Kiekviena šalis turi savo mokesčių sistemą. Nyderlanduose gyvenantiems fiziniams asmenims pajamų mokestis yra svarbi jos dalis. Nyderlandų pajamų mokestis yra reglamentuojamas galiojančiais mokesčių įstatymais ir taisyklėmis. Pajamų apmokestinimo būdas, be kita ko, priklauso nuo mokesčių mokėtojo mokestinio rezidavimo vietos ir nuo to, kuriai dėžutei (box) priskiriamos pajamos.
Tiems, kurie Nyderlanduose gyvena, dirba, verčiasi verslu ar turi turto, rekomenduojama atidžiai įvertinti pajamų mokesčio taisykles, mokesčių lengvatas (heffingskortingen), atskaitymus ir pareigą teikti mokesčių deklaraciją. Deklaracija paprastai pateikiama skaitmeniniu būdu. Svarbu laikytis Belastingdienst (Nyderlandų mokesčių administratoriaus) išsiųstame deklaravimo laiške nurodytų terminų, kad būtų išvengta mokesčių palūkanų, mokesčių administratoriaus nustatyto apskaičiavimo (ambtshalve aanslag) ir galimų baudų.
Pajamų mokestis privatiems asmenims Nyderlanduose
Pajamų mokesčio pakeitimai 2026 m.
Mokesčių lengvatos ir atskaitymai 2026 m.
Apmokestinamosios pajamos: trys Box kategorijos
Box 1: apmokestinamosios pajamos iš darbo ir būsto
Box 2: apmokestinamosios pajamos iš reikšmingo dalyvavimo
Box 3: apmokestinamosios pajamos iš santaupų ir investicijų
Mokestinės lengvatos verslininkams ir investicijoms
Pajamų mokesčio deklaravimas Nyderlanduose
Dažniausiai užduodami klausimai apie Nyderlandų pajamų mokestį
Pajamų mokestis privatiems asmenims Nyderlanduose
Pajamų mokestis yra mokestis, taikomas fiziniams asmenims. Asmuo, gyvenantis Nyderlanduose, iš esmės yra laikomas vidaus mokesčių mokėtoju ir savo deklaracijoje turi nurodyti tiek Nyderlandų, tiek užsienio pajamas: tai vadinamosios pasaulinės pajamos. Mokesčių sutartys ir Nyderlandų taisyklės, skirtos išvengti dvigubo apmokestinimo, gali padėti išvengti to paties pajamų šaltinio apmokestinimo du kartus.
Už Nyderlandų ribų gyvenantis asmuo gali turėti ribotą mokestinę prievolę Nyderlanduose, jei gauna pajamų iš Nyderlandų arba turi tam tikro turto Nyderlanduose. Ribotos mokestinės prievolės turintis asmuo Nyderlandų deklaracijoje iš esmės nurodo tik tas pajamas ir turtą, kuriuos Nyderlandai pagal nacionalinius įstatymus ir taikomą mokesčių sutartį turi teisę apmokestinti. Kvalifikuotiems ribotos mokestinės prievolės atvejams gali būti taikomi papildomi atskaitymai ir mokesčių lengvatos.
Didžiausias tarifas 1 skyriuje (box 1) yra ribinis (marginalus) tarifas ir taikomas tik tam apmokestinamųjų pajamų daliai, kuri patenka į aukščiausią tarifų intervalą. Todėl jis nėra tapatus vidutiniam ar efektyviajam mokesčių tarifui nuo visų pajamų. Galutinę mokesčių naštą lemia mokesčių lengvatos, atskaitymai, socialinio draudimo įmokos, asmeninė situacija ir pajamų paskirstymas tarp skyrių.
Pajamų mokesčio pakeitimai 2026 m.
Pajamų mokesčio apskaičiavimas Nyderlanduose
2026 m. galioja pakoreguoti tarifai, ribinės sumos ir mokesčių lengvatos. Mokesčių mokėtojams, kurie 2026 m. dar nėra sulaukę AOW (senatvės pensijos) amžiaus, 1 box (1 langelyje) taikomi šie tarifai:
- 35,75 % apmokestinamosioms pajamoms iki ir įskaitant 38 883 €;
- 37,56 % apmokestinamosioms pajamoms virš 38 883 € iki 78 426 € imtinai;
- 49,50 % apmokestinamosioms pajamoms virš 78 426 €.
