Tiek fiziniai asmenys, tiek įmonininkai (verslininkai) Nyderlanduose yra mokesčių mokėtojai. Fiziniai asmenys ir įmonininkai (fiziniai asmenys) apmokestinami pajamų mokesčiu, o juridiniai asmenys – pelno mokesčiu. Kiti svarbūs mokesčiai yra darbo užmokesčio mokestis, dividendų mokestis ir pridėtinės vertės mokestis (PVM).
Mokesčiai Nyderlanduose užsieniečiams iš esmės yra tokie patys kaip ir Nyderlandų piliečiams. Jei metinis pelnas yra mažesnis nei € 38.441, privaloma mokėti 35,82 % mokestį nuo visų pajamų; pajamoms iki € 76.817 taikomas 37,48 % tarifas, o jei darbo užmokestis ar dividendai per metus viršija € 76.817, taikomas 49,5 % tarifas. Be to, mokesčių mokėtojai turi mokėti privalomąją valstybinio socialinio draudimo įmoką (premie volksverzekeringen) – ji sudaro 27,65 % pajamų ir taikoma pajamoms iki € 33.715.
Daugiau informacijos apie apmokestinimą rasite puslapyje Mokesčių teisė.
Mokesčių mokėtojas: vidaus ir užsienio
Visų pirma, svarbu nustatyti, ar fizinis, ar juridinis asmuo yra Nyderlandų mokesčių rezidentas. Vidaus mokesčių mokėtojas apmokestinamas nuo savo pasaulinių pajamų, o užsienio mokesčių mokėtojas apmokestinamas tik nuo Nyderlanduose uždirbtų pajamų.
Svarbus veiksnys fiziniams asmenims ir subjektams yra gyvenamosios vietos arba buveinės nustatymas. Juridiniams asmenims lemiamą reikšmę gali turėti faktinės vadovybės vieta.
Visos įmonės, įsteigtos pagal Nyderlandų teisę arba turinčios savo faktinę buveinę Nyderlanduose, Nyderlanduose yra apmokestinamos nuo savo pasaulinių pajamų. Pasaulinės pajamos apima ir pajamas, gautas ne Nyderlanduose. Jei taikoma mokesčių sutartis, dvigubo apmokestinimo galima išvengti.
Užsienio mokesčių mokėtojai
Nerezidentės įmonės Nyderlanduose moka pelno mokestį nuo:
- apmokestinamojo pelno iš Nyderlanduose vykdomos veiklos;
- apmokestinamasis pelnas iš reikšmingo dalyvavimo Nyderlanduose įsteigtose įmonėse;
- tam tikromis sąlygomis apmokestinamajam pelnui įmonės, įsteigtos Aruboje, Kiurasao, Sint Martene arba turinčios nuolatinę buveinę Bonaire, Sint Eustatijuje ir Saboje.
Privatūs asmenys: apmokestinamųjų pajamų struktūra
Nyderlandų mokesčių įstatymai apmokestinamąsias pajamas skirsto į tris kategorijas, vadinamąsias „box“ (langelius). Kiekviena kategorija turi savo mokesčių tarifą:
- 1 mokestinis langelis (Box 1): apmokestinamosios pajamos iš darbo ir būsto;
- Box 2: apmokestinamosios pajamos iš reikšmingo dalyvavimo;
- Box 3: apmokestinamosios pajamos iš santaupų ir investicijų.
1 langelis (Box 1) apmokestinamas taikant progresinį tarifą, pradedant nuo 8,4 % ir didėjant iki 49,5 % (pajamoms virš 73 031 €). Be to, renkami valstybinio socialinio draudimo įnašai. Šių įnašų administravimas yra integruotas į mokesčių sistemą. Tačiau valstybinio socialinio draudimo įnašai yra grindžiami kitais įstatymais ir taisyklėmis, kurie tam tikrais atvejais nevisiškai atitinka darbo užmokesčio arba pajamų mokesčio apskaičiavimą.
Valstybinio socialinio draudimo įnašų dydis priklauso nuo mokesčių mokėtojo asmeninių aplinkybių ir pajamų dydžio (įnašai renkami nuo pajamų iki 37 393 €). Įnašai (28,15 %) yra integruoti į pirmuosius du Nyderlandų mokesčių sistemos 1 langelio (Box 1) tarifus.
2 skyriuje (Box 2) taikomas fiksuotas 25 % tarifas pajamoms iš reikšmingo dalyvavimo (aanmerkelijk belang). Pajamos iš reikšmingo dalyvavimo apima dividendus ir kapitalo prieaugį.
