Article 15
in forceSubject of tax for domestic taxpayers · Fiscal unity
In the event that a taxpayer (parent company) holds the entire legal and economic ownership of at least 95% of the shares in the nominally paid-up capital of another taxpayer (subsidiary) and this holding represents at least 95% of the statutory voting rights in the subsidiary and in all cases entitles the holder to at least 95% of the profit and at least 95% of the assets of the subsidiary, the tax shall, upon the petition of both taxpayers, be levied from them as if there were one taxpayer, in the sense that the activities and the assets of the subsidiary form part of the activities and the assets of the parent company. The tax shall be levied from the parent company. In that case, the taxpayers together shall be regarded as a fiscal unity (fiscale eenheid). More than one subsidiary may form part of a fiscal unity.
In the event that a parent company holds the entire legal and economic ownership of at least 95% of the shares in the nominally paid-up capital of two taxpayers, and this holding represents at least 95% of the statutory voting rights in each of those taxpayers and in all cases entitles the holder to at least 95% of the profit and at least 95% of the assets of each of those taxpayers, tax shall, upon the petition of both taxpayers, be levied on them as if there were one taxpayer, in the sense that the activities and assets of the one taxpayer form part of the activities and assets of the other taxpayer. The latter taxpayer shall be designated as the parent company and the other taxpayer as the subsidiary company. The petition shall indicate which taxpayer is to be designated as the parent company. A taxpayer whose shares are held by another company that forms part of the same fiscal unity cannot act as a parent company. The first paragraph, second, third and fourth sentences, shall apply mutatis mutandis. The taxpayer designated as the parent company from the moment of the formation of the fiscal unity shall close its financial year at the time immediately preceding the formation of the fiscal unity.
Possession as referred to in the first or second paragraph shall also be understood to include an indirect possession of shares, provided that these shares are held directly by:
one or more taxpayers who form part of the fiscal unity, or
one or more intermediate companies.
The first or second paragraph shall only apply if:
the periods for which the tax is levied coincide for both taxpayers, with the proviso that a portion of a financial year which, pursuant to Article 7, paragraph 4, is designated as a separate year, shall not be regarded as a separate period for the application of this part;
the same provisions apply to the determination of the profit for both taxpayers or the rules laid down pursuant to the seventh paragraph, second sentence, have been complied with;
both taxpayers are established in the Netherlands and, in the event that the Tax Arrangement for the Kingdom, the Tax Arrangement for the country of the Netherlands, or a treaty for the avoidance of double taxation is applicable to a taxpayer, that taxpayer is also deemed to be established in the Netherlands pursuant to that arrangement or that treaty, respectively, or the conditions laid down in and pursuant to the eighth paragraph have been met;
the parent company, as referred to in the first paragraph, is a public limited company (naamloze vennootschap), a private limited company (besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid), a cooperative, a mutual guarantee company, or a taxpayer as referred to in Article 2, first paragraph, part d, or an entity comparable in legal form thereto that has been incorporated or established under the law applicable in the BES islands or the law of Aruba, Curaçao, Sint Maarten, a Member State of the European Union, or a state in relation to which a treaty for the avoidance of double taxation concluded with the Netherlands is applicable, which contains a provision prohibiting discrimination based on nationality for entities that are otherwise in the same circumstances as entities incorporated under Dutch law;
the parent company, as referred to in the second paragraph, and every subsidiary is a public limited company (naamloze vennootschap) or a private limited company (besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid), or a body comparable in legal form thereto that has been incorporated or established under the law of a country, a tax jurisdiction within the Kingdom, or a state as referred to in point (d);
the parent company does not hold, directly or indirectly, the shares in the subsidiary, nor does the ultimate parent company hold, directly or indirectly, the shares in the parent company and the subsidiary as inventory.
An intermediate company (tussenmaatschappij) is understood to mean: a public limited company (naamloze vennootschap) or a private limited company (besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid), or an entity comparable in legal form thereto, which has been incorporated or established under the law of a country, a tax jurisdiction within the Kingdom, or a state as referred to in the fourth paragraph, point (d):
which, respectively, is established in another Member State of the European Union or in another state that is a party to the Agreement on the European Economic Area according to the tax legislation of that state, and is not, pursuant to a treaty in the field of double taxation concluded by that Member State or state with a third state, deemed to be established in a state that is not a member of the European Union and is not a party to the Agreement on the European Economic Area;
which, respectively that, would have been subject to tax in the Netherlands if it, respectively that, had been established in the Netherlands;
who, or which, respectively, does not carry on a business by means of a permanent establishment present in the Netherlands as referred to in the eighth paragraph; and
of which the entire legal and economic ownership of at least 95% of the shares in the nominally paid-up capital is held by taxpayers who are part of the fiscal unity, by a parent company, or by other companies that can be qualified as intermediate companies, and that holding represents at least 95% of the statutory voting rights in the company or entity and in all cases entitles the holder to at least 95% of the profit and at least 95% of the assets of the company or entity.