Asmenims, kurie yra sulaukę AOW amžiaus arba jo sulauks 2026 m., pirmoje dalyje taikomas kitoks tarifas. Tikslus skaičiavimas priklauso, be kita ko, nuo gimimo datos ir mėnesio, kurį sukanka AOW amžius.
Pakeitimai 2 skyriuje („box 2“)
2026 m. 2-osios kategorijos tarifas yra 24,5 % apmokestinamosioms pajamoms iš reikšmingo dalyvavimo iki 68 843 € ir 31 % viršijančiai daliai. 2-oji kategorija taikoma, be kita ko, dividendams ir perleidimo naudoms, kai turima tiesioginė ar netiesioginė ne mažesnė kaip 5 % dalis vidaus arba užsienio bendrovėje.
Pakeitimai 3 „box“ kategorijoje
3 „box“ mokesčio tarifas 2026 m. yra 36 %. Neapmokestinamojo turto riba yra 59 357 € vienam asmeniui ir 118 714 € fiskaliniams partneriams kartu, jeigu tenkinamos fiskalinės partnerystės sąlygos.
2026 m. preliminariajam mokestiniam apskaičiavimui (preliminariajam avansiniam priskyrimui) grąžos norma apskaičiuojama pagal faktinį turto sudėties modelį. Preliminarios grąžos normos yra 1,28 % banko indėliams, 6,00 % investicijoms ir kitam turtui bei 2,70 % atskaitytiniems įsipareigojimams. Banko indėlių ir įsipareigojimų normos galutinai nustatomos pasibaigus metams.
Remiantis įrodymų pateikimo taisykle (tegenbewijsregeling), atsižvelgiama į faktinę grąžą, jei ji yra mažesnė nei numatytoji. Kol neįsigalios nauja įstatyminė faktinės grąžos apmokestinimo sistema, toliau taikoma numatytosios grąžos sistema su galimybe pateikti įrodymus.
Mokesčių lengvatų koregavimas
Bendroji mokesčių lengvata, darbo lengvata ir kitos mokesčių lengvatos 2026 m. buvo vėl indeksuotos. Jų dydis priklauso, be kita ko, nuo bendrųjų pajamų, darbo pajamų, amžiaus ir asmeninės situacijos. Mokesčių lengvatos sumažina mokėtiną mokesčių sumą ir skiriasi nuo atskaitymų, kurie sumažina apmokestinamąsias pajamas.
Mokesčių lengvatos ir atskaitymai Nyderlanduose (2026 m.)
2026 m. Nyderlandų mokesčių sistemoje taikomos įvairios mokesčių lengvatos ir atskaitymai. Tai, kokios taisyklės yra taikomos, nustatoma individualiai pagal įstatymus ir deklaracijoje pateiktus duomenis.
Svarbios taisyklės, be kita ko, yra šios:
- Bendroji mokesčių lengvata (Algemene heffingskorting). Asmenims, kurie 2026 m. dar nėra sulaukę AOW amžiaus, ši lengvata sudaro ne daugiau kaip 3 115 €, jei bendrosios pajamos yra iki 29 736 € imtinai. Vėliau lengvata mažinama, o viršijus 78 426 € bendrąsias pajamas, ji tampa lygi nuliui.
- Darbo pajamų lengvata (Arbeidskorting). Ši lengvata priklauso nuo darbo pajamų. 2026 m. darbo pajamų lengvata iš pradžių didėja iki ne daugiau kaip 5 685 €, o esant didesnėms darbo pajamoms – mažinama.
- Su asmeniu susijusios atskaitymų pozicijos (Persoonsgebonden aftrekposten). Tam tikromis sąlygomis, pavyzdžiui, tam tikros sveikatos priežiūros išlaidos, dovanos ir sumokėti partnerio alimentai gali būti atskaitomi. Kiekvienai atskaitymų pozicijai taikomos atskiros įstatyminės sąlygos ir ribos.
