Article 5.2
in forceHeffingsgrondslag bij sparen en beleggen · Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
The benefit from savings and investments is determined as the product of the effective rate of return, as referred to in the second paragraph, and the yield basis for savings and investments. The yield basis for savings and investments is the yield basis at the beginning of the calendar year (reference date) insofar as that yield basis exceeds the tax-free capital amount.
The effective rate of return is determined by the return divided by the yield basis. The return is the sum of 1.37% of the value of bank deposits on the reference date and 6% of the value of other assets on the reference date, reduced by 2.70% of the value of debts on the reference date. If the return calculated pursuant to the second sentence is negative, the return is set to nil.
For the application of the second paragraph, bank assets shall be understood to mean:
deposits as referred to in Article 1:1 of the Financial Supervision Act (Wet op het financieel toezicht) and foreign deposits corresponding thereto in nature and scope;
a right of usufruct encumbering a bank balance as referred to in point (a);
cash money
a membership right in an association of owners as referred to in Article 125, paragraph 2, of Book 5 of the Civil Code;
a right of claim arising from the special account of the civil-law notary, as referred to in Article 25 of the Wet op het notarisambt (Civil-Law Notaries Act);
a right of claim arising from the special account of the judicial officer (gerechtsdeurwaarder), as referred to in Article 19 of the Judicial Officers Act.
For the application of the second paragraph, debts shall also include a right of enjoyment of a debt for which the usufructuary must pay the interest.
If the taxpayer has had the same partner for the entire calendar year, or is deemed to have had one for the application of Article 2.17, the application of the first paragraph shall be based on the portion of the joint basis for saving and investment allocated to him pursuant to Article 2.17. The joint basis for saving and investment is the joint yield basis at the beginning of the calendar year (reference date) of the taxpayer and his partner, insofar as that joint yield basis exceeds the tax-free capital of the taxpayer and his partner. In calculating the effective yield percentage, the joint yield basis shall be taken as the starting point, and in calculating the yield, the value of the bank balances, the value of the other assets, and the value of the debts of the taxpayer and his partner taken together shall be taken as the starting point.
If the taxpayer is not yet a domestic taxpayer at the beginning of the calendar year, or if the domestic tax liability ends during the calendar year for reasons other than death, the basis for the return (rendementsgrondslag) at the beginning of the calendar year shall likewise be taken as the starting point, but the benefit from savings and investments shall be calculated on a pro rata temporis basis, whereby parts of calendar months shall be disregarded.
Het voordeel uit sparen en beleggen wordt gesteld op het product van het effectieve rendementspercentage, bedoeld in het tweede lid, en de grondslag sparen en beleggen. De grondslag sparen en beleggen is de rendementsgrondslag aan het begin van het kalenderjaar (peildatum) voor zover die rendementsgrondslag meer bedraagt dan het heffingvrije vermogen.
Het effectieve rendementspercentage wordt gesteld op het rendement gedeeld door de rendementsgrondslag. Het rendement is de som van 1,37% van de waarde van de banktegoeden op de peildatum en 6% van de waarde van de overige bezittingen op de peildatum, verminderd met 2,70% van de waarde van de schulden op de peildatum. Indien het ingevolge de tweede zin berekende rendement negatief is, wordt het rendement op nihil gesteld.
Voor de toepassing van het tweede lid wordt onder banktegoeden verstaan:
deposito’s als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht en daarmee naar aard en strekking overeenkomende buitenlandse deposito’s;
een recht van vruchtgebruik dat rust op een banktegoed als bedoeld in onderdeel a;
contant geld;
een lidmaatschapsrecht in een vereniging van eigenaars als bedoeld in artikel 125, tweede lid, van Boek 5 van het Burgerlijk Wetboek;
een vorderingsrecht voortvloeiende uit de bijzondere rekening van de notaris, bedoeld in artikel 25 van de Wet op het notarisambt;
een vorderingsrecht voortvloeiende uit de bijzondere rekening van de gerechtsdeurwaarder, bedoeld in artikel 19 van de Gerechtsdeurwaarderswet.
Voor de toepassing van het tweede lid wordt onder schulden mede verstaan een genotsrecht van een schuld waarvan de genotsgerechtigde de rente moet voldoen.
Indien de belastingplichtige het gehele kalenderjaar dezelfde partner heeft of voor de toepassing van artikel 2.17 geacht wordt te hebben gehad, wordt bij de toepassing van het eerste lid uitgegaan van het op grond van artikel 2.17 aan hem toegerekende gedeelte van de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen. De gezamenlijke grondslag sparen en beleggen is de gezamenlijke rendementsgrondslag aan het begin van het kalenderjaar (peildatum) van de belastingplichtige en zijn partner voor zover die gezamenlijke rendementsgrondslag meer bedraagt dan het heffingvrije vermogen van de belastingplichtige en zijn partner. Bij de berekening van het effectieve rendementspercentage wordt hierbij uitgegaan van de gezamenlijke rendementsgrondslag en wordt bij de berekening van het rendement uitgegaan van de waarde van de banktegoeden, de waarde van de overige bezittingen en de waarde van de schulden van de belastingplichtige en zijn partner tezamen.
Indien de belastingplichtige bij het begin van het kalenderjaar nog niet binnenlands belastingplichtig is, of indien de binnenlandse belastingplicht gedurende het kalenderjaar anders dan door overlijden eindigt, wordt eveneens uitgegaan van de rendementsgrondslag aan het begin van het kalenderjaar maar wordt het voordeel uit sparen en beleggen naar tijdsgelang herleid, waarbij gedeelten van kalendermaanden worden verwaarloosd.