A parent company is understood to mean: a public limited company (naamloze vennootschap), a private limited company (besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid), a cooperative or a mutual insurance society, or an entity comparable in legal form thereto that has been incorporated or established under the law of a country, a tax jurisdiction within the Kingdom or a state as referred to in the fourth paragraph, point (d), which meets the conditions referred to in the fifth paragraph, points (a), (b) and (c).
Rules may be provided by or pursuant to an Order in Council according to which taxpayers to whom the same provisions do not apply for the determination of profit may together form a fiscal unity.
A taxpayer who is not established in the Netherlands and who carries on a business by means of a permanent establishment present in the Netherlands may, by way of derogation from the fourth paragraph, part c, and subject to conditions to be laid down by Order in Council, form part of a fiscal unity insofar as the right to levy tax on the profit derived from that business is allocated to the Netherlands, taking into account the Tax Regulation for the Kingdom, the Tax Regulation for the country of the Netherlands, or a treaty for the avoidance of double taxation, if the place of effective management of the taxpayer is situated:
in another Member State of the European Union or in another state that is a party to the Agreement on the European Economic Area, or
in the BES islands or in Aruba, Curaçao, Sint Maarten or a state other than referred to in point (a) in the relationship with which a treaty concluded with the Netherlands for the avoidance of double taxation is applicable, in which a provision is included that prohibits discrimination of permanent establishments, whereby:
if this taxpayer, as a parent company, forms part of the fiscal unity, the shareholding in the subsidiary belongs to the assets of the permanent establishment of this taxpayer present in the Netherlands, and,
if this taxpayer, as a subsidiary, forms part of the fiscal unity, a subsidiary of the taxpayer can only belong to the fiscal unity in the event that the shares in that subsidiary are to be attributed to the assets of the permanent establishment of this taxpayer present in the Netherlands.
By way of derogation from the first and second paragraphs, the conditions referred to in the first sentence may also relate to the question of to what extent the activities and the assets of the subsidiary form part of the activities and the assets of the parent company.
The fiscal unity shall be established at a time to be indicated by the taxpayers in the petition, as referred to in the first or second paragraph, provided that this time is not earlier than three months prior to the time at which the petition was submitted.
The fiscal unity terminates:
if the requirements set by or pursuant to this article are no longer met;
if the taxpayer, as referred to in the eighth paragraph, transfers the place of effective management to the Netherlands;
if the taxpayer transfers the place of effective management to a foreign country while leaving behind a permanent establishment in the Netherlands;
if the parent company, as referred to in the second paragraph, is no longer regarded as the parent company of the fiscal unity, unless the company that is regarded as the parent company immediately thereafter only became part of the fiscal unity from that moment onwards;
if, in the case of a fiscal unity with a parent company, another parent company replaces that parent company or the parent company becomes a taxpayer;
if, in the case of a fiscal unity without a parent company, the fiscal unity with respect to a taxpayer can no longer continue to exist without a parent company;
if, in the case of a fiscal unity with a parent company, a parent company is no longer required with respect to a taxpayer for the existence of the fiscal unity;
upon the joint petition of the parent company and the subsidiary, effective from the time specified in the petition, but not earlier than the date of filing of the petition; provided that if the fiscal unity with respect to one or more subsidiaries is terminated, the fiscal unity shall not thereby also be terminated with respect to the other taxpayers.
If a parent company as referred to in the second paragraph or a subsidiary becomes part of a fiscal unity during its financial year and this unity with respect to that company ends within the same financial year, it shall be deemed, for the intervening period with respect to that company, that no fiscal unity has been established. The preceding sentence applies mutatis mutandis to an existing fiscal unity that becomes part of another fiscal unity during its financial year and is deconsolidated from the latter unity within the same financial year.