- Nuostatos verslininkams. Pajamų mokesčio tikslais verslininkas tam tikromis sąlygomis gali turėti teisę, be kita ko, į savarankiškai dirbančio asmens atskaitymą (zelfstandigenaftrek), pradedančiojo verslininko atskaitymą (startersaftrek), smulkiojo ir vidutinio verslo pelno lengvatą (mkb-winstvrijstelling) ir investicinį atskaitymą (investeringsaftrek). Ne kiekvienas zzp'er (savarankiškai dirbantis asmuo be personalo) ar rangovas automatiškai kvalifikuojamas kaip verslininkas pajamų mokesčio tikslais.
- Išmokos ir šeimos nuostatos. Sveikatos draudimo išmoka (zorgtoeslag), būsto nuomos išmoka (huurtoeslag), vaikų priežiūros išmoka (kinderopvangtoeslag) ir su vaiku susijęs biudžetas (kindgebonden budget) nėra priskiriami pajamų mokesčio lengvatoms. Teisė į juos nustatoma atskirai ir priklauso nuo pajamų dydžio.
Galutinis lengvatų ir atskaitymų taikymas priklauso nuo faktinių aplinkybių. Sumos ir sąlygos gali kasmet keistis.
Apmokestinamosios pajamos: trys „box“ (kategorijos)
Pajamų mokesčio tikslais pajamos skirstomos į tris „box“ (kategorijas). Kiekviena kategorija turi savo mokesčių bazę ir tarifus. Pagrindiniai principai yra šie:
- Pajamų dalis iš esmės apmokestinama tik viename langelyje.
- Nuostolių negalima įskaityti tarp skirtingų langelių be įstatyminio pagrindo. Nuostolių įskaitymas atliekamas pagal atitinkamam langeliui taikomas taisykles.
Fiskalinis pajamų ar turto kvalifikavimas priklauso ne tik nuo šalių suteikto pavadinimo, bet visų pirma nuo faktinių ir teisinių aplinkybių.
Box 1: apmokestinamosios pajamos iš darbo ir būsto
Mokesčių mokėtojams, kurie 2026 m. dar nėra sulaukę AOW amžiaus, 1 kategorijoje taikoma ši tarifų struktūra:
- iki 38.883 € apmokestinamųjų pajamų imtinai: 35,75%, įskaitant valstybinio socialinio draudimo įmokas;
- virš 38 883 € iki 78 426 € imtinai: 37,56 %;
- virš 78 426 €: 49,50 %.
Į 1 kategorijos pajamas įeina, be kita ko:
- darbo užmokestis pagal darbo santykius ir kitos pajamos iš darbo;
- pelnas iš verslo ir tam tikros pajamos iš kitos veiklos;
- pensija, AOW, daugelis socialinių išmokų, anuiteto išmokos ir gauti sutuoktinio alimentai;
- apmokestinamosios pajamos ir atskaitymų pozicijos, susijusios su nuosavu būstu, įskaitant nuosavo būsto normatyvinę vertę (eigenwoningforfait) ir, tam tikromis sąlygomis, hipotekos palūkanų atskaitymą.
Nyderlandų gyventojas iš esmės taip pat privalo deklaruoti užsienio pajamas. Mokesčių sutartis vėliau gali nustatyti, kuri šalis turi teisę apmokestinti ir ar Nyderlandai taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo priemones.
2 kategorija: apmokestinamosios pajamos iš reikšmingo dalyvavimo
Reikšmingas dalyvavimas iš esmės nustatomas tada, kai mokesčių mokėtojas, kartu su fiskaliniu partneriu arba be jo, tiesiogiai arba netiesiogiai valdo ne mažiau kaip 5 % akcijų, pelno dalių, tam tikrų naudojimosi teisių arba balsavimo teisių vidaus ar užsienio bendrovėje ar kooperatyve.
Apmokestinamosios pajamos iš reikšmingo dalyvavimo apima, be kita ko:
- įprastinė nauda, pavyzdžiui, dividendai ir kitos pelno išmokos;
- nauda iš perleidimo, pavyzdžiui, pelnas pardavus ar perleidus akcijas, atėmus mokestinę įsigijimo kainą ir atsižvelgus į taikomas teisės aktų nuostatas.
