Nyderlandų mokesčių sistema
Tiek privatūs asmenys, tiek verslininkai Nyderlanduose yra mokesčių mokėtojai. Privatūs asmenys ir verslininkai (fiziniai asmenys) apmokestinami pajamų mokesčiu, o juridiniai asmenys – pelno mokesčiu. Kiti svarbūs mokesčiai yra darbo užmokesčio mokestis, dividendų mokestis ir pridėtinės vertės mokestis (PVM).
Mokesčiai Nyderlanduose užsieniečiams iš esmės yra tokie patys kaip ir Nyderlandų piliečiams. Jei metinis pelnas yra mažesnis nei € 38.441, privaloma mokėti 35,82% mokesčio nuo visų pajamų; jei pajamos siekia iki € 76.817 – tai yra 37,48%, o jei atlyginimas arba dividendai per metus viršija € 76.817, taikomas 49,5% tarifas. Be to, mokesčių mokėtojai privalo mokėti valstybinio socialinio draudimo įmokos „premie volksverzekeringen“ (privalomą įmoką) – 27,65% nuo pajamų, taikoma pajamoms iki € 33.715.
Daugiau informacijos apie apmokestinimą rasite puslapyje Mokesčių teisė.
Mokesčių mokėtojas: vidaus ir užsienio
Visų pirma, svarbu nustatyti, ar fizinis, ar juridinis asmuo yra Nyderlandų mokesčių rezidentas. Nyderlanduose apmokestinamas asmuo (vidaus mokesčių mokėtojas) apmokestinamas nuo savo pajamų visame pasaulyje, o Nyderlanduose ne gyvenantis mokesčių mokėtojas apmokestinamas tik nuo pajamų, gautų Nyderlanduose.
Kritinis veiksnys tiek fiziniams asmenims, tiek juridiniams asmenims yra gyvenamosios vietos arba buveinės nustatymas. Juridiniams asmenims lemiamu gali būti faktinės vadovybės vieta.
Visos įmonės, įsteigtos pagal Nyderlandų teisę, arba turinčios faktinę buveinę Nyderlanduose, Nyderlanduose yra apmokestinamos nuo savo pajamų visame pasaulyje. Pajamos visame pasaulyje apima ir pajamas, gautas už Nyderlandų ribų. Jei taikoma mokesčių sutartis, galima išvengti dvigubo apmokestinimo.
Užsienio mokesčių mokėtojai
Nerezidentės įmonės Nyderlanduose moka pelno mokestį nuo:
- apmokestinamojo pelno iš Nyderlanduose vykdomos veiklos;
- apmokestinamasis pelnas iš reikšmingo dalyvavimo Nyderlanduose įsteigtose įmonėse;
- tam tikromis sąlygomis apmokestinamajam pelnui įmonės, įsteigtos Aruboje, Kiurasao, Sint Martene arba turinčios nuolatinę buveinę Bonaire, Sint Eustatijuje ir Saboje.
Privatūs asmenys: apmokestinamųjų pajamų struktūra
Nyderlandų mokesčių įstatymai apmokestinamąsias pajamas skirsto į tris kategorijas, vadinamąsias „box“ (langelius). Kiekviena kategorija turi savo mokesčių tarifą:
- 1 mokestinis langelis (Box 1): apmokestinamosios pajamos iš darbo ir būsto;
- Box 2: apmokestinamosios pajamos iš reikšmingo dalyvavimo;
- Box 3: apmokestinamosios pajamos iš santaupų ir investicijų.
1 boxo pajamos apmokestinamos taikant progresinį tarifą, prasidedantį nuo 8,4 % ir didėjantį iki 49,5 % (pajamoms virš 73.031 €). Be to, mokami socialinio draudimo įnašai (valstybinio socialinio draudimo įnašai). Šių įnašų surinkimas yra integruotas į mokesčių sistemą. Tačiau valstybinio socialinio draudimo įnašai yra pagrįsti kitais teisės aktais ir taisyklėmis, kurie tam tikrais atvejais nevisiškai sutampa su darbo užmokesčio ar pajamų mokesčio apmokestinimu.
Valstybinio socialinio draudimo įnašų dydis priklauso nuo mokesčių mokėtojo asmeninių aplinkybių ir pajamų dydžio (įnašai mokami nuo pajamų iki 37.393 €). Įnašai (28,15 %) yra integruoti į pirmuosius du Box 1 skirstymus Nyderlandų mokesčių sistemoje.
