オランダの税制について
オランダでは、個人と事業者の双方が納税義務を負います。個人および事業者（自然人）は所得税の対象となり、法人は法人税の対象となります。その他の重要な税金として、給与税、配当税、および売上税（BTW）があります。
オランダの税金は、原則として外国人であってもオランダ国民と同様です。年間利益が€ 38,441未満の場合、総所得に対して35.82%の税率が適用されます。所得が€ 76,817までの場合は37.48%となり、給与や配当が年間€ 76,817を超える場合は49.5%の税率が適用されます。さらに、納税者は所得に対して27.65%の強制的な国民保険料を支払う必要があり、これは€ 33,715までの所得に適用されます。
税制に関する詳細は、税法（Fiscaal recht）のページをご覧ください。
納税義務者：国内納税義務者と国外納税義務者
まず、自然人または法人がオランダの税務上の居住者であるかどうかを判断することが重要です。国内納税義務者は全世界所得に対して課税されますが、国外納税義務者はオランダ国内で得た所得に対してのみ課税されます。
自然人および法人にとって重要な要素は、居住地または事業拠点の決定です。法人の場合、実質的な管理が行われている場所が決定的な要因となることがあります。
オランダ法に基づいて設立された、またはオランダに実質的な事業拠点を持つすべての企業は、全世界所得に対してオランダで納税義務を負います。全世界所得には、オランダ国外からの収入も含まれます。租税条約が適用される場合は、二重課税を回避することができます。
国外納税義務者
非居住企業は、以下の項目についてオランダで法人税を支払います：
- オランダ国内の事業から生じる課税所得；
- オランダに拠点を置く企業における重要な利害関係（ aanmerkelijk belang）から生じる課税所得；
- 特定の条件下において、アルバ、キュラソー、シント・マールテンに拠点を置く企業、またはボネール、シント・ユースタティウスおよびサバに恒久的施設を持つ企業の課税所得。
個人：課税所得の構造
オランダの税法では、課税所得を「ボックス」と呼ばれる3つのカテゴリーに分類しています。各ボックスには独自の税率が設定されています：
- ボックス1：労働および住宅から生じる課税所得；
- ボックス2：重要な利害関係（aanmerkelijk belang）から生じる課税所得；
- ボックス3：貯蓄および投資から生じる課税所得。
ボックス1は累進課税が適用され、8.4%から始まり、最大49.5%（€ 73,031を超える所得に対して）まで上昇します。これに加えて国民保険料が課されます。これらの保険料の徴収は税制に統合されていますが、国民保険料は別の法律や規則に基づいており、給与税や所得税の徴収とは必ずしも完全に一致しない場合があります。
国民保険料の額は、納税者の個人的な状況や所得額によって異なります（保険料は€ 37,393までの所得に対して課されます）。この保険料（28.15%）は、オランダ税制のボックス1の最初の2つの税率区分に統合されています。
ボックス2では、重要な利害関係から生じる所得に対して25%の固定税率が適用されます。重要な利害関係から生じる所得には、配当やキャピタルゲインが含まれます。
貯蓄および投資には30%の税率が適用されます（ボックス3）。貯蓄および投資からの所得については、実際の収益に関わらず、資産価値に対して4%のみなし利回りが想定されます。そのため、実際のキャピタルゲインや損失（重要な利害関係に関連しないもの）は、課税所得に影響を与えません。税法専門の弁護士が、この分野における専門的な法的支援を提供いたします。
オランダにおける企業への課税（事業所得）
オランダで経済活動を行う個人に対する課税には、複数の税種が含まれます。オランダの法人税には、法人税、配当税、および強制的な雇用主負担の保険料があります。雇用主は従業員のために給与税および社会保険料を支払います。企業は利益に対して法人税を支払います。配当税は、株主に配当として分配される利益から源泉徴収されます。また、さまざまな環境税も存在します（本記事では扱いません）。企業に対する二重課税を回避するため、多くの国が国際条約を締結しています。