2026 m. tarifas yra 24,5 % nuo apmokestinamųjų box 2 pajamų iki € 68.843 ir 31 % nuo viršijančios sumos. Atlyginimas, kurį bendrovės akcininkas gauna iš bendrovės, apmokestinamas ne box 2, o box 1. Be to, gali būti svarbios įprastinio darbo užmokesčio taisyklės (gebruikelijkloonregeling) ir dividendų mokestis (dividendbelasting).
3 langelis (box 3): apmokestinamosios pajamos iš santaupų ir investicijų
3 langelis susijęs su pajamomis iš santaupų ir investicijų. Prie 3 langelio turto, be kita ko, gali būti priskiriama:
- banko ir taupymo lėšos bei grynieji pinigai, viršijantys taikomą neapmokestinamąjį minimumą;
- investicijos, pavyzdžiui, akcijos, obligacijos, vertybiniai popieriai, ETF ir kriptovaliutos;
- antrasis būstas, nuomojamas nekilnojamasis turtas ir kiti nekilnojamieji objektai, kurie nepriklauso savam būstui 1 kategorijoje;
- kitos reikalavimo teisės ir privatūs turto vienetai, tiek, kiek įstatymas juos priskiria 3 langeliui.
2026 m. preliminariam mokesčių apskaičiavimui 3 langelio pajamos apskaičiuojamos taikant fiksuotus pajamingumo procentus, atitinkančius turto sudėtį. Šiuo metu taikomi šie dydžiai:
- 1,28 % banko sąskaitoms;
- 6,00 % investicijoms ir kitam turtui;
- 2,70 % atskaitomoms skoloms.
Mokesčių tarifas apskaičiuotoms 3 langelio pajamoms yra 36 %. Neapmokestinamasis turtas sudaro 59 357 € vienam asmeniui arba 118 714 € fiskaliniams partneriams kartu. Skoloms taip pat taikomas atskiras neįtraukimo slenkstis, prieš jas įtraukiant į skaičiavimą.
Kai faktinė grąža yra mažesnė už fiksuotą grąžą, įrodymų pateikimo taisyklė gali lemti mažesnį apmokestinimą. Skaičiuojant faktinę grąžą taikomi specialūs teisiniai principai, be kita ko, gautoms palūkanoms ir dividendams, vertės pokyčiams, skolos palūkanoms ir nekilnojamajam turtui.
Mokestinės lengvatos verslininkams ir investicijoms
Verslininkai, laikydamiesi nustatytų sąlygų, gali pasinaudoti specifinėmis mokesčių lengvatomis. Šios priemonės nėra taikomos bendrai privačioms investicijoms ir tiesiogiai nesumažina mokesčių tarifo; jos paprastai sumažina mokestinį pelną arba apmokestinamąsias pajamas.
2026 m. galioja šios taisyklės:
- Smulkaus verslo investicijų atskaitymas (KIA). Investuojant į kvalifikuotą verslo turtą, kurio bendra vertė nuo 2 901 € iki 398 236 €, gali atsirasti teisė į KIA. Kai investicijų suma yra nuo 2 901 € iki 71 683 €, atskaitymas sudaro 28 % investicijų sumos. Didesnėms investicijoms taikomos fiksuotos arba mažėjančios sumos.
- Savarankiškai dirbančių asmenų atskaita ir pradedančiųjų atskaita. 2026 m. savarankiškai dirbančių asmenų atskaita sudaro 1 200 €, kai, be kita ko, tenkinamas valandų kriterijus. Pradedančiųjų atskaita, esant tam tikroms sąlygoms, gali siekti 2 123 €.
- Smulkaus ir vidutinio verslo pelno atleidimas nuo mokesčių (Mkb-winstvrijstelling). 2026 m. ši lengvata sudaro 12,7 % pelno, atėmus verslininko atskaitymą.
- Investicijų atskaitymo grąžinimas (Desinvesteringsbijtelling). Kai verslo turtas perleidžiamas per penkerius metus nuo investavimo metų pradžios arba susidaro tam prilygstanti situacija, dalis anksčiau gauto investicijų atskaitymo gali būti susigrąžinta per investicijų atskaitymo grąžinimą.