Taupomosioms lėšoms ir investicijoms taikomas 30 % apmokestinimo tarifas (Box 3). Pajamoms iš taupymo ir investicijų taikoma fiksuota 4 % grąža nuo turto vertės, neatsižvelgiant į faktinę grąžą. Todėl faktiniai kapitalo prieaugis ar nuostoliai (nesusiję su reikšmingu dalyvavimu) neturi įtakos apmokestinamosioms pajamoms. Mokesčių teisės advokatas teikia profesionalią teisinę pagalbą šioje srityje.
Mokesčiai įmonėms Nyderlanduose (verslo pelnas)
Asmenų, vykdančių ekonominę prekybinę veiklą Nyderlanduose, apmokestinimas apima kelias mokesčių rūšis. Verslo mokesčiai Nyderlanduose apima pelno mokestį, dividendų mokestį ir privalomas darbdavio įmokas. Darbdaviai moka darbo užmokesčio mokesčius ir socialinio draudimo įmokas už savo darbuotojus. Įmonės moka pelno mokestį nuo savo pelno. Dividendų mokestis išskaičiuojamas nuo pelno, kuris akcininkams išmokamas dividendų forma. Taip pat egzistuoja įvairūs aplinkosaugos mokesčiai (šiame straipsnyje jie neaptariami). Siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo, įvairios šalys sudaro tarptautines sutartis.
Viešosios ir privatinės teisės subjektai, įsikūrę Nyderlanduose, apmokestinami už pasaulines ekonominės prekybos veiklas. Tam tikromis aplinkybėmis asociacijos ir fondai taip pat yra pelno mokesčio mokėtojai, todėl privalo pateikti pelno mokesčio deklaracijas.
Kai kurie juridiniai asmenys, pavyzdžiui, kvalifikuojami kaip fiskalinės investicinės institucijos, yra atleisti nuo pelno mokesčio.
Vpb (pelno mokestis Nyderlanduose)
N.V. ir B.V. pelnas apmokestinamas pelno mokesčiu. Specialios mokesčių taisyklės taikomos mokestiniams vienetams ir įmonėms, kurios kitos įmonės akcijų valdo daugiau kaip 5 % (dalyvavimo lengvata).
Pelno mokesčio tarifas
Pelno mokesčio tarifas Nyderlanduose priklauso nuo apmokestinamosios sumos. Apmokestinamoji suma yra metų pelnas, sumažintas perkeliamais ir atskaitomais nuostoliais (nuostolių įskaitymas į ankstesnių metų pelną / nuostolių įskaitymas į būsimą pelną iki devynerių metų į priekį). Jei apmokestinamoji suma per metus neviršija 200 000 €, mokesčio tarifas yra 19 %; viršijus – 25,8 %. Pavyzdžiui: jei apmokestinamoji suma yra 250 000 €, pelno mokestis sudaro 50 900 € (19 % nuo 200 000 € ir 25,8 % nuo 50 000 €).
5 % sumažintas tarifas taikomas prekybinei veiklai, kuri patenka į vadinamąją inovacijų dėžę. Inovacijų dėžė suteikia mokesčių lengvatų, skatinančių inovatyvius mokslinius tyrimus. Pelno, gauto iš tokios veiklos, apmokestinimas taikant šį specialų tarifą.
Apmokestinamasis dydis
Apmokestinamoji suma apskaičiuojama iš mokesčių mokėtojo pajamų atėmus sąnaudas. Iš esmės verslo sąnaudos yra atskaitomos, tačiau tam tikros sąnaudos nėra atskaitomos arba yra atskaitomos tik iš dalies. Pelno nustatymo ir nuostolių perkėlimo taisyklės yra reglamentuojamos Nyderlandų mokesčių teisės aktais ir ne visada visiškai atitinka visuotinai priimtus apskaitos principus (GAAP).
Fiskalinis vienetas su dukterinėmis įmonėmis
Iš esmės kiekviena bendrovė apmokestinama pelno mokesčiu atskirai. Tačiau jei Nyderlanduose motininė bendrovė turi visišką vienos ar kelių dukterinių bendrovių akcijų nuosavybę, Mokesčių inspekcija gali pripažinti šią grupę kaip vieną mokesčių mokėtoją: fiskalinį vienetą. Kartu apskaičiuojamas fiskalinio vieneto pelnas leidžia vienos bendrovės nuostolius įskaityti į kitų grupės bendrovių pelną. Fiskalinį vienetą galima sudaryti tik laikantis griežtų sąlygų. Svarbiausia sąlyga – motininė bendrovė turi turėti ne mažiau kaip 95 % dukterinės įmonės akcijų.
