Article 10bis.4
in forceOvergangsrecht ten gevolge van Wet herziening fiscale behandeling eigen woning
The benefit from a capital insurance policy for an owner-occupied home is the interest included in a capital payment from a life insurance policy that serves to redeem the debt on the owner-occupied home.
A capital insurance for an owner-occupied home (kapitaalverzekering eigen woning) exists as long as the policyholder or their partner owns an owner-occupied home and:
The agreement stipulates that the beneficiary shall apply the payment towards the redemption of the principal residence debt;
the agreement stipulates that premiums in respect of the insurance shall be paid annually, whereby the highest premium does not exceed ten times the lowest premium;
the insurance entitles to a one-off capital payment upon survival or death;
the insurance premiums are payable to a life insurer as referred to in Article 1:1 of the Financial Supervision Act (Wet op het financieel toezicht).
A capital insurance for an owner-occupied home (kapitaalverzekering eigen woning) shall be deemed to have been paid out in full to the policyholder or, in the event of an irrevocable beneficiary designation, to the beneficiary, if:
the insurance no longer complies with the conditions of the second paragraph;
The insurance shall be surrendered, except insofar as there is a conversion as referred to in Article 10bis.8;
the insurance is alienated, except insofar as the insurance is converted, in the context of entering into or terminating a partnership, into one or more other similar insurances for one or both partners or former partners;
the insurance is contributed to the assets of an enterprise;
the insurance provides for a partial payout or, if the insurance entitles to one-off payments upon the life or death of more than one insured person, provides for a partial payout per insured person;
if premiums in respect of the insurance as referred to in paragraph 2, point (b), are not paid annually, or if the highest premium exceeds ten times the lowest premium;
the insurance has exceeded a term of 30 years, or
the agreed guaranteed capital is increased after 31 December 2012, or in the absence of a guaranteed capital, the amount payable pursuant to the relevant agreement as it read on 31 December 2012 is increased after 31 December 2012, or the term is extended after 31 December 2012.
For the application of the first sentence, the amount of the benefit shall be set at the fair market value of the insurance.
If the policyholder or, in the event of an irrevocable designation of beneficiary, the beneficiary ceases to be a domestic taxpayer other than by reason of death, the home ownership capital insurance (kapitaalverzekering eigen woning) shall be deemed to have matured at the time immediately preceding that event for the policyholder or, in the event of an irrevocable designation of beneficiary, for the beneficiary, and the amount of the payment shall be set at the fair market value of the insurance. Ceasing to be a domestic taxpayer also includes the situation in which the policyholder, or the beneficiary, respectively, is deemed to no longer be a resident of the Netherlands for the application of the Tax Regulation for the Kingdom, the Tax Regulation for the country of the Netherlands, or a treaty for the avoidance of double taxation.
If, in the case of the taxpayer, a benefit has been taken into account pursuant to the fourth paragraph in respect of which a protective assessment has been imposed, and the taxpayer is again subject to domestic tax liability and, in the interim:
no circumstance has occurred by reason of which the dwelling has ceased to be an owner-occupied dwelling (eigen woning) within the meaning of Article 3.111;
the taxpayer has not enjoyed a benefit as referred to in the first paragraph; and
no circumstance as referred to in the third paragraph has occurred;
Upon the request of the person concerned, the preserved income of the year in which the benefit was taken into account shall be reduced by the value of that benefit, insofar as this value has been included in the preserved income. The inspector shall reduce the protective assessment accordingly by way of a decision subject to objection. Legal remedies against this decision may exclusively relate to the amount of the reduction.
The interest included in a payment from a capital insurance policy for an owner-occupied home shall be set at the amount by which the payment exceeds the premiums paid in respect of the insurance.