The petition, as referred to in the first paragraph, the second paragraph and the tenth paragraph, point h, shall be submitted to the inspector charged with the assessment of the parent company. The inspector shall decide on the petition by way of an appealable decision.
In the event that the taxpayer, at the time of making the petition referred to in the first or second paragraph, is already part of a fiscal unity as a parent company, this petition shall be deemed to have also been made on behalf of the other taxpayers who are part of that fiscal unity.
Further rules may be provided by or pursuant to an Order in Council to ensure the levying and collection of the tax, in view of the circumstance that the taxpayers referred to in the first or second paragraph constitute a fiscal unity for the purposes of this Act. Such rules shall include rules for:
the circumstance that the parent company does not hold all shares in the subsidiary;
the continuation of a fiscal unity with respect to a taxpayer in the event that a circumstance as referred to in the tenth paragraph, points b, c, d, e, f or g, applies;
the application of Articles 13ab, 13d, paragraphs eleven and twelve, 15ab up to and including 15af, 15aha, 15ahb, 15ak, 15b, paragraph five, and 23e;
the calculation of the reductions for the prevention of double taxation with regard to foreign results;
the application of the participation exemption for foreign business profits;
the application of the innovation box;
the application of the settlement of accrued profits (deelnemingsverrekening);
the application of the set-off regarding foreign business profits;
the circumstance that a company, the shares of which are held by a parent company or an intermediate company, forms part of a fiscal unity;
the circumstance that a taxpayer as referred to in the eighth paragraph is part of a fiscal unity (fiscale eenheid).
An Order in Council (algemene maatregel van bestuur) established pursuant to the seventh, eighth and fourteenth paragraphs shall not enter into force earlier than eight weeks after the date of issue of the Bulletin of Acts and Decrees (Staatsblad) in which it is published. Notice of the publication shall be given without delay to both Houses of the States General.
By way of derogation from the first and second paragraphs, Articles 10a, 13, ninth to fifteenth and seventeenth paragraphs, 13a, 15ba and 20a, with due observance of all regulations related thereto, shall be applied as if there were no fiscal unity within the meaning of this article. Insofar as the application of the first sentence results in the manifestation of profit for a company, and such profit would not manifest for the fiscal unity without the application of that sentence, such profit shall be taken into account in determining the profit of the fiscal unity.
For the application of the sixteenth paragraph, the losses referred to in Article 20a shall be understood as the losses attributable to a taxpayer as if there were no fiscal unity within the meaning of this Article. Insofar as, through the application of the first sentence, the losses are no longer forward-deductible, those losses may not be carried forward against the taxable profit of the taxpayer in which the ultimate interest has changed to a significant extent as referred to in Article 20a. The first and second sentences shall apply mutatis mutandis with regard to the set-off of losses against the taxable profits or domestic incomes of preceding years, as referred to in Article 20a, ninth paragraph.
For the application of the sixteenth paragraph, the interest balances referred to in Article 15ba shall be understood as the interest balances attributable to a taxpayer as if there were no fiscal unity within the meaning of this Article. Insofar as, through the application of the first sentence, the interest balances can no longer be carried forward to the following year, those interest balances may not be deducted in determining the profit of the taxpayer in which the ultimate interest has changed to a significant extent as referred to in Article 15ba.
Ingeval een belastingplichtige (moedermaatschappij) de gehele juridische en economische eigendom bezit van ten minste 95% van de aandelen in het nominaal gestorte kapitaal van een andere belastingplichtige (dochtermaatschappij) en dit bezit ten minste 95% van de statutaire stemrechten in de dochtermaatschappij vertegenwoordigt en in alle gevallen recht geeft op ten minste 95% van de winst en ten minste 95% van het vermogen van de dochtermaatschappij, wordt op verzoek van beide belastingplichtigen de belasting van hen geheven alsof er één belastingplichtige is, in die zin dat de werkzaamheden en het vermogen van de dochtermaatschappij deel uitmaken van de werkzaamheden en het vermogen van de moedermaatschappij. De belasting wordt geheven bij de moedermaatschappij. De belastingplichtigen tezamen worden in dat geval aangemerkt als fiscale eenheid. Van een fiscale eenheid kan meer dan één dochtermaatschappij deel uitmaken.
