Article 15ah
in forceSubject of tax for domestic taxpayers · Fiscal unity
For the application of Articles 13d, paragraphs twelve and thirteen, 15ab, paragraph two, 15ac, paragraph seven, 15ae, and 15ak, paragraph five, the profit of the fiscal unity to be attributed to a company shall be understood to mean the profit of that company calculated as if it were not part of the fiscal unity, insofar as this profit is reflected in the fiscal unity and with due observance of the second and third paragraphs.
In the event that in any year an asset has been acquired by a company (acquirer) from another company (transferor) that belongs to the fiscal unity:
in determining the profit to be attributed to the transferee, the depreciation on the transferred asset shall be calculated on the basis of the fair market value at the time of the transfer;
in determining the profit to be attributed to the transferor, the difference between the amount of depreciation taken into account by the transferee with respect to the transferred asset pursuant to point (a) and the amount of depreciation reflected with respect to that transferred asset within the fiscal unity shall be included in the profit of the transferor;
in determining the profit to be attributed to the transferee, the latent reserves (stille reserves) realised with respect to the transferred asset shall be disregarded insofar as these were already present at the time of the acquisition and have not already been attributed to the transferor pursuant to point (b);
the amount which, pursuant to point (c), is left out of consideration in the determination of the profit to be attributed to the transferee, shall be attributed to the transferor.
Furthermore, in determining the profit to be attributed to a company, positive or, as the case may be, negative benefits in respect of legal relationships between companies that form part of the fiscal unity and which are not reflected in the profit of the fiscal unity, shall be taken into account insofar as positive benefits are reflected in the calculation of the profit to be attributed to one company and negative benefits are present in the same amount in the calculation of the profit to be attributed to the other company.
If the intention to reinvest as referred to in Article 3.54 of the Income Tax Act 2001 has been acted upon by a company of the fiscal unity other than the company that alienated the asset in respect of which the reinvestment reserve was formed, the asset in which the reinvestment has been made shall, for the application of the second paragraph, be deemed to have been acquired by the company that alienated the asset and to have been transferred to that other company immediately thereafter.
Voor de toepassing van de artikelen 13d, twaalfde en dertiende lid, 15ab, tweede lid, 15ac, zevende lid, 15ae en 15ak, vijfde lid, wordt onder de aan een maatschappij toe te rekenen winst van de fiscale eenheid verstaan de winst van die maatschappij berekend alsof zij geen deel uitmaakt van de fiscale eenheid, voorzover deze winst bij de fiscale eenheid tot uitdrukking komt en met inachtneming van het tweede en derde lid.
Ingeval in enig jaar door een maatschappij (overnemer) een vermogensbestanddeel is verkregen van een andere maatschappij (overdrager) die tot de fiscale eenheid behoort:
wordt bij het bepalen van de aan de overnemer toe te rekenen winst, de afschrijving op het overgedragen vermogensbestanddeel berekend op basis van de waarde in het economische verkeer ten tijde van de overdracht;
wordt bij het bepalen van de aan de overdrager toe te rekenen winst, het verschil tussen het bedrag van de afschrijving dat met betrekking tot het overgedragen vermogensbestanddeel ingevolge onderdeel a bij de overnemer in aanmerking wordt genomen en het bedrag van de afschrijving dat met betrekking tot dat overgedragen vermogensbestanddeel bij de fiscale eenheid tot uitdrukking komt, gerekend tot de winst van de overdrager;
blijven bij het bepalen van de aan de overnemer toe te rekenen winst, buiten aanmerking de met betrekking tot het overgedragen vermogensbestanddeel gerealiseerde stille reserves voor zover deze ten tijde van de verkrijging reeds aanwezig waren, en niet reeds op grond van onderdeel b aan de overdrager zijn toegerekend;
wordt het bedrag dat ingevolge onderdeel c buiten aanmerking blijft bij de bepaling van de aan de overnemer toe te rekenen winst, toegerekend aan de overdrager.
Voorts worden bij het bepalen van de aan een maatschappij toe te rekenen winst, positieve onderscheidenlijk negatieve voordelen ter zake van rechtsverhoudingen tussen maatschappijen die van de fiscale eenheid deel uitmaken en die niet in de winst van de fiscale eenheid tot uitdrukking komen, in aanmerking genomen voorzover bij de berekening van de aan de ene maatschappij toe te rekenen winst positieve voordelen tot uitdrukking komen en ten belope van hetzelfde bedrag bij de berekening van de aan de andere maatschappij toe te rekenen winst negatieve voordelen staan.
Indien aan het voornemen tot herinvestering bedoeld in artikel 3.54 van de Wet inkomstenbelasting 2001, gevolg is gegeven door een andere maatschappij van de fiscale eenheid dan de maatschappij die het bedrijfsmiddel heeft vervreemd ter zake waarvan de herinvesteringsreserve is gevormd, wordt het bedrijfsmiddel waarin is geherinvesteerd voor de toepassing van het tweede lid geacht te zijn verworven door de maatschappij die het bedrijfsmiddel heeft vervreemd en onmiddellijk daarna te zijn overgedragen aan die andere maatschappij.