オランダに拠点を置く公法および私法上の法人は、その全世界的な経済活動に対して課税されます。特定の状況下では、協会や財団も法人税の納税義務を負い、法人税申告を行う必要があります。
一部の法人（例えば、税務上の投資機関として認定されるもの）は、法人税が免除されます。
Vpb（オランダの法人税）
N.V.（株式会社）およびB.V.（有限会社）の利益は法人税の対象となります。税務上の連結納税制度（fiscale eenheid）や、他社の株式を5%以上保有する企業には、特別な税務ルール（参加免除制度：deelnemingsvrijstelling）が適用されます。
法人税率
オランダの法人税率は課税対象額によって異なります。課税対象額とは、年間の利益から控除可能な損失（前年度の利益との損益通算、または将来9年先までの利益との損益通算）を差し引いたものです。課税対象額が年間€ 200,000を超えない場合、税率は20%〜25%となります。例えば、課税対象額が€ 250,000の場合、法人税は€ 52,500となります（€ 200,000に対して20%、€ 50,000に対して25%）。
「イノベーションボックス」と呼ばれる制度の対象となる事業活動には、5%の軽減税率が適用されます。イノベーションボックスは、革新的な研究を促進するための税制優遇措置を提供します。このような活動から生じる利益には、この特別な税率が適用されます。
課税対象額
課税対象額は、納税者の収入から経費を差し引いて算出されます。原則として事業経費は控除可能ですが、一部の経費は控除対象外、または一部のみ控除可能です。利益の決定および損益通算に関する規則はオランダの税法によって規定されており、一般に公正妥当と認められる会計原則（GAAP）と必ずしも完全に一致するわけではありません。
子会社との連結納税（Fiscale eenheid）
原則として、各法人は法人税の納税義務を個別に負います。しかし、オランダ国内に1つまたは複数の子会社を完全に所有する親会社がある場合、税務当局（Belastingdienst）は当該グループを「連結納税（fiscale eenheid）」という単一の納税主体として扱うことができます。連結納税制度では、グループ全体の損益を通算できるため、ある法人の損失を他の法人の利益と相殺することが可能です。連結納税の適用には厳格な条件があり、最も重要な条件は、親会社が子会社の株式の少なくとも95％を保有していることです。
オランダにおける持株会社と参加免税制度
さらに、オランダの広範な租税条約ネットワークと「参加免税（deelnemingsvrijstelling）」制度は、（中間）持株会社にとって有利な税務環境を提供しています。
参加免税制度に基づき、配当金および資本利得は法人税が免除されます。これにより、同一企業グループ内で利益が二重に課税されることを防ぎます。この免税措置は、子会社の株式を5％以上保有する株主にのみ適用されます。このルールは国内・国外の参加先の双方に適用され、オランダの税制の核心的な特徴となっています。なお、ゼロ税率や軽減税率を享受している投資機関内の持株会社には、参加免税は適用されません。
事前確認制度（APAおよびATR）
オランダでは、事前確認制度としてAPA（移転価格に関する事前合意）およびATR（税務上の事前回答）が活用されています。APAおよびATRは、国際的な持株会社や企業に対する税法の適用について、税務当局と結ぶ拘束力のある合意です。
APAおよびATRは、外国投資家に対し、オランダにおける国内および国際的な税務ルールが適切に適用されるという確実性を提供します。これにより、事後の解釈の相違を防ぐことができます。
税金の徴収
オランダの配当税は、オランダに拠点を置く法人の株主に対する分配金に対して15％の源泉徴収を行うものです。この税率は、特定の租税条約の適用により軽減される場合があります。配当の受領者が参加免税制度（前述）を利用できる場合、配当を支払う法人は配当税を源泉徴収する必要はありません。なお、オランダでは利子およびロイヤリティに対する源泉徴収税は課されません。
売上税（付加価値税：BTW）