Premiums in respect of a home ownership capital insurance (kapitaalverzekering eigen woning) shall also include:
in the case of a periodic payment during life: premiums for benefits in the event of death or benefits or exemption from premium payment in the event of disability insured under the same agreement, provided that such benefits together do not exceed three times the insured capital payable during life;
in the event of a death benefit: premiums for benefits payable during life, benefits or exemption from premium payment in the event of disability, or death benefits resulting from an accident, all insured under the same agreement, provided that such benefits in the aggregate do not exceed three times the insured capital in the event of death.
If a capital insurance for an owner-occupied home has originated from a life insurance policy that was concluded after 14 September 1999 and which was not a capital insurance for an owner-occupied home, then at the moment that the conditions for a capital insurance for an owner-occupied home are met, provided that this is the case no later than 31 March 2013, the fair market value of the old policy, reduced by the premiums paid thereon (surplus), shall also be designated as a premium in respect of the capital insurance for an owner-occupied home. For the assessment of the condition as to whether the highest and the lowest premium remain within the bandwidth referred to in the second paragraph, point (b), the surplus shall be left out of consideration.
Income to be preserved as referred to in Article 2.8 shall also include the positive income components that have been taken into account pursuant to the fourth paragraph.
By way of derogation from the provisions of Article 3.146, the fair market value (waarde in het economische verkeer) of the capital insurance for an owner-occupied home referred to in the third and fourth paragraphs shall be deemed to have been enjoyed at the time of the deemed payment.
Het voordeel uit kapitaalverzekering eigen woning is de rente die is begrepen in een kapitaalsuitkering uit levensverzekering die dient ter aflossing van de eigenwoningschuld.
Van een kapitaalverzekering eigen woning is sprake zolang de verzekeringnemer of zijn partner een eigen woning heeft en:
in de overeenkomst is bepaald dat de begunstigde de uitkering zal aanwenden ter aflossing van de eigenwoningschuld;
in de overeenkomst is bepaald dat jaarlijks premies ter zake van de verzekering worden voldaan waarbij de hoogste premie niet meer bedraagt dan het tienvoud van de laagste premie;
de verzekering recht geeft op een eenmalige kapitaalsuitkering bij leven of overlijden;
de premies voor de verzekering verschuldigd zijn aan een levensverzekeraar als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht.
Een kapitaalverzekering eigen woning wordt geacht geheel tot uitkering te zijn gekomen bij de verzekeringnemer of, in geval van onherroepelijke begunstiging, bij de begunstigde, indien:
de verzekering niet meer voldoet aan de voorwaarden van het tweede lid;
de verzekering wordt afgekocht, behoudens voor zover sprake is van omzetting als bedoeld in artikel 10bis.8;
de verzekering wordt vervreemd, behoudens voor zover de verzekering in het kader van het aangaan of beëindigen van een partnerschap wordt omgezet in een of meer andere soortgelijke verzekeringen voor een of beide partners of voormalige partners;
de verzekering wordt ingebracht in het vermogen van een onderneming;
de verzekering gedeeltelijk tot uitkering komt dan wel, indien de verzekering recht geeft op eenmalige uitkeringen bij leven of overlijden van meer dan een verzekerde, per verzekerde gedeeltelijk tot uitkering komt;
niet jaarlijks premies ter zake van de verzekering worden voldaan als bedoeld in het tweede lid, onderdeel b, dan wel de hoogste premie meer bedraagt dan het tienvoud van de laagste premie;
de verzekering een looptijd van 30 jaar heeft overschreden, of
het overeengekomen gegarandeerde kapitaal op 31 december 2012 na 31 december 2012 wordt verhoogd, of bij het ontbreken van een gegarandeerd kapitaal, het op grond van de betreffende overeenkomst zoals die luidde op 31 december 2012 te betalen bedrag na 31 december 2012 wordt verhoogd of de looptijd na 31 december 2012 wordt verlengd.
De hoogte van de uitkering wordt voor de toepassing van de eerste volzin gesteld op de waarde in het economische verkeer van de verzekering.