Ingeval een topmaatschappij de gehele juridische en economische eigendom bezit van ten minste 95% van de aandelen in het nominaal gestorte kapitaal van twee belastingplichtigen en dit bezit ten minste 95% van de statutaire stemrechten in elk van die belastingplichtigen vertegenwoordigt en in alle gevallen recht geeft op ten minste 95% van de winst en ten minste 95% van het vermogen van elk van die belastingplichtigen, wordt op verzoek van beide belastingplichtigen de belasting van hen geheven alsof er één belastingplichtige is, in die zin dat de werkzaamheden en het vermogen van de ene belastingplichtige deel uitmaken van de werkzaamheden en het vermogen van de andere belastingplichtige. De laatstgenoemde belastingplichtige wordt aangemerkt als moedermaatschappij en de andere belastingplichtige als dochtermaatschappij. Bij het verzoek wordt aangegeven welke belastingplichtige als moedermaatschappij wordt aangemerkt. Een belastingplichtige waarvan aandelen worden gehouden door een andere maatschappij die deel uitmaakt van dezelfde fiscale eenheid, kan niet als moedermaatschappij optreden. Het eerste lid, tweede, derde en vierde volzin, is van overeenkomstige toepassing. De vanaf de totstandkoming van de fiscale eenheid als moedermaatschappij aangemerkte belastingplichtige sluit op het tijdstip direct voorafgaande aan de totstandkoming van de fiscale eenheid haar boekjaar af.
Onder een bezit als bedoeld in het eerste of tweede lid wordt mede verstaan een middellijk bezit van aandelen, mits deze aandelen onmiddellijk worden gehouden door:
een of meer belastingplichtigen die van de fiscale eenheid deel uitmaken, of
een of meer tussenmaatschappijen.
Het eerste of tweede lid vindt slechts toepassing indien:
de tijdvakken waarover de belasting wordt geheven voor beide belastingplichtigen samenvallen, met dien verstande dat een gedeelte van een boekjaar dat ingevolge artikel 7, vierde lid, als afzonderlijk jaar wordt aangemerkt voor de toepassing van dit onderdeel niet als afzonderlijk tijdvak wordt aangemerkt;
voor het bepalen van de winst bij beide belastingplichtigen dezelfde bepalingen van toepassing zijn of is voldaan aan de krachtens het zevende lid, tweede volzin, gegeven regels;
beide belastingplichtigen in Nederland zijn gevestigd en ingeval op een belastingplichtige de Belastingregeling voor het Koninkrijk, de Belastingregeling voor het land Nederland dan wel een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is, die belastingplichtige tevens volgens die regeling onderscheidenlijk dat verdrag geacht wordt in Nederland te zijn gevestigd of is voldaan aan de in en krachtens het achtste lid gestelde voorwaarden;
de moedermaatschappij, bedoeld in het eerste lid, een naamloze vennootschap, een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, een coöperatie, een onderlinge waarborgmaatschappij of een belastingplichtige als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdeel d, is, dan wel een daarmee qua rechtsvorm vergelijkbaar lichaam dat is opgericht of aangegaan naar het op de BES eilanden geldende recht dan wel het recht van Aruba, Curaçao, Sint Maarten, een lidstaat van de Europese Unie of een staat in de relatie waarmee een met Nederland gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is waarin een bepaling is opgenomen die discriminatie naar nationaliteit verbiedt voor lichamen die overigens in dezelfde omstandigheden verkeren als naar Nederlands recht opgerichte lichamen;
de moedermaatschappij, bedoeld in het tweede lid, en iedere dochtermaatschappij een naamloze vennootschap of een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid is, dan wel een daarmee qua rechtsvorm vergelijkbaar lichaam dat is opgericht of aangegaan naar het recht van een in onderdeel d bedoeld land, bedoeld heffingsgebied binnen het Rijk of bedoelde staat;
de moedermaatschappij de aandelen in de dochtermaatschappij, dan wel de topmaatschappij de aandelen in de moedermaatschappij en de dochtermaatschappij, niet, middellijk of onmiddellijk, als voorraad houdt.