企業は、すべての商品およびサービスに対して売上税（BTW）を納付する義務があります。ただし、医療サービスなど、一部の例外は免税となります。商品やサービスの性質に応じて、税率は21％または9％（原文では6％とありますが、現在は9％が適用されます）となります。企業は、請求されたBTWから支払った仕入税額を控除する権利（仕入税額控除）を有します。オランダにおけるBTW申告および納税の要件は非常に詳細であり、違反した場合には罰金が科されます。
租税条約
オランダ政府は、国際企業に対する二重課税の回避を第一の目的としています。伝統的な貿易国であるオランダは、多くの国々と広範かつ有利な租税条約ネットワークを構築しています。
租税条約とは、どちらの国に課税権があるかを定めた二国間の合意です。一方の国が課税し、もう一方の国が減税または免税措置を講じます。オランダ領アンティルおよびアルバで収益を上げる企業には、オランダと（旧）アンティル・アルバ間の「王国税務規則（BRK）」が適用されます。王国税務規則は条約ではありませんが、その適用は条約と類似しています。
2010年以降、ボネール、シント・ユースタティウス、サバ（BES諸島）については個別の規則が適用されています。
その他の税金
オランダでは、相続税・贈与税、不動産取得税、保険税、賭博税など、他にも重要な税金があります。さらに、自治体は不動産の利用および所有に対して固定資産税（OZB）を課しています。オランダの弁護士は、法律や税務のさまざまな側面をナビゲートするお手伝いをいたします。
オランダの税金に関する外国人向けFAQ
国際条約を通じてオランダの配当税を最適化することは可能ですか？
はい、オランダの税法では、税負担を軽減するために国際条約の適用が認められています。このような条約により、配当に対する二重課税を軽減または回避することが可能です。これは特に国際的な拠点を持つ企業にとって有利です。株主への分配金は通常15％の源泉徴収税の対象となりますが、条約を適用することで、親会社が参加免税の条件を満たしている場合、この税率を軽減またはゼロにすることができます。
個人がオランダで支払うべき税金は何ですか？
個人には標準的な所得税制度が適用され、配当、資産、給与に対して9％から49.5％の税率が課されます。また、21％の売上税（BTW）（一部の製品は9％の軽減税率対象）、および不動産、贈与、相続に対する税金が課されます。
法人の税金はどのように計算されますか？
年間利益が20万ユーロ未満の有限会社（B.V.）の所有者は、約20％の法人税を支払う義務があります（原文の数値に基づく）。年間利益がこの金額を超える場合、税率は25％に上昇します（原文の数値に基づく）。持株会社は参加免税を申請でき、実効税率を下げることが可能です。また、エンジニアリングやIT分野の革新的なスタートアップを持つ外国人起業家向けの優遇措置（WBSO/イノベーションボックス）もあります。
オランダ国内外で活動する起業家はどのように納税しますか？
所有者が外国籍である企業は、オランダ国内の事業で得た利益に対して、オランダ政府に法人税（20％〜25％）を納付する義務があります。他の国で商品やサービスを販売して得た所得（オランダに恒久的施設がない場合）は、原則としてオランダでは課税されませんが、これは租税条約の規定に依存します。
外国人にとっての不動産取得税はどのくらいですか？
オランダで不動産を購入する際は、不動産取得税を支払う必要があります（投資家の標準税率は2025年時点で10.4％です。原文の6％は古い可能性があります）。さらに、住宅や事業用不動産の所有者は、毎年、固定資産税（OZB）を支払います。これはWOZ評価額（不動産評価額）の0.1％から0.3％の範囲です。また、贈与や相続によって取得した不動産にも税金がかかります。
2025年のオランダにおける税率はどのようになっていますか？
所得税率は所得額に応じて37.07%から49.50%の範囲で変動します。一般的な付加価値税（BTW）の税率は21%ですが、特定のカテゴリーの商品やサービスには9%の軽減税率が適用されます。
オランダの税制とはどのようなものですか？
オランダの税制は、所得税（Box 1、2、3）の累進課税制度を基盤としており、強制的な社会保険料が含まれています。
オランダの配当税はどのくらいの税率ですか？
オランダの配当税は15%です。この税率は、国際条約の適用や、参加免除（deelnemingsvrijstelling）の適用により、軽減または完全にゼロになる場合があります。