Holdingo bendrovės ir dalyvavimo lengvata Nyderlanduose
Be to, platus Nyderlandų mokesčių sutarčių tinklas ir vadinamasis dalyvavimo atleidimas (dešin. dalyvavimo atleidimas / deelnemingsvrijstelling) sukuria palankų fiskalinį klimatą (tarpinėms) holdingo bendrovėms.
Remiantis dalyvavimo atleidimu, dividendai ir kapitalo prieaugis yra atleidžiami nuo pelno mokesčio. Tai reiškia, kad pelnas nėra apmokestinamas du kartus toje pačioje įmonių grupėje. Atleidimas taikomas tik tiems akcininkams, kurie dukterinėje įmonėje turi ne mažesnę kaip 5 % dalį. Ši taisyklė taikoma tiek vidaus, tiek užsienio dalyvavimui. Tai yra pagrindinis Nyderlandų mokesčių režimo bruožas. Dalyvavimo atleidimas netaikomas holdingo struktūroms investicinėse įstaigose, kurios taiko nulinį arba sumažintą tarifą.
Išankstiniai kainodaros susitarimai (APA) ir išankstiniai mokesčių sprendimai (ATR)
Nyderlanduose naudojami išankstiniai kainodaros susitarimai (APA) ir išankstiniai mokesčių sprendimai (ATR). APA ir ATR yra privalomi susitarimai su Mokesčių administratoriumi dėl mokesčių teisės aktų taikymo tarptautiniams holdingams ir įmonėms.
APA ir ATR suteikia užsienio investuotojams užtikrintumą, kad nacionalinės ir tarptautinės mokesčių taisyklės Nyderlanduose jiems bus taikomos teisingai. Tai padeda išvengti skirtingo interpretavimo ateityje.
Mokesčių rinkimas
Dividendų mokestis Nyderlanduose yra 15 % šaltinio mokestis, taikomas išmokoms Nyderlanduose įsikūrusių bendrovių akcininkams. Šis tarifas gali būti sumažintas taikant tam tikras mokesčių sutartis. Jei dividendų gavėjas gali pasinaudoti dalyvavimo atleidimu (žr. aukščiau), išmokanti bendrovė neprivalo išskaičiuoti dividendų mokesčio. Nyderlandai netaiko šaltinio mokesčio palūkanoms ir autoriniams atlyginimams.
Apyvartos mokestis (PVM)
Įmonės privalo apskaičiuoti ir sumokėti PVM už visas prekes ir paslaugas. Yra išimčių, pavyzdžiui, medicinos paslaugos, kurios atleistos nuo PVM. Priklausomai nuo prekių ar paslaugų pobūdžio, taikomas 21 % arba 9 % tarifas. Įmonės turi teisę nuo apskaičiuoto PVM atskaityti sumokėtą pirkimo PVM (pirkimo PVM atskaita). Reikalavimai pateikti ir sumokėti PVM deklaracijas Nyderlanduose yra labai išsamūs, o už pažeidimus taikomos baudos.
Mokesčių sutartys
Vyriausybė pirmiausia siekia tarptautinėms įmonėms išvengti dvigubo apmokestinimo. Kadangi tai šalis, turinti tradicinę prekybos orientaciją, Nyderlanduose yra platus ir palankus mokesčių sutarčių su daugeliu šalių tinklas.
Mokesčių sutartis yra dviejų šalių susitarimas dėl to, kas turi teisę apmokestinti. Viena šalis tada renka mokesčius, o kita suteikia sumažinimą arba atleidimą. Jei įmonė gauna pajamų iš buvusių Nyderlandų Antilų ir Arubos, taikomos Nyderlandų ir (buvusių) Antilų bei Arubos Karalystės mokesčių taisyklės (BRK). Karalystės mokesčių taisyklės nėra sutartis, nors jos taikymas panašus į sutarties taikymą.
Nuo 2010 m. Bonaire, Sint Eustatius ir Sabai (BES saloms) taikomas atskiras reguliavimas.
Kiti mokesčiai
Kiti mokesčiai taip pat yra svarbūs Nyderlanduose, pavyzdžiui, paveldėjimo ir dovanojimo mokestis, nekilnojamojo turto perleidimo mokestis, draudimo mokestis ir azartinių lošimų mokestis. Be to, savivaldybės renka vietinius mokesčius už nekilnojamojo turto naudojimą ir valdymą (OZB). Advokatas Nyderlanduose gali padėti orientuotis įvairiuose teisės ir apmokestinimo aspektuose.