2 boxe taikomas fiksuotas 25 % tarifas pajamoms iš reikšmingo dalyvavimo. Pajamos iš reikšmingo dalyvavimo apima dividendus ir turto prieaugį.
Už santaupas ir investicijas taikomas 30 % mokesčių tarifas (Box 3). Pajamos iš santaupų ir investicijų skaičiuojamos remiantis fiksuotu 4 % pelningumu nuo turto vertės, neatsižvelgiant į faktinį pelningumą. Dėl to faktinis turto prieaugis ar nuostoliai (kurie nėra susiję su reikšmingu dalyvavimu) neturi įtakos apmokestinamoms pajamoms. Mokesčių teisės advokatas teikia profesionalią teisinę pagalbą šioje srityje.
Mokesčiai įmonėms Nyderlanduose (verslo pelnas)
Asmenų, vykdančių ekonominę komercinę veiklą Nyderlanduose, apmokestinimas apima kelias mokesčių rūšis. Komerciniai mokesčiai Nyderlanduose apima pelno mokestį, dividendų mokestį ir privalomas darbdavio įmokas. Darbdaviai moka darbo užmokesčio mokesčius ir socialinio draudimo įmokas už savo darbuotojus. Įmonės moka pelno mokestį nuo savo pelno. Dividendų mokestis išskaičiuojamas nuo pelno, kuris kaip dividendai išmokamas akcininkams. Taip pat egzistuoja įvairūs aplinkos mokesčiai (šiame straipsnyje jie neaptariami). Siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo, įvairios šalys tarpusavyje sudaro tarptautines sutartis.
Nyderlanduose įsteigtos viešosios ir privatinės teisės formos apmokestinamos nuo savo pasaulinės ekonominės komercinės veiklos. Tam tikromis aplinkybėmis asociacijos ir fondai taip pat gali būti pelno mokesčio mokėtojais ir todėl privalo teikti pelno mokesčio deklaracijas.
Kai kurie juridiniai asmenys, pavyzdžiui, kvalifikuojami kaip fiskalinės investicinės institucijos, yra atleidžiami nuo pelno mokesčio.
Vpb (pelno mokestis Nyderlanduose)
N.V. ir B.V. pelnas apmokestinamas pelno mokesčiu. Specialios mokesčių taisyklės taikomos mokestiniams vienetams ir įmonėms, kurios kitos įmonės akcijų valdo daugiau kaip 5 % (dalyvavimo lengvata).
Pelno mokesčio tarifas
Pelno mokesčio tarifas Nyderlanduose priklauso nuo apmokestinamosios sumos. Apmokestinamoji suma yra metų pelnas, atėmus perkeltinus (atskaitomus) nuostolius (nuostolių įskaitymas į pelną iš praėjusių metų / nuostolių įskaitymas į būsimą pelną iki devynerių metų). Jei apmokestinamoji suma neviršija 200 000 € per metus, mokesčio tarifas yra 20 % – 25 % nuo šios sumos. Pavyzdžiui: jei apmokestinamoji suma yra 250 000 €, pelno mokestis yra 52 500 € (20 % nuo 200 000 € ir 25 % nuo 50 000 €).
Sumažintas 5 % tarifas taikomas prekybinėms veikloms, patenkančioms į vadinamąją inovacijų dėžę (innovatiebox). Inovacijų dėžė suteikia mokesčių lengvatų inovatyviems tyrimams skatinti. Iš tokios veiklos gautas pelnas apmokestinamas taikant šį specialų tarifą.
Apmokestinamasis dydis
Apmokestinamoji suma apskaičiuojama iš mokesčių mokėtojo pajamų atėmus sąnaudas. Iš esmės verslo sąnaudos yra atskaitomos, tačiau tam tikros sąnaudos nėra atskaitomos arba yra atskaitomos tik iš dalies. Pelno nustatymo ir nuostolių perkėlimo taisyklės yra reglamentuojamos Nyderlandų mokesčių teisės aktais ir ne visada visiškai atitinka visuotinai priimtus apskaitos principus (GAAP).
Fiskalinis vienetas su dukterinėmis įmonėmis
Iš esmės kiekviena bendrovė apmokestinama pelno mokesčiu atskirai. Tačiau jei Nyderlanduose motininė bendrovė turi visišką vienos ar kelių dukterinių bendrovių akcijų nuosavybę, Mokesčių inspekcija gali pripažinti šią grupę kaip vieną mokesčių mokėtoją: fiskalinį vienetą. Kartu apskaičiuojamas fiskalinio vieneto pelnas leidžia vienos bendrovės nuostolius įskaityti į kitų grupės bendrovių pelną. Fiskalinį vienetą galima sudaryti tik laikantis griežtų sąlygų. Svarbiausia sąlyga – motininė bendrovė turi turėti ne mažiau kaip 95 % dukterinės įmonės akcijų.