Onder een tussenmaatschappij wordt verstaan: een naamloze vennootschap of een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid dan wel een daarmee qua rechtsvorm vergelijkbaar lichaam dat is opgericht of aangegaan naar het recht van een in het vierde lid, onderdeel d, bedoeld land, bedoeld heffingsgebied binnen het Rijk of bedoelde staat:
die, onderscheidenlijk dat, volgens de fiscale wetgeving van een andere lidstaat van de Europese Unie of van een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte aldaar is gevestigd en niet, volgens een door die lidstaat of staat met een derde staat gesloten verdrag op het gebied van dubbele belastingheffing, geacht wordt te zijn gevestigd in een staat die geen lid is van de Europese Unie en geen partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte;
die, onderscheidenlijk dat, in Nederland aan de heffing van de belasting zou zijn onderworpen indien die, onderscheidenlijk dat, in Nederland zou zijn gevestigd;
die, onderscheidenlijk dat, geen onderneming drijft met behulp van een in Nederland aanwezige vaste inrichting als bedoeld in het achtste lid; en
waarvan de gehele juridische en economische eigendom van ten minste 95% van de aandelen in het nominaal gestorte kapitaal wordt gehouden door belastingplichtigen die van de fiscale eenheid deel uitmaken, door een topmaatschappij of door andere maatschappijen die als tussenmaatschappij kunnen worden aangemerkt, en dat bezit ten minste 95% van de statutaire stemrechten in de vennootschap of het lichaam vertegenwoordigt en in alle gevallen recht geeft op ten minste 95% van de winst en ten minste 95% van het vermogen van de vennootschap of het lichaam.
Onder een topmaatschappij wordt verstaan: een naamloze vennootschap, een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, een coöperatie of een onderlinge waarborgmaatschappij, dan wel een daarmee qua rechtsvorm vergelijkbaar lichaam dat is opgericht of aangegaan naar het recht van een in het vierde lid, onderdeel d, bedoeld land, bedoeld heffingsgebied binnen het Rijk of bedoelde staat, die, onderscheidenlijk dat, voldoet aan de voorwaarden, bedoeld in het vijfde lid, onderdelen a, b en c.
Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur kunnen regels worden gegeven volgens welke belastingplichtigen bij wie voor het bepalen van de winst niet dezelfde bepalingen van toepassing zijn tezamen een fiscale eenheid kunnen vormen.
Een belastingplichtige die niet in Nederland is gevestigd en een onderneming drijft met behulp van een in Nederland aanwezige vaste inrichting, kan, in afwijking van het vierde lid, onderdeel c, onder bij algemene maatregel van bestuur te stellen voorwaarden deel uitmaken van een fiscale eenheid voor zover het heffingsrecht over de uit die onderneming genoten winst met inachtneming van de Belastingregeling voor het Koninkrijk, de Belastingregeling voor het land Nederland dan wel een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting aan Nederland toekomt, indien de plaats van de werkelijke leiding van de belastingplichtige is gelegen:
in een andere lidstaat van de Europese Unie of in een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte, of
op de BES eilanden dan wel in Aruba, Curaçao, Sint Maarten of een andere staat dan bedoeld in onderdeel a in de relatie waarmee een met Nederland gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is waarin een bepaling is opgenomen die discriminatie van vaste inrichtingen verbiedt, waarbij:
indien deze belastingplichtige als moedermaatschappij deel uitmaakt van de fiscale eenheid, het aandelenbezit in de dochtermaatschappij behoort tot het vermogen van de in Nederland aanwezige vaste inrichting van deze belastingplichtige, en,
indien deze belastingplichtige als dochtermaatschappij deel uitmaakt van de fiscale eenheid, een dochtermaatschappij van de belastingplichtige alleen tot de fiscale eenheid kan behoren ingeval de aandelen in die dochtermaatschappij aan het vermogen van de in Nederland aanwezige vaste inrichting van deze belastingplichtige zijn toe te rekenen.
In afwijking van het eerste en tweede lid kunnen de voorwaarden, bedoeld in de eerste volzin, mede betrekking hebben op de vraag voor welk deel de werkzaamheden en het vermogen van de dochtermaatschappij deel uitmaken van de werkzaamheden en het vermogen van de moedermaatschappij.
De fiscale eenheid komt tot stand op een door de belastingplichtigen in het verzoek, bedoeld in het eerste of tweede lid, aan te geven tijdstip, doch niet eerder dan drie maanden voor het tijdstip waarop het verzoek is gedaan.
