taikomos įvairios mokestinės lengvatos ir atskaitytinos sumos. Tai, kokios taisyklės yra taikomos, nustatoma individualiai, remiantis įstatymais ir deklaracijoje pateiktais duomenimis.
Svarbios nuostatos apima:
- Bendroji mokesčių lengvata (Algemene heffingskorting). Asmenims, kurie 2026 metais dar nėra sulaukę AOW pensinio amžiaus, ši lengvata yra didžiausio dydžio 3 115 €, kai bendrosios pajamos yra iki 29 736 € imtinai. Vėliau lengvata mažinama, o kai bendrosios pajamos viršija 78 426 €, ji lygi nuliui.
- Darbo lengvata (Arbeidskorting). Ši lengvata priklauso nuo darbo pajamų. 2026 metais darbo lengvata iš pradžių didėja iki daugiausiai 5 685 € ir yra mažinama esant didesnėms darbo pajamoms.
- Asmeniui priskiriami atskaitymai (Persoonsgebonden aftrekposten). Tam tikromis sąlygomis gali būti atskaitomos, pavyzdžiui, tam tikros sveikatos priežiūros išlaidos, dovanos ir sumokėtas išlaikymas buvusiam partneriui (alimentai). Kiekvienam atskaitymui taikomos atskiros įstatyminės sąlygos ir ribos.
- Nuostatos verslininkams. Verslininkas pajamų mokesčio tikslais, laikantis sąlygų, gali turėti teisę į, be kita ko, savarankiško darbo atskaitymą (zelfstandigenaftrek), pradedančiojo verslininko atskaitymą (startersaftrek), mažų ir vidutinių įmonių pelno atleidimą nuo mokesčių (mkb-winstvrijstelling) ir investicinį atskaitymą (investeringsaftrek). Ne kiekvienas individualiai dirbantis asmuo (be darbuotojų) ar rangovas automatiškai kvalifikuojamas kaip verslininkas pajamų mokesčio tikslais.
- Išmokos ir šeimos nuostatos. Sveikatos priežiūros išmoka (zorgtoeslag), būsto nuomos išmoka (huurtoeslag), vaikų priežiūros išmoka (kinderopvangtoeslag) ir su vaiku susijusi išmoka (kindgebonden budget) nėra pajamų mokesčio lengvatos. Teisė į jas nustatoma atskirai ir priklauso nuo pajamų.
Galutinis lengvatų ir atskaitymų taikymas priklauso nuo faktų ir aplinkybių. Sumos ir sąlygos gali keistis kasmet.
Apmokestinamosios pajamos: trys „box“
Pajamų mokesčio tikslais pajamos skirstomos į tris pajamų grupes (vadinamąsias „box“). Kiekviena pajamų grupė turi savo mokesčių bazę ir savo tarifus. Taikomi šie pagrindiniai principai:
- Pajamų komponentas iš esmės apmokestinamas tik vienoje „box“ kategorijoje.
- Nuostoliai negali būti užskaitomi tarp skirtingų kategorijų be teisinio pagrindo. Nuostolių užskaitymas atliekamas pagal atitinkamai kategorijai taikomas taisykles.
Fiskalinis pajamų ar turto kvalifikavimas priklauso ne tik nuo šalių suteikto pavadinimo, bet visų pirma nuo faktinių ir teisinių aplinkybių.
1 kategorija: apmokestinamosios pajamos iš darbo ir būsto
Mokesčių mokėtojams, kurie 2026 metais dar nėra sulaukę AOW (senatvės pensijos) amžiaus, 1 kategorijoje taikoma ši tarifų struktūra:
- iki 38 883 € apmokestinamųjų pajamų imtinai: 35,75%, įskaitant valstybinio socialinio draudimo įmokas;
- virš 38 883 € iki 78 426 € imtinai: 37,56 %;
- virš € 78.426: 49,50 %.
1 „box“ kategorijos pajamoms, be kita ko, priskiriama:
- darbo užmokestis iš darbo santykių ir kitos pajamos iš darbo;
- pelno iš verslo ir tam tikros pajamos iš kitų veiklų;
- pensija, AOW, dauguma socialinių išmokų, neterminuotos (rengos) išmokos ir gautos partnerio išlaikymo išmokos;
- apmokestinamosios pajamos ir atskaitymai, susiję su nuosavu būstu, įskaitant nuosavo būsto priskiriamą pajamų dydį (eigenwoningforfait) ir, esant tam tikroms sąlygoms, hipotekos palūkanų atskaitą.