Holdingo bendrovės ir dalyvavimo lengvata Nyderlanduose
Be to, platus Nyderlandų sudarytų mokesčių sutarčių tinklas ir vadinamasis dalyvavimo atleidimas (dalyvavimo atleidimas, deelnemingsvrijstelling) sukuria palankią mokestinę aplinką (tarpinėms) holdingo bendrovėms.
Remiantis dalyvavimo atleidimu, dividendai ir turto prieaugis yra atleidžiami nuo pelno mokesčio. Tai reiškia, kad pelnas nėra apmokestinamas du kartus toje pačioje įmonių grupėje. Atleidimas taikomas tik tiems akcininkams, kurie dukterinėje įmonėje valdo ne mažiau kaip 5 % akcijų. Ši taisyklė galioja tiek vidaus, tiek užsienio dalyvavimui. Tai yra pagrindinis Nyderlandų mokesčių sistemos bruožas. Dalyvavimo atleidimas netaikomas holdingams investicinėse bendrovėse, kurios taiko nulinį arba sumažintą tarifą.
Išankstiniai kainodaros susitarimai (APA) ir išankstiniai mokesčių sprendimai (ATR)
Nyderlanduose naudojami išankstiniai kainodaros susitarimai (APA) ir išankstiniai mokesčių sprendimai (ATR). APA ir ATR yra įpareigojantys susitarimai su Belastingdienst dėl mokesčių teisės aktų taikymo tarptautiniams holdingams ir įmonėms.
APA ir ATR užsienio investuotojams suteikia užtikrintumą, kad nacionalinės ir tarptautinės mokesčių taisyklės Nyderlanduose jiems bus taikomos tinkamai. Tai padeda išvengti interpretavimo skirtumų vėliau.
Mokesčių rinkimas
Dividendų mokestis Nyderlanduose yra 15 % šaltinio mokestis, taikomas išmokoms Nyderlanduose įsikūrusių bendrovių akcininkams. Šis tarifas gali būti sumažintas taikant tam tikras mokesčių sutartis. Jei dividendų gavėjas gali pasinaudoti dalyvavimo atleidimu (žr. aukščiau), išmokanti bendrovė neprivalo išskaičiuoti dividendų mokesčio. Nyderlandai netaiko šaltinio mokesčio palūkanoms ir autoriniams atlyginimams.
Apyvartos mokestis (PVM)
Įmonės privalo mokėti PVM už visas prekes ir paslaugas. Yra išimčių, pavyzdžiui, medicinos paslaugos, kurios yra atleistos nuo PVM. Priklausomai nuo prekių ar paslaugų pobūdžio, tarifas yra 21 % arba 9 % (tekste: 6 %, *pastaba: dabartinis mažas tarifas yra 9 %*). Įmonės turi teisę įskaityti apskaičiuotą PVM, kuris sumokamas pirkimo PVM pagrindu (pirkimo PVM atskaita). PVM deklaracijų teikimo ir mokėjimo reikalavimai Nyderlanduose yra labai detalūs, o už pažeidimus taikomos baudos.
Mokesčių sutartys
Vyriausybė pirmiausia siekia išvengti dvigubo apmokestinimo tarptautinėms įmonėms. Kaip šalis, turinti tradicinę prekybinę orientaciją, Nyderlandai turi platų ir palankų mokesčių sutarčių tinklą su daugybe šalių.
Mokesčių sutartis – tai dviejų šalių susitarimas dėl to, kas turi apmokestinimo teisę. Viena šalis apmokestina, o kita suteikia mokesčio sumažinimą arba atleidimą. Jei įmonė gauna pajamų buvusiose Nyderlandų Antilų salose ir Aruboje, taikoma Nyderlandų ir (buvusių) Antilų bei Arubos Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK). Belastingregeling voor het Koninkrijk nėra sutartis, nors jos taikymas panašus į sutarties taikymą.
Nuo 2010 m. galioja atskira tvarka Bonairui, Sint-Eustatiusui ir Sabai (BES saloms).
