Article 13a
in forceGrondslagen voor de objectieve en subjectieve belastingplicht
If shares in or profit-sharing certificates of a company whose capital is divided in whole or in part into shares have increased in value due to the death of the testator and these shares or profit-sharing certificates are held by a person other than the testator, these shall be deemed to have been acquired by the holder by way of succession, whereby these shares or profit-sharing certificates shall be taken into account for the amount of the aforementioned increase in value.
The first paragraph shall only apply if:
the shares or profit-sharing certificates belong to a substantial interest within the meaning of Section 4.3 of the Income Tax Act 2001, and
the holder of the shares or profit-sharing certificates is the partner of the deceased or belongs to their blood relatives or relatives by affinity up to and including the fourth degree, or their partners.
In determining the increase in value referred to in the first paragraph, obligations arising in connection with the death of the testator shall be disregarded, insofar as these have a direct or indirect value-depressing effect on the value of the shares or profit-sharing certificates, except insofar as these obligations lead to acquisitions that are subject to tax or are exempt from tax as a result of the death of the testator pursuant to this Act.
If an obligation that is disregarded pursuant to the third paragraph gives rise to income that is subject to levy in the hands of a holder as referred to in the first paragraph on the basis of the Income Tax Act 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001), the income tax due by that holder in respect thereof shall be deducted from the increase in value to be taken into account by that holder.
For the application of this article, Articles 4.3 up to and including 4.5b of the Income Tax Act 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001) shall apply mutatis mutandis.
Indien aandelen in of winstbewijzen van een vennootschap welker kapitaal geheel of ten dele in aandelen is verdeeld in waarde zijn gestegen door het overlijden van de erflater en deze aandelen of winstbewijzen worden gehouden door een ander dan de erflater, worden deze geacht door de houder krachtens erfrecht te zijn verkregen, waarbij deze aandelen of winstbewijzen voor het bedrag van de bedoelde waardestijging in aanmerking worden genomen.
Het eerste lid vindt slechts toepassing indien:
de aandelen of winstbewijzen behoren tot een aanmerkelijk belang in de zin van afdeling 4.3 van de Wet inkomstenbelasting 2001, en
de houder van de aandelen of winstbewijzen de partner van de erflater is of behoort tot diens bloed- of aanverwanten tot en met de vierde graad of hun partners.
Bij het bepalen van de in het eerste lid bedoelde waardestijging blijven buiten aanmerking verplichtingen die in verband met het overlijden van de erflater ontstaan, voorzover deze middellijk of onmiddellijk een waardedrukkend effect hebben op de waarde van de aandelen of winstbewijzen, behoudens voorzover deze verplichtingen leiden tot verkrijgingen die ten gevolge van het overlijden van de erflater op grond van deze wet in de heffing worden betrokken of zijn vrijgesteld.
Indien een verplichting die ingevolge het derde lid buiten aanmerking blijft, aanleiding geeft tot inkomsten die bij een in het eerste lid bedoelde houder op grond van de Wet inkomstenbelasting 2001 in de heffing worden betrokken, wordt de door die houder daarover verschuldigde inkomstenbelasting in mindering gebracht op de bij die houder in aanmerking te nemen waardestijging.
Voor de toepassing van dit artikel zijn de artikelen 4.3 tot en met 4.5b van de Wet inkomstenbelasting 2001 van overeenkomstige toepassing.