Užsienio pajamas Nyderlandų gyventojas iš esmės taip pat turi deklaruoti. Tuomet mokesčių sutartis gali nustatyti, kuri šalis turi teisę apmokestinti, ir ar Nyderlandai taiko dvigubo apmokestinimo išvengimą.
2 „box“: apmokestinamosios pajamos iš reikšmingos dalies (aanmerkelijk belang)
Reikšmingas dalyvavimas iš esmės nustatomas tada, kai mokesčių mokėtojas, kartu su fiskaliniu partneriu arba be jo, tiesiogiai ar netiesiogiai valdo ne mažiau kaip 5 % akcijų, pelno sertifikatų, tam tikrų naudojimosi teisių ar balsavimo teisių vidaus ar užsienio bendrovėje arba kooperatyve.
Apmokestinamosios pajamos iš reikšmingo dalyvavimo apima:
- įprastą naudą, pavyzdžiui, dividendus ir kitus pelno paskirstymus;
- naudą iš perleidimo, pavyzdžiui, pelną pardavus ar perleidus akcijas, atėmus fiskalinę įsigijimo kainą ir atsižvelgiant į taikomas teisines taisykles.
2026 metais tarifas yra 24,5 % apmokestinamosioms 2 langelio pajamoms iki 68 843 € ir 31 % viršijančiai daliai. Atlyginimas, kurį akcininkas gauna iš bendrovės, apmokestinamas ne 2 langelyje, o 1 langelyje. Be to, gali būti svarbios „įprasto darbo užmokesčio“ taisyklės (gebruikelijkloonregeling) ir dividendų mokestis (dividendų mokestis).
3 langelis: apmokestinamosios pajamos iš santaupų ir investicijų
3 kategorija apima pajamas iš santaupų ir investicijų. Prie 3 kategorijos turto gali būti priskirta, be kita ko:
- banko ir taupymo lėšos bei grynieji pinigai, viršijantys taikomą neapmokestinamąjį minimumą;
- investicijos, tokios kaip akcijos, obligacijos, vertybiniai popieriai, ETF ir kriptovaliutos;
- antrasis būstas, nuomojamas nekilnojamasis turtas ir kitas nekilnojamasis turtas, kuris nepriklauso nuosavam būstui 1 „box“ (box 1);
- kitos reikalavimo teisės ir privatus turtas, kiek įstatymai juos priskiria 3-iajai mokesčių kategorijai (box 3).
2026 m. preliminariai mokesčių deklaracijai 3 „box“ pajamos apskaičiuojamos taikant fiksuotus pajamingumo procentus, atitinkančius turto sudėtį. Šiuo metu taikomi šie dydžiai:
- 1,28 % banko indėliams;
- 6,00 % investicijoms ir kitam turtui;
- 2,70 % atskaitytinoms skoloms.
Mokesčio tarifas apskaičiuotoms 3 „box“ pajamoms yra 36 %. Neapmokestinamas turtas sudaro 59 357 € vienam asmeniui arba 118 714 € fiskaliniams partneriams kartu. Skoloms taip pat taikoma atskira riba, prieš jas įtraukiant į skaičiavimą.
Kai faktinė grąža yra mažesnė už fiksuotą grąžą, įrodymų pateikimo tvarka gali lemti mažesnį apmokestinimą. Apskaičiuojant faktinę grąžą taikomi savi teisiniai principai, be kita ko, gautoms palūkanoms ir dividendams, vertės pokyčiams, skolos palūkanoms ir nekilnojamajam turtui.
Fiskalinės lengvatos verslininkams ir investicijoms
Verslininkai tam tikromis sąlygomis gali pasinaudoti specialiomis fiskalinėmis lengvatomis. Šie lengvatų režimai nėra taikomi bendrai privačioms investicijoms ir tiesiogiai nesumažina mokesčių tarifo; paprastai jie sumažina apmokestinamąjį pelną arba apmokestinamąsias pajamas.
2026 m. galioja šios taisyklės:
- Smulkaus verslo investicijų atskaitymas (KIA). Investuojant į kvalifikuojamą verslo turtą, kurio bendra vertė yra nuo 2 901 € iki 398 236 € imtinai, gali būti teisė į KIA. Kai investicijų suma yra nuo 2 901 € iki 71 683 €, atskaitymas sudaro 28 % investicijų sumos. Didesnėms investicijoms taikomos fiksuotos arba mažėjančios sumos.
- Savarankiškai dirbančių asmenų atskaitymas ir pradedančiųjų verslininkų atskaitymas. Savarankiškai dirbančių asmenų atskaitymas 2026 m. yra 1 200 €, kai, be kita ko, įvykdomas valandų kriterijus. Pradedančiųjų verslininkų atskaitymas, laikantis sąlygų, gali siekti 2 123 €.