Kiti mokesčiai
Nyderlanduose taip pat svarbūs kiti mokesčiai, pavyzdžiui, paveldėjimo ir dovanų mokestis, turto perleidimo mokestis, draudimo mokestis ir azartinių lošimų mokestis. Be to, savivaldybės renka vietinius mokesčius už nekilnojamojo turto naudojimą ir valdymą (OZB). advokatas Nyderlanduose gali padėti orientuotis įvairiuose teisės ir mokesčių aspektuose.
Dažniausiai užduodami klausimai apie mokesčius Nyderlanduose užsieniečiams
Ar įmanoma optimizuoti dividendų mokestį Nyderlanduose per tarptautines sutartis?
Taip, Nyderlandų mokesčių teisė leidžia taikyti tarptautines sutartis mokestinei naštai sumažinti. Dėl tokių sutarčių dvigubas dividendų apmokestinimas gali būti sumažintas arba jo išvengta. Tai ypač naudinga įmonėms, turinčioms tarptautinį atstovavimą. Išmokoms akcininkams paprastai taikomas 15 % šaltinio mokestis. Tačiau taikant sutartį šis tarifas gali būti sumažintas arba nustatytas nulinis, jei patronuojančioji bendrovė atitinka dalyvavimo atleidimo sąlygas.
Kokius mokesčius turi mokėti privatūs asmenys Nyderlanduose?
Privatiems asmenims taikoma standartinė pajamų mokesčio sistema, pagal kurią jie moka nuo 9 % iki 49,5 % mokesčio (už dividendus, turtą arba darbo užmokestį), privalomą pridėtinės vertės mokestį (PVM) – 21 % (išskyrus tam tikrus produktus, kuriems taikomas 9 % tarifas), taip pat mokesčius už nekilnojamąjį turtą, dovanas ir paveldėjimą.
Kaip apskaičiuojami mokesčiai juridiniams asmenims?
Uždarosios akcinės bendrovės (B.V.) savininkas, kurio metinis pelnas yra mažesnis nei 200 000 €, privalo mokėti pelno mokestį maždaug 20 % tarifu (skaičiai iš šaltinio). Jei metinis pelnas viršija šią sumą, tarifas pakyla iki 25 % (skaičiai iš šaltinio). Holdingo bendrovės gali pasinaudoti dalyvavimo lengvata, todėl faktinė mokestinė našta sumažėja. Taip pat yra lengvatų užsienio verslininkams, turintiems inovatyvių startuolių inžinerijos ir IT srityse (WBSO/Innovatiebox).
Kaip mokesčius moka verslininkai, veikiantys tiek Nyderlanduose, tiek užsienyje?
Įmonės, kurių savininkai yra užsienio piliečiai, privalo Nyderlandų valstybei mokėti pelno mokestį (20–25 %) nuo pelno, kurį jos gavo vykdydamos veiklą Nyderlanduose su savo verslu. Pajamos, gautos pardavus prekes ar paslaugas kitose šalyse (neturint nuolatinės buveinės Nyderlanduose), iš esmės neapmokestinamos Nyderlanduose, priklausomai nuo taikomų susitarimų.
Koks yra turto perleidimo mokestis užsieniečiams?
Perkant nekilnojamąjį turtą Nyderlanduose, reikia sumokėti turto perleidimo mokestį (standartinis tarifas investuotojams 2025 m. yra 10,4 %, šaltinyje nurodyti 6 % gali būti pasenę). Be to, gyvenamojo namo ar verslo patalpų savininkas kasmet moka nekilnojamojo turto mokestį (OZB), kuris svyruoja nuo 0,1 % iki 0,3 % WOZ vertės. Mokestis taip pat mokamas už nekilnojamąjį turtą, kuris yra dovanojamas arba paveldimas.
Kokie yra mokesčių tarifai Nyderlanduose 2025 metais?
Gyventojų pajamų mokesčio tarifas svyruoja nuo 37,07 % iki 49,50 %, priklausomai nuo pajamų dydžio. Bendras PVM tarifas yra 21 %, o lengvatinis 9 % tarifas taikomas tam tikroms prekių ir paslaugų kategorijoms.
Ką apima Nyderlandų mokesčių sistema?
Nyderlandų mokesčių sistema pagrįsta progresine gyventojų pajamų mokesčio sistema (Box 1, 2 ir 3) ir apima privalomas socialinio draudimo įmokas.
Koks yra dividendų mokesčio dydis Nyderlanduose?
Dividendų mokestis Nyderlanduose yra 15%. Šis tarifas gali būti sumažintas pagal tarptautines sutartis arba visiškai nustatytas ties 0%, taikant dalyvavimo atleidimo nuo mokesčių tvarką (deelnemingsvrijstelling).