Indien de verzekeringnemer of, in geval van een onherroepelijke begunstiging, de begunstigde anders dan door overlijden ophoudt binnenlands belastingplichtig te zijn, wordt de kapitaalverzekering eigen woning geacht op het onmiddellijk daaraan voorafgaande tijdstip tot uitkering te zijn gekomen bij de verzekeringnemer of, in geval van een onherroepelijke begunstiging, bij de begunstigde en de hoogte van de uitkering gesteld op de waarde in het economische verkeer van de verzekering. Onder ophouden binnenlands belastingplichtig te zijn wordt mede verstaan de situatie waarin de verzekeringnemer, onderscheidenlijk de begunstigde, voor de toepassing van de Belastingregeling voor het Koninkrijk, de Belastingregeling voor het land Nederland of een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting wordt geacht geen inwoner van Nederland meer te zijn.
Indien bij de belastingplichtige ingevolge het vierde lid een uitkering in aanmerking is genomen ter zake waarvan een conserverende aanslag is opgelegd en de belastingplichtige weer binnenlands belastingplichtig is en in de tussentijd:
zich niet een omstandigheid heeft voorgedaan waardoor de woning is opgehouden een eigen woning te zijn in de zin van artikel 3.111;
de belastingplichtige niet een voordeel heeft genoten als bedoeld in het eerste lid; en
zich niet een omstandigheid heeft voorgedaan als bedoeld in het derde lid;
wordt op diens verzoek het geconserveerde inkomen van het jaar waarin de uitkering in aanmerking is genomen, verlaagd met de waarde van die uitkering voor zover deze waarde tot het geconserveerde inkomen is gerekend. De inspecteur vermindert dienovereenkomstig de conserverende aanslag bij voor bezwaar vatbare beschikking. Rechtsmiddelen tegen deze beschikking kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van de vermindering.
De rente begrepen in een uitkering uit een kapitaalverzekering eigen woning wordt gesteld op het bedrag waarmee de uitkering overtreft wat ter zake van de verzekering aan premies is voldaan.
Onder premies ter zake van een kapitaalverzekering eigen woning worden mede begrepen:
bij een uitkering bij leven: premies voor bij dezelfde overeenkomst verzekerde uitkeringen bij overlijden of uitkeringen of vrijstelling van premiebetaling bij invaliditeit, voor zover die uitkeringen gezamenlijk niet meer bedragen dan driemaal het verzekerde kapitaal bij leven;
bij een uitkering bij overlijden: premies voor bij dezelfde overeenkomst verzekerde uitkeringen bij leven, uitkeringen of vrijstelling van premiebetaling bij invaliditeit of uitkeringen bij overlijden ten gevolge van een ongeval, voor zover die uitkeringen gezamenlijk niet meer bedragen dan driemaal het verzekerde kapitaal bij overlijden.
Indien een kapitaalverzekering eigen woning is voortgekomen uit een levensverzekering die na 14 september 1999 tot stand gekomen is en die geen kapitaalverzekering eigen woning was, wordt op het moment dat wordt voldaan aan de voorwaarden voor een kapitaalverzekering eigen woning, indien dat uiterlijk op 31 maart 2013 het geval is, mede als premie ter zake van de kapitaalverzekering eigen woning aangemerkt de waarde in het economische verkeer van de oude polis verminderd met de daarop gestorte premies (overschot). Voor de beoordeling van de voorwaarde of de hoogste en de laagste premie blijft binnen de in het tweede lid, onderdeel b, bedoelde bandbreedte, blijft het overschot buiten aanmerking.
Als te conserveren inkomen als bedoeld in artikel 2.8, worden mede aangemerkt de positieve inkomensbestanddelen die in aanmerking zijn genomen op grond van het vierde lid.
In afwijking van het bepaalde in artikel 3.146, wordt de in het derde en vierde lid bedoelde waarde in het economische verkeer van de kapitaalverzekering eigen woning geacht te zijn genoten op het tijdstip van de fictieve uitkering.