De fiscale eenheid eindigt:
indien niet langer aan de bij of krachtens dit artikel gestelde vereisten wordt voldaan;
indien de belastingplichtige, bedoeld in het achtste lid, de plaats van werkelijke leiding verplaatst naar Nederland;
indien de belastingplichtige de plaats van werkelijke leiding verplaatst naar het buitenland met achterlating van een vaste inrichting in Nederland;
indien de moedermaatschappij, bedoeld in het tweede lid, niet langer als moedermaatschappij van de fiscale eenheid wordt aangemerkt, tenzij de maatschappij die direct daaropvolgend als moedermaatschappij wordt aangemerkt pas vanaf dat moment deel is gaan uitmaken van de fiscale eenheid;
indien bij een fiscale eenheid met een topmaatschappij een andere topmaatschappij in de plaats komt van die topmaatschappij of de topmaatschappij belastingplichtig wordt;
indien bij een fiscale eenheid zonder topmaatschappij de fiscale eenheid met betrekking tot een belastingplichtige niet langer kan voortbestaan zonder een topmaatschappij;
indien bij een fiscale eenheid met een topmaatschappij een topmaatschappij met betrekking tot een belastingplichtige niet langer nodig is voor het bestaan van de fiscale eenheid;
op gezamenlijk verzoek van de moedermaatschappij en de dochtermaatschappij met ingang van het in het verzoek genoemde tijdstip doch niet eerder dan met ingang van de datum van indiening van het verzoek; met dien verstande dat indien de fiscale eenheid ten aanzien van één of meer dochtermaatschappijen wordt beëindigd, de fiscale eenheid daardoor niet eveneens ten aanzien van de andere belastingplichtigen wordt beëindigd.
Indien een moedermaatschappij als bedoeld in het tweede lid of een dochtermaatschappij in de loop van haar boekjaar deel gaat uitmaken van een fiscale eenheid en deze eenheid ten aanzien van die maatschappij nog in hetzelfde boekjaar eindigt, wordt voor de tussenliggende periode ten aanzien van die maatschappij geacht geen fiscale eenheid tot stand te zijn gekomen. De vorige volzin is van overeenkomstige toepassing op een bestaande fiscale eenheid die in de loop van haar boekjaar deel gaat uitmaken van een andere fiscale eenheid en nog in hetzelfde boekjaar uit laatstgenoemde eenheid wordt ontvoegd.
Het verzoek, bedoeld in het eerste lid, tweede lid en tiende lid, onderdeel h, wordt gedaan bij de inspecteur belast met de aanslagregeling van de moedermaatschappij. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking.
Ingeval de belastingplichtige bij het doen van het in het eerste of tweede lid bedoelde verzoek reeds als moedermaatschappij deel uitmaakt van een fiscale eenheid wordt dit verzoek geacht mede te zijn gedaan namens de andere belastingplichtigen die van die fiscale eenheid deel uitmaken.
Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur kunnen nadere regels worden gegeven tot verzekering van de heffing en invordering van de belasting met het oog op de omstandigheid dat de in het eerste of tweede lid bedoelde belastingplichtigen voor de toepassing van deze wet een fiscale eenheid vormen. Onder die regels worden mede begrepen regels voor:
de omstandigheid dat de moedermaatschappij niet alle aandelen in de dochtermaatschappij bezit;
de voortzetting van een fiscale eenheid ten aanzien van een belastingplichtige ingeval sprake is van een omstandigheid als bedoeld in het tiende lid, onderdelen b, c, d, e, f of g;
de toepassing van de artikelen 13ab, 13d, elfde en twaalfde lid, 15ab tot en met 15af, 15aha, 15ahb, 15ak, 15b, vijfde lid, en 23e;
de berekening van de verminderingen ter voorkoming van dubbele belasting ter zake van buitenlandse resultaten;
de toepassing van de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten;
de toepassing van de innovatiebox;
de toepassing van de deelnemingsverrekening;
de toepassing van de verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten;
de omstandigheid dat een maatschappij waarvan de aandelen door een topmaatschappij of een tussenmaatschappij worden gehouden, deel uitmaakt van een fiscale eenheid;
de omstandigheid dat een belastingplichtige als bedoeld in het achtste lid deel uitmaakt van een fiscale eenheid.
Een krachtens het zevende, achtste en veertiende lid vastgestelde algemene maatregel van bestuur treedt niet eerder in werking dan acht weken na de datum van uitgifte van het Staatsblad waarin hij is geplaatst. Van de plaatsing wordt onverwijld mededeling gedaan aan de beide kamers der Staten-Generaal.