- MVĮ pelno lengvata (Mkb-winstvrijstelling). 2026 m. ši lengvata sudaro 12,7 % pelno, apskaičiuoto nuo pelno, sumažinto verslininko atskaitymu.
- Investicijų atskaitymo grąžinimas (desinvesteringsbijtelling). Kai verslo turtas per penkerius metus nuo investavimo metų pradžios perleidžiamas arba susidaro su tuo prilygstanti situacija, dalis anksčiau gauto investicijų atskaitymo gali būti susigrąžinta per investicijų atskaitymo grąžinimą.
Energijos ir aplinkosaugos investicijoms taikomos atskiros schemos, įskaitant EIA ir MIA. Joms taikomi specialūs sąrašai, minimalios sumos, pranešimo terminai ir kitos sąlygos. Apie investiciją reikia laiku pranešti Nyderlandų verslo agentūrai (Rijksdienst voor Ondernemend Nederland), kai to reikalauja atitinkama schema.
Pajamų mokesčio deklaracijos pateikimas Nyderlanduose
Ne kiekvienas gyventojas privalo kasmet teikti pajamų mokesčio deklaraciją. Deklaracija bet kuriuo atveju yra privaloma, kai Mokesčių inspekcija (Belastingdienst) išsiuntė deklaravimo kvietimą. Deklaravimo pareiga gali egzistuoti ir be kvietimo, kai atlikus apskaičiavimą mokėtina daugiau mokesčių nei taikoma nustatyta apmokestinimo riba.
Teikiant deklaraciją svarbios šios taisyklės:
- Terminas. Deklaracija turi būti pateikta iki deklaravimo kvietime nurodytos datos. 2025 m. deklaracijai daugumai mokesčių mokėtojų tai yra 2026 m. gegužės 1 d. Tie, kurie iki 2026 m. gegužės 1 d. pateikė prašymą dėl pratęsimo ir jį gavo, paprastai gauna pratęsimą iki 2026 m. rugsėjo 1 d. Pratęsimas ne visada apsaugo nuo mokesčių palūkanų.
- Teikimo būdas. Deklaraciją paprastai galima pateikti internetu per „Mijn Belastingdienst“, naudojant DigiD. Paprastais atvejais galima naudoti deklaravimo programą. Tam tikriems mokesčių mokėtojams ir situacijoms galima teikti popierinę deklaraciją.
- Negautas deklaravimo kvietimas. Vis tiek patikrinkite, ar reikia primokėti mokesčių, ar galima susigrąžinti permoką. Tie, kurie be kvietimo turi sumokėti daugiau nei nustatyta riba, privalo teikti deklaraciją. Tie, kurie turi teisę į grąžinamąją išmoką, viršijančią grąžinimo ribą, gali teikti deklaraciją, kad susigrąžintų sumą.
- Pavėluota deklaracija. Pasibaigus terminui, paprastai pirmiausia siunčiamas priminimas, o vėliau – raginimas. Jei deklaracija nepateikiama ir per raginime nurodytą terminą, gali būti skirta 469 € bauda už pavėlavimą. Pakartotinio pažeidimo atveju bauda gali siekti iki 6 709 €.
- Nepateikta deklaracija arba pateikta neteisinga deklaracija. Mokesčių administratorius gali įvertinti pajamas ir nustatyti mokestį. Esant tyčiai arba dideliam neatsargumui, be mokesčių palūkanų, gali būti skiriama bauda už pažeidimą.
Tarptautinių pajamų, verslo pelno, reikšmingo dalyvavimo, nekilnojamojo turto, kriptovaliutų, fiskalinių partnerysčių ir 3-iosios kategorijos turto vertinimas gali būti sudėtingas. Kilus abejonių, patartina deklaraciją patikrinti Nyderlandų mokesčių konsultantui arba mokesčių teisininkui.
Dažniausiai užduodami klausimai apie Nyderlandų pajamų mokestį
Kokį pajamų mokestį moka privatūs asmenys Nyderlanduose?
Pajamų mokestis susideda iš trijų „box“: 1 „box“ – pajamos iš darbo ir būsto, 2 „box“ – pajamos iš reikšmingos dalies turėjimo (aanmerkelijk belang), ir 3 „box“ – pajamos iš santaupų ir investicijų. 1 „box“ tarife taip pat gali būti įtrauktos valstybinio socialinio draudimo įmokos. PVM, turto perleidimo mokestis, dovanų mokestis, paveldėjimo mokestis ir savivaldybių mokesčiai yra atskiri mokesčiai ir sudėtinės pajamų mokesčio dalies jie ne sudaro.
Kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis?
Pirmiausia nustatoma, kuriai „box“ kategorijai priklauso pajamų ar turto dalis. Tada kiekvienai „box“ kategorijai apskaičiuojama apmokestinimo bazė ir taikomas atitinkamas tarifas. Vėliau įskaitomos galimos mokesčio lengvatos. Atimtinos sumos, nuostolių perkėlimas, fiskalinių partnerių režimas, tarptautinės mokesčių sutartys ir jau išskaičiuotas darbo užmokesčio ar dividendų mokestis gali turėti įtakos galutiniam sprendimui dėl mokesčio.
Kokios pajamos neapmokestinamos?
Nėra bendros taisyklės, kad dovanos, pensijos, išmokos ar alimentai visada yra neapmokestinami. Dovana paprastai nepriskiriama 1 „box“ kategorijos pajamoms, tačiau ji gali patekti į apmokestinimą dovanojimo mokesčiu, jeigu viršijama taikoma neapmokestinamoji riba. Gauti alimentai sutuoktiniui (partneriui) apmokestinami 1 „box“; alimentai vaikui yra atleidžiami nuo pajamų mokesčio. Pensijos ir dauguma socialinių išmokų iš esmės priskiriamos apmokestinamoms 1 „box“ kategorijos pajamoms.
Kokie yra pajamų mokesčio tarifai Nyderlanduose 2026 metais?
Asmenims, kurie 2026 metais dar nėra sulaukę AOW (valstybinės senatvės pensijos) amžiaus, 1 „box“ taikomos trys pakopos:
- iki 38 883 € imtinai: 35,75 %;
- virš 38 883 € iki 78 426 € imtinai: 37,56 %;
- virš € 78.426: 49,50 %.
Faktinė mokesčių našta gali būti mažesnė dėl mokesčio lengvatų ir atskaitymų. Asmenims, turintiems teisę į AOW, pirmajai tarifų grupei taikomas mažesnis tarifas.
Kokie kiti mokesčiai taikomi Nyderlanduose?
Be pajamų mokesčio, be kita ko, gali būti taikomi PVM, dividendų mokestis, turto perleidimo mokestis, dovanų mokestis, paveldėjimo mokestis, transporto priemonių mokestis, savivaldybių mokesčiai ir vandentvarkos mokesčiai. Verslininkams ir darbdaviams papildomai taikomos specialios deklaravimo ir mokesčių išskaičiavimo prievolės.
Koks yra 2 „box“ mokesčio dydis?
2026 metais 2-osios „box“ tarifas yra 24,5 % apmokestinamosioms pajamoms iš reikšmingo dalyvavimo įmonėje iki 68 843 € ir 31 % viršijančiai sumai. 2 „box“ gali būti taikomas, kai turima tiesioginė ar netiesioginė ne mažesnė kaip 5 % dalis įmonėje. Tiksli kvalifikacija priklauso nuo įstatymų nustatytų taisyklių, įskaitant taisykles dėl fiskalinių partnerių, akcijų rūšių, opcionų ir netiesioginio dalyvavimo.
Kas yra pajamų mokesčio deklaravimas?
Pajamų mokesčio deklaracija – tai atitinkamų pajamų, atskaitymų, turto, skolų ir asmeninių aplinkybių pateikimas už kalendorinius metus. Remdamasi šiais duomenimis, mokesčių administratorius nustato mokėtiną pajamų mokestį ir įmokas arba nustato grąžintiną sumą.
Kokios baudos taikomos pavėlavus pateikti pajamų mokesčio deklaraciją?
Asmuo, nepateikęs deklaracijos per nustatytą terminą po priminimo ir raginimo, gali gauti 469 € baudą už pavėluotą nepateikimą. Pakartotinai pažeidžiant, bauda gali išaugti iki 6.709 €. Be to, Mokesčių inspekcija gali įvertinti pajamas, nustatyti mokestį savo nuožiūra ir apskaičiuoti mokesčių palūkanas. Už tyčinį nepateikimą, neteisingą ar neišsamų duomenų nurodymą gali būti skirta griežtesnė bauda už pažeidimą.
Dėmesio: šiame tekste pateikiama bendro pobūdžio informacija apie 2026 metų Nyderlandų mokesčių taisykles. Mokesčių teisės aktų taikymas priklauso nuo konkrečių individualių aplinkybių ir gali keistis dėl įstatymų pakeitimų, teismų praktikos ar politikos sprendimų. Ši informacija nepakeičia individualių mokesčių ar teisinių konsultacijų.
