Article 13j
in forceSubject of tax for domestic taxpayers · Participations
If the assets of a legal entity in which the taxpayer holds a participation are transferred by universal title in the context of a division (splitsing), the alienation of shares and debt claims referred to in Article 3.56, paragraph 1, of the Income Tax Act 2001 shall be deemed to have taken place to a body corporate affiliated with the taxpayer and the dividing legal entity.
The amount sacrificed for the shares in the acquiring legal entities, as referred to in Article 13d, paragraph 5, shall be set at a proportional part of the amount sacrificed for the shares in the demerging legal entity. If the fair market value of the shares in the demerging legal entity at the time of the demerger is lower than the amount sacrificed for those shares, then, by way of derogation from the first sentence, the amount sacrificed for the shares in the acquiring legal entities shall be set at a proportional part of that fair market value. If the demerging legal entity continues to exist after the demerger, the amount sacrificed for the shares in the demerging legal entity shall be reduced by the proportional part referred to in the first sentence.
A loan to which Article 10a, paragraph 1, applies and which relates to the shares that the taxpayer holds in the demerging legal entity, shall be deemed to relate to the shares that the taxpayer holds in the legal entities involved in the demerger immediately after the demerger.
If the benefit upon the division pursuant to Article 3.56, paragraph 2, of the Income Tax Act 2001 is not taken into account:
In the event that the shares which the taxpayer holds in the demerging and acquiring legal entities immediately after the demerger constitute a participation, these shares shall replace the shares which the taxpayer held in the demerging legal entity at the time of the demerger.
The shares which the taxpayer holds in the demerging and the acquiring legal entities immediately after the demerger, insofar as these do not constitute a participation, shall, in deviation to that extent from the third paragraph of the aforementioned article, be recorded at their fair market value reduced by the benefit that has not been taken into account.
The preceding paragraphs shall apply mutatis mutandis if shares are issued in the context of a division.
to a body other than the taxpayer or
by a legal person other than the legal person to whom the assets and liabilities pass by universal succession.
Indien vermogen van een rechtspersoon waarin de belastingplichtige een deelneming heeft, in het kader van een splitsing onder algemene titel overgaat, wordt de in artikel 3.56, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 bedoelde vervreemding van aandelen en schuldvorderingen geacht te hebben plaatsgevonden aan een met de belastingplichtige en de splitsende rechtspersoon verbonden lichaam.
Het voor de aandelen in de verkrijgende rechtspersonen opgeofferde bedrag, bedoeld in artikel 13d, vijfde lid, wordt gesteld op een evenredig gedeelte van het voor de aandelen in de splitsende rechtspersoon opgeofferde bedrag. Indien de waarde in het economische verkeer van de aandelen in de splitsende rechtspersoon ten tijde van de splitsing lager is dan het voor die aandelen opgeofferde bedrag, wordt, in afwijking van de eerste zin, het voor de aandelen in de verkrijgende rechtspersonen opgeofferde bedrag gesteld op een evenredig gedeelte van die waarde in het economische verkeer. Indien de splitsende rechtspersoon na de splitsing blijft bestaan, wordt het voor de aandelen in de splitsende rechtspersoon opgeofferde bedrag verminderd met het evenredige gedeelte, bedoeld in de eerste zin.
Een geldlening waarop artikel 10a, eerste lid, van toepassing is en die verband houdt met de aandelen die de belastingplichtige in de splitsende rechtspersoon heeft, wordt geacht verband te houden met de aandelen die de belastingplichtige direct na de splitsing heeft op de bij de splitsing betrokken rechtspersonen.
Indien het voordeel bij de splitsing ingevolge artikel 3.56, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 niet in aanmerking wordt genomen:
treden de aandelen die de belastingplichtige direct na de splitsing in de splitsende en verkrijgende rechtspersonen heeft, ingeval deze een deelneming vormen, in de plaats van de aandelen die de belastingplichtige ten tijde van de splitsing in de splitsende rechtspersoon heeft;
worden de aandelen die de belastingplichtige direct na de splitsing in de splitsende- en de verkrijgende rechtspersonen heeft, voorzover deze geen deelneming vormen, in afwijking in zoverre van het derde lid van het genoemde artikel, te boek gesteld voor de waarde in het economische verkeer verminderd met het voordeel dat niet in aanmerking is genomen.
De vorige leden zijn van overeenkomstige toepassing indien in het kader van de splitsing aandelen worden uitgereikt:
aan een ander lichaam dan de belastingplichtige of
door een andere rechtspersoon dan de rechtspersoon op wie de vermogensbestanddelen onder algemene titel overgaan.