In afwijking in zoverre van het eerste en tweede lid worden de artikelen 10a, 13, negende tot en met vijftiende en zeventiende lid, 13a, 15ba en 20a, met inachtneming van alle regelingen die daarmee verband houden, toegepast als ware er geen fiscale eenheid in de zin van dit artikel. Voor zover door de toepassing van de eerste zin bij een maatschappij winst tot uitdrukking komt en die winst zonder toepassing van die zin niet tot uitdrukking zou komen bij de fiscale eenheid, wordt die winst bij het bepalen van de winst van de fiscale eenheid in aanmerking genomen.
Voor de toepassing van het zestiende lid worden onder de verliezen, bedoeld in artikel 20a, verstaan de verliezen toerekenbaar aan een belastingplichtige als ware er geen fiscale eenheid in de zin van dit artikel. Voor zover door de toepassing van de eerste zin de verliezen niet langer voorwaarts verrekenbaar zijn, kunnen die verliezen niet voorwaarts worden verrekend met de belastbare winst van de belastingplichtige waarin het uiteindelijke belang in belangrijke mate is gewijzigd als bedoeld in artikel 20a. De eerste en tweede zin zijn van overeenkomstige toepassing met betrekking tot de verrekening van verliezen met de belastbare winsten of binnenlandse inkomens uit voorafgaande jaren, bedoeld in artikel 20a, negende lid.
Voor de toepassing van het zestiende lid worden onder de saldi aan renten, bedoeld in artikel 15ba, verstaan de saldi aan renten toerekenbaar aan een belastingplichtige als ware er geen fiscale eenheid in de zin van dit artikel. Voor zover door de toepassing van de eerste zin de saldi aan renten niet langer kunnen worden voortgewenteld naar het volgende jaar, kunnen die saldi aan renten niet in aftrek komen bij het bepalen van de winst van de belastingplichtige waarin het uiteindelijke belang in belangrijke mate is gewijzigd als bedoeld in artikel 15ba.
Decisions of the Dutch Supreme Court (Hoge Raad) applying this article. Annotations are unofficial translations.
Corporate Income Tax; Article 15ae, paragraph 1, letter c, and Article 15ah, paragraphs 1 and 2, of the Corporate Income Tax Act 1969 (Wet op de vennootschapsbelasting 1969); Article 5, paragraph 4, and Article 18 of the Fiscal Unity Decree 2003 (Besluit fiscale eenheid 2003); set-off of pre-consolidation losses against profits earned in subsequent years; tax evasion; fictitious profit splitting; goodwill amortisation.
Decision on rechtspraak.nlCorporate income tax; Article 10a, paragraph 3, preamble and letter a, of the 1969 Corporate Income Tax Act (Wet Vpb 1969); interest deduction; routing of funds used for an external acquisition via entities not affiliated with the taxpayer; conflict with the object and purpose of the Corporate Income Tax Act as a whole; Supreme Court of the Netherlands (Hoge Raad) 16 July 2021, ECLI:NL:HR:2021:1152; second cassation proceedings; follow-up to Supreme Court of the Netherlands (Hoge Raad) 15 July 2022, ECLI:NL:HR:2022:1086
Decision on rechtspraak.nlCorporate income tax; Article 10a, paragraph 3, preamble and letter a, of the 1969 Corporate Income Tax Act (Wet Vpb 1969); interest deduction; routing of funds used for an external acquisition via entities not affiliated with the taxpayer; conflict with the object and purpose of the Corporate Income Tax Act as a whole; Supreme Court of the Netherlands 16 July 2021, ECLI:NL:HR:2021:1152; second cassation proceedings; follow-up to Supreme Court of the Netherlands 15 July 2022, ECLI:NL:HR:2022:1085.
Decision on rechtspraak.nlCorporate income tax; fraus legis; Article 10a of the Corporate Income Tax Act 1969 (Wet op de vennootschapsbelasting 1969) and the Corporate Income Tax Act as a whole; no right to interest deduction; sound business practice (goed koopmansgebruik); one-off hiring costs.
Decision on rechtspraak.nlCorporate income tax; Article 15 of the 1969 Corporate Income Tax Act (Wet Vpb 1969); fiscal unity; principle of legitimate expectations (vertrouwensbeginsel); a decision regarding a fiscal unity does not possess formal legal force (formele rechtskracht); a fiscal unity is not established if the requirements set forth for that purpose have not been met; the inspector may be bound to a decision regarding a fiscal unity on the basis of the principle of legitimate expectations.
Decision on rechtspraak.nl