Energetikos ir aplinkosaugos investicijoms taikomos atskiros schemos, įskaitant EIA ir MIA. Joms taikomi specialūs sąrašai, minimalios sumos, pranešimo (pateikimo) terminai ir kitos sąlygos. Investiciją reikia laiku pranešti Nyderlandų verslumo tarnybai (Rijksdienst voor Ondernemend Nederland), kai atitinkama schema to reikalauja.
Pajamų mokesčio deklaracija Nyderlanduose
Ne kiekvienas gyventojas privalo kasmet teikti pajamų mokesčio deklaraciją. Deklaracija yra privaloma, jei Mokesčių inspekcija (Belastingdienst) atsiuntė deklaracijos formą. Pareiga teikti deklaraciją gali atsirasti ir negavus deklaracijos formos, jei po skaičiavimų mokėtina mokesčių suma viršija nustatytą ribą.
Pateikiant mokesčių deklaraciją, svarbios šios taisyklės:
- Terminas. Deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki deklaracijos laiške nurodytos datos. 2025 m. deklaracijai daugumai mokesčių mokėtojų tai yra 2026 m. gegužės 1 d. Jei iki 2026 m. gegužės 1 d. buvo prašoma atidėjimo ir jis buvo suteiktas, paprastai atidėjimas taikomas iki 2026 m. rugsėjo 1 d. Atidėjimas ne visada gali užkirsti kelią mokesčių palūkanoms.
- Pateikimo būdas. Deklaraciją paprastai galima pateikti internetu per „Mijn Belastingdienst“, naudojantis DigiD. Paprastais atvejais galima naudoti deklaravimo programėlę. Tam tikriems mokesčių mokėtojams ir atvejais deklaraciją galima pateikti popierine forma.
- Negavus deklaracijos laiško. Vis tiek patikrinkite, ar reikia papildomai sumokėti mokesčius, ar galima grąžinti permoką. Asmenys, negavę deklaracijos laiško, bet privalantys sumokėti daugiau nei nustatyta sprendimo (nustatymo) riba, turi pateikti deklaraciją. Asmenys, kuriems priklauso grąžinimas, viršijantis grąžinimo ribą, gali pateikti deklaraciją, kad atgautų sumą.
- Pavėluota deklaracija. Pasibaigus terminui, paprastai pirmiausia siunčiamas priminimas, o vėliau – raginimas. Jei deklaracija nepateikiama ir per raginime nurodytą terminą, gali būti skirta 469 € dydžio bauda už vėlavimą. Pakartotinio pažeidimo atveju bauda gali siekti iki 6 709 €.
- Nepateikta deklaracija arba pateikta neteisinga deklaracija. Mokesčių institucija (Belastingdienst) gali įvertinti pajamas ir nustatyti mokestį administracine tvarka. Nustačius tyčią ar didelį neatsargumą, be mokesčių palūkanų, gali būti skirta bauda už pažeidimą (vergrijpboete).
Tarptautinių pajamų, verslo pelno, reikšmingo dalyvavimo (aanmerkelijk belang), nekilnojamojo turto, kriptovaliutų, mokestinių partnerystės ir box 3 turto vertinimas gali būti sudėtingas. Kilus abejonių, patartina deklaraciją patikrinti Nyderlandų mokesčių konsultantui arba mokesčių teisininkui.
Dažniausiai užduodami klausimai apie Nyderlandų pajamų mokestį
Kokį pajamų mokestį moka privatūs asmenys Nyderlanduose?
Pajamų mokestis susideda iš trijų kategorijų (boxen): 1 kategorija – pajamos iš darbo ir būsto, 2 kategorija – pajamos iš reikšmingo dalyvavimo ir 3 kategorija – pajamos iš santaupų ir investicijų. 1 kategorijos tarifą gali sudaryti ir valstybinio socialinio draudimo įmokos. PVM, turto perleidimo mokestis, dovanų mokestis, paveldėjimo mokestis ir savivaldybių mokesčiai yra atskiri mokesčiai ir nėra pajamų mokesčio dalis.
Kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis?
