Article 15af
in forceSubject of tax for domestic taxpayers · Fiscal unity
As from the time of the deconsolidation of a subsidiary, for the application of Article 20, paragraph 2, the following losses shall be set off against the taxable profit derived by that subsidiary after that time:
the pre-incorporation losses of that company; and
the losses of the fiscal unity that are to be attributed to that subsidiary.
Paragraph 1, point (b), shall only apply if that company and the parent company so request and insofar as it is made plausible that these losses are attributable to that subsidiary.
The petition referred to in the second paragraph shall be submitted upon the filing of the tax return of the parent company for the final year in which the subsidiary is still part of the fiscal unity. The inspector shall determine the loss of the fiscal unity to be allocated to the subsidiary by way of a decision subject to objection. Article 20b, third paragraph, shall apply mutatis mutandis.
By way of derogation from the first paragraph, no set-off against the taxable profit of the deconsolidated subsidiary shall take place insofar as that profit relates to assets acquired by that company from another company with which it formed part of the fiscal unity at the time of that acquisition, and such profit would not have been attributed to the deconsolidated subsidiary pursuant to Article 15ah, paragraph 2, had the fiscal unity not been terminated with respect to that company.
Paragraph 4 shall not apply if Article 15ai, paragraph 1 or 2, has been applied with regard to the assets referred to therein.
As from the time of deconsolidation referred to in the first paragraph, the losses which, pursuant to that paragraph, are set off against the taxable profit of the deconsolidated subsidiary shall not be set off against the profit of the fiscal unity or the parent company, respectively.
With respect to a deconsolidated subsidiary that is permitted to offset losses of the fiscal unity pursuant to the first paragraph, point (b), the term "the taxpayer" in Article 20a shall be read as: the company.
Vanaf het tijdstip van ontvoeging van een dochtermaatschappij worden voor de toepassing van artikel 20, tweede lid, de volgende verliezen verrekend met de door die dochtermaatschappij na dat tijdstip genoten belastbare winst:
de voorvoegingsverliezen van die maatschappij; en
de verliezen van de fiscale eenheid die aan die dochtermaatschappij zijn toe te rekenen.
Het eerste lid, onderdeel b, vindt slechts toepassing indien die maatschappij en de moedermaatschappij daarom verzoeken en voorzover aannemelijk wordt gemaakt dat deze verliezen aan die dochtermaatschappij zijn toe te rekenen.
Het in het tweede lid bedoelde verzoek wordt gedaan bij de aangifte van de moedermaatschappij over het laatste jaar waarin de dochtermaatschappij nog deel uitmaakt van de fiscale eenheid. De inspecteur stelt het aan de dochtermaatschappij toe te rekenen verlies van de fiscale eenheid vast bij voor bezwaar vatbare beschikking. Artikel 20b, derde lid, is van overeenkomstige toepassing.
In afwijking in zoverre van het eerste lid vindt geen verrekening plaats met de belastbare winst van de ontvoegde dochtermaatschappij voorzover die winst betrekking heeft op vermogensbestanddelen die door die maatschappij zijn verkregen van een andere maatschappij waarmee het ten tijde van die verkrijging van de fiscale eenheid deel uitmaakte en die winst op de voet van artikel 15ah, tweede lid, niet aan de ontvoegde dochtermaatschappij zou zijn toegerekend indien de fiscale eenheid niet ten aanzien van die maatschappij zou zijn beëindigd.
Het vierde lid vindt geen toepassing indien met betrekking tot de daar bedoelde vermogensbestanddelen artikel 15ai, eerste of tweede lid, toepassing heeft gevonden.
Vanaf het in het eerste lid bedoelde ontvoegingstijdstip vindt met de winst van de fiscale eenheid onderscheidenlijk de moedermaatschappij geen verrekening plaats van de verliezen die ingevolge dat lid worden verrekend met de belastbare winst van de ontvoegde dochtermaatschappij.
Ten aanzien van een ontvoegde dochtermaatschappij die op de voet van het eerste lid, onderdeel b, verliezen van de fiscale eenheid mag verrekenen, wordt in artikel 20a voor «de belastingplichtige» gelezen: de maatschappij.
Decisions of the Dutch Supreme Court (Hoge Raad) applying this article. Annotations are unofficial translations.
Leapfrog appeal; housing association sells majority interest in real estate subsidiary (public limited company) with losses. Application of Article 20a, paragraph 1, of the Corporate Income Tax Act (Wet Vpb); interpretation of Article 20a, paragraph 4 and paragraph 8, letter a, of the Corporate Income Tax Act. Is the set-off of losses also restricted if a landlord conducts a material enterprise in the interest of public housing and there is no question of abuse? Purpose and scope. Appeal to the exception for catering and sports hall operations. Relationship with the introduction of integral tax liability for housing associations. Conflict with general principles of proper administration?
Decision on rechtspraak.nl