Dažniausiai užduodami klausimai apie mokesčius Nyderlanduose užsieniečiams
Ar įmanoma optimizuoti dividendų mokestį Nyderlanduose per tarptautines sutartis?
Taip, Nyderlandų mokesčių teisė leidžia taikyti tarptautines sutartis mokestinei naštai sumažinti. Dėl tokių sutarčių dvigubas dividendų apmokestinimas gali būti sumažintas arba jo išvengta. Tai ypač naudinga įmonėms, turinčioms tarptautinį atstovavimą. Išmokoms akcininkams paprastai taikomas 15 % šaltinio mokestis. Tačiau taikant sutartį šis tarifas gali būti sumažintas arba nustatytas nulinis, jei patronuojančioji bendrovė atitinka dalyvavimo atleidimo sąlygas.
Kokius mokesčius turi mokėti privatūs asmenys Nyderlanduose?
Privatiems asmenims taikoma standartinė pajamų mokesčio sistema, pagal kurią jie moka nuo 9 % iki 49,5 % mokesčio (už dividendus, turtą arba darbo užmokestį), privalomą pridėtinės vertės mokestį (PVM) – 21 % (išskyrus tam tikrus produktus, kuriems taikomas 9 % tarifas), taip pat mokesčius už nekilnojamąjį turtą, dovanas ir paveldėjimą.
Kaip apskaičiuojami mokesčiai juridiniams asmenims?
Uždarosios akcinės bendrovės (B.V.) savininkas, kuris kasmet uždirba mažiau nei 200 000 EUR pelno, privalo mokėti pelno mokestį 19 % tarifu. Jei metinis pelnas viršija šią sumą, tarifas didėja iki 25,8 %. Kontroliuojančiosios bendrovės (holdingai) gali pasinaudoti dalyvavimo lengvata (deelnemingsvrijstelling), todėl sumažėja faktinė mokesčių našta. Taip pat taikomos lengvatos užsienio verslininkams, turintiems inovatyvių inžinerijos ir IT startuolių (WBSO/Innovatiebox).
Kaip mokesčius moka verslininkai, veikiantys tiek Nyderlanduose, tiek užsienyje?
Įmonės, kurių savininkai yra užsienio piliečiai, privalo mokėti įmonių pelno mokestį (19%-25,8 %) Nyderlandų valstybei nuo pelno, kurį jos gavo vykdydamos veiklą Nyderlanduose per savo verslą. Pajamos, gautos pardavus prekes ar paslaugas kitose šalyse (be nuolatinės buveinės NL), iš esmės Nyderlanduose neapmokestinamos, atsižvelgiant į taikomas sutartis.
Koks yra turto perleidimo mokestis užsieniečiams?
Perkant nekilnojamąjį turtą Nyderlanduose, reikia mokėti turto perleidimo mokestį. Nuo 2026 m. sausio 1 d. investuotojams, perkantiems būstą, kuris nėra naudojamas kaip pagrindinė gyvenamoji vieta, taikomas 8 % tarifas (anksčiau – 10,4 %); komercinės paskirties patalpoms tarifas išlieka 10,4 %. Be to, būsto ar komercinės paskirties patalpų savininkas kasmet moka nekilnojamojo turto mokestį (OZB), kuris svyruoja nuo 0,1 % iki 0,3 % WOZ vertės. Taip pat mokami mokesčiai už dovanojamą ar paveldėtą nekilnojamąjį turtą.
Kokie mokesčių tarifai Nyderlanduose galioja 2026 metais?
Gyventojų pajamų mokesčio tarifas svyruoja nuo 35,75% iki 49,50%, priklausomai nuo pajamų dydžio (35,75% iki 38 883 €, 37,56% iki 78 426 €, ir 49,50% viršijus šią sumą). Bendras PVM tarifas yra 21%, o tam tikroms prekių ir paslaugų kategorijoms taikomas lengvatinis 9% tarifas.
Ką apima Nyderlandų mokesčių sistema?
Nyderlandų mokesčių sistema pagrįsta progresine gyventojų pajamų mokesčio sistema (Box 1, 2 ir 3) ir apima privalomas socialinio draudimo įmokas.
Koks yra dividendų mokesčio dydis Nyderlanduose?
Dividendų mokestis Nyderlanduose yra 15%. Šis tarifas gali būti sumažintas pagal tarptautines sutartis arba visiškai nustatytas ties 0%, taikant dalyvavimo atleidimo nuo mokesčių tvarką (deelnemingsvrijstelling).