Pirmiausia nustatoma, kuriai dėžutei (box) priskiriama pajamų ar turto dalis. Tada kiekvienai dėžutei apskaičiuojama mokesčių bazė ir taikomas atitinkamas tarifas. Vėliau įskaitomos galimos mokesčių lengvatos. Atskaitomosios išlaidos, nuostolių perkėlimas, fiskalinių partnerių režimas, tarptautinės mokesčių sutartys ir jau išskaičiuotas darbo užmokestis arba dividendų mokestis gali turėti įtakos galutiniam mokesčių apskaičiavimui.
Kokios pajamos nėra apmokestinamos?
Nėra bendros taisyklės, kad dovanos, pensijos, išmokos ar alimentai visada neapmokestinami. Dovana paprastai nepriskiriama 1 langelio pajamoms, tačiau ji gali būti apmokestinama dovanų mokesčiu, kai viršijama taikoma lengvata. Gauti partnerio alimentai apmokestinami 1 langelyje; vaikų alimentai yra atleidžiami nuo gyventojų pajamų mokesčio. Pensijos ir dauguma socialinių išmokų iš esmės priklauso 1 langelio apmokestinamosioms pajamoms.
Kokie yra pajamų mokesčio tarifai Nyderlanduose 2026 metais?
Asmenims, kurie 2026 m. dar nėra sulaukę AOW (senatvės pensijos) amžiaus, 1 kategorijoje taikomos trys pakopos:
- iki 38 883 € imtinai: 35,75%;
- virš 38 883 € iki 78 426 € imtinai: 37,56 %;
- virš 78 426 €: 49,50 %.
Faktinė mokesčių našta gali būti mažesnė dėl mokesčių lengvatų ir atimamųjų išlaidų. AOW pensininkams pirmojoje pakopoje taikomas mažesnis tarifas.
Kokie kiti mokesčiai renkami Nyderlanduose?
Be pajamų mokesčio, gali būti taikomi PVM, dividendų mokestis, turto perleidimo mokestis, dovanų mokestis, paveldėjimo mokestis, transporto priemonių mokestis, savivaldybių mokesčiai ir vandentvarkos mokesčiai. Verslininkams ir darbdaviams papildomai taikomos specifinės deklaravimo ir mokesčių išskaitymo prievolės.
Koks yra mokesčio tarifas 2 dėžutėje (box 2)?
2026 m. 2-osios kategorijos tarifas yra 24,5 % apmokestinamosioms pajamoms iš reikšmingo dalyvavimo iki 68 843 € ir 31 % sumai, viršijančiai šią ribą. 2-oji kategorija gali būti taikoma, be kita ko, esant tiesioginiam ar netiesioginiam ne mažesniam kaip 5 % dalyvavimui bendrovėje. Tiksli kvalifikacija priklauso nuo įstatymų nustatytų taisyklių, įskaitant taisykles dėl mokestinių partnerių, akcijų rūšių, opcionų ir netiesioginių dalyvavimų.
Kas yra pajamų mokesčio deklaravimas?
Pajamų mokesčio deklaracija – tai atitinkamų pajamų, atskaitomųjų išlaidų, turto, skolų ir asmeninių aplinkybių deklaravimas už kalendorinius metus. Remdamasis šiais duomenimis, Belastingdienst nustato mokėtiną pajamų mokestį ir įmokas arba nustato grąžintiną sumą.
Kokios baudos taikomos pavėlavus pateikti pajamų mokesčio deklaraciją?
Asmuo, kuris po priminimo ir raginimo nepateikia deklaracijos per nustatytą terminą, gali gauti 469 € dydžio baudą už vėlavimą. Pakartotinio pažeidimo atveju bauda gali išaugti iki 6 709 €. Be to, mokesčių administratorius (Belastingdienst) gali įvertinti pajamas, nustatyti mokestį savo iniciatyva ir apskaičiuoti mokestines palūkanas. Už tyčinį nepateikimą, neteisingą ar neišsamų deklaravimą gali būti skirta griežtesnė bauda už pažeidimą.
Atkreipkite dėmesį: šiame tekste pateikiama bendro pobūdžio informacija apie Nyderlandų mokesčių taisykles 2026 metais. Mokesčių įstatymų taikymas priklauso nuo individualių faktų bei aplinkybių ir gali keistis dėl įstatymų pakeitimų, teismų praktikos ar politinių sprendimų. Ši informacija nepakeičia individualių mokesčių ar teisinių konsultacijų.
