どの国にも独自の税制があります。オランダの個人にとって、所得税はその重要な構成要素です。オランダの所得税は、現行の税法および規則によって規定されています。所得がどのように課税されるかは、納税者の居住地や、所得がどの「ボックス（課税区分）」に該当するかなどによって異なります。
オランダに居住し、働き、事業を営み、あるいは資産を保有している方は、所得税、税額控除、所得控除、および申告義務に関する規則を慎重に検討することをお勧めします。確定申告は通常、デジタルで行われます。税務当局（Belastingdienst）からの申告書送付状に記載された期限を遵守することは、延滞税、職権による課税、および罰金を回避するために重要です。
オランダにおける個人の所得税
2026年の所得税の変更点
2026年の税額控除および所得控除
課税所得：3つのボックス
ボックス1：労働および住宅からの課税所得
ボックス2：重要な利害関係からの課税所得
ボックス3：貯蓄および投資からの課税所得
起業家および投資に対する税制優遇措置
オランダにおける所得税申告
オランダの所得税に関するよくある質問
オランダにおける個人の所得税
所得税は、自然人に対して課される税金です。オランダに居住する者は原則としてオランダ国内の納税義務者となり、オランダ国内外の所得（いわゆる全世界所得）を申告する必要があります。租税条約および二重課税防止のためのオランダの規定により、同一の所得が二重に課税されることを防ぐことができます。
オランダ国外に居住する者であっても、オランダ国内の所得を得ている場合や、オランダ国内に特定の資産を保有している場合は、国外納税義務者となる可能性があります。国外納税義務者は、原則として、国内法および適用される租税条約に基づきオランダが課税権を有する所得および資産のみをオランダの申告書に記載します。適格な国外納税義務者には、追加の所得控除や税額控除が適用される場合があります。
ボックス1の最高税率は限界税率であり、課税所得のうち最高税率区分に該当する部分にのみ適用されます。したがって、総所得に対する平均税率や実効税率とは異なります。税額控除、所得控除、社会保険料、個人の状況、および各ボックスへの所得の配分が、最終的な税負担を決定します。
2026年の所得税の変更点
オランダにおける所得税の計算
2026年には、税率、境界額、および税額控除が調整されます。2026年時点でAOW（オランダの公的年金）受給年齢に達していない納税者には、ボックス1において以下の税率が適用されます：
- 課税所得 € 38.883 までは 35,75%；
- 課税所得 € 38.883 超から € 78.426 までは 37,56%；
- 課税所得 € 78.426 超は 49,50%。
AOW受給年齢に達している、または2026年中に達する方には、第1区分において異なる税率が適用されます。正確な計算は、生年月日やAOW受給年齢に達する月などによって異なります。
ボックス2の変更点
2026年のボックス2の税率は、重要な利害関係からの課税所得のうち € 68.843 までは 24,5%、それを超える分については 31% となります。ボックス2は、国内外の法人に対して直接的または間接的に5%以上の持分を保有している場合の配当や譲渡益などに適用されます。
ボックス3の変更点
2026年のボックス3の税率は 36% です。非課税資産額（heffingsvrij vermogen）は、1人あたり € 59.357、税務上のパートナーがいる場合は合計で € 118.714 です（ただし、税務上のパートナーシップの要件を満たす必要があります）。
2026年の予定納税額については、実際の資産構成に基づいて想定利回りが計算されます。予定利回り率は、銀行預金が 1,28%、投資およびその他の資産が 6,00%、控除対象となる負債が 2,70% です。銀行預金および負債の利率は、年度終了後に確定します。
反証規定（tegenbewijsregeling）に基づき、実際の利回りが想定利回りよりも低い場合は、実際の利回りが考慮されます。実際の利回りに対する課税のための新しい法的制度が施行されるまでは、反証の可能性を伴う想定利回り制度が引き続き適用されます。
税額控除の調整
一般税額控除、労働税額控除、およびその他の税額控除は、2026年に改めてインデックス調整が行われました。その額は、合計所得、労働所得、年齢、個人の状況などによって異なります。税額控除は納付すべき税額を直接減額するものであり、課税所得を減額する所得控除とは異なります。
オランダにおける税額控除および所得控除（2026年）
2026年のオランダの税制には、さまざまな税額控除および所得控除があります。どの規定が適用されるかは、法律および申告書の内容に基づき個別に判断されます。
重要な規定には以下が含まれます：
- 一般税額控除（Algemene heffingskorting）。2026年時点でAOW（オランダの公的年金）受給開始年齢に達していない方の場合、この控除額は、合計所得が€ 29,736以下であれば最大€ 3,115となります。それ以降は控除額が段階的に減少し、合計所得が€ 78,426を超えると控除額はゼロとなります。
- 勤労税額控除（Arbeidskorting）。この控除額は勤労所得に応じて決まります。2026年には、勤労税額控除はまず最大€ 5,685まで増加し、それより高い勤労所得に対しては段階的に減少します。
- 個人別控除項目（Persoonsgebonden aftrekposten）。一定の条件を満たす場合、例えば特定の医療費、寄付金、支払った配偶者扶養料などが控除対象となることがあります。各控除項目には、それぞれ独自の法的要件と基準額が適用されます。
- 事業者向け制度。所得税法上の事業者（ondernemer）は、一定の条件を満たす場合、自営業者控除（zelfstandigenaftrek）、起業家控除（startersaftrek）、中小企業利益免税（mkb-winstvrijstelling）、投資控除（investeringsaftrek）などの適用を受ける権利がある場合があります。すべてのzzp'er（フリーランス・個人事業主）や契約者が、自動的に所得税法上の事業者として認定されるわけではありません。
- 手当および家族向け制度。医療手当（Zorgtoeslag）、住宅手当（huurtoeslag）、保育手当（kinderopvangtoeslag）、および児童関連予算（kindgebonden budget）は、所得税における税額控除には含まれません。これらの受給権は、所得に応じて個別に判定されます。
控除や控除項目の最終的な適用は、事実関係や状況によって異なります。金額や条件は毎年変更される可能性があります。
課税所得：3つのボックス
所得税において、所得は3つのボックスに分類されます。各ボックスには独自の課税標準と税率が設定されています。原則として、以下の基本原則が適用されます：
- 所得の構成要素は、原則として一つのボックスでのみ課税されます。
- 法的根拠がない限り、異なるボックス間での損失の相殺はできません。損失の繰越は、当該ボックスに適用される規則の範囲内で行われます。
所得や資産の税務上の分類は、当事者が付けた名称だけでなく、主に事実関係および法的な状況に基づいて判断されます。
ボックス1：労働および住宅からの課税所得
2026年時点でAOW受給開始年齢に達していない納税者には、ボックス1において以下の税率構造が適用されます：
- 課税所得€ 38,883以下：35.75%（国民保険料を含む）
- € 38,883を超え€ 78,426以下：37.56%
- € 78,426超：49.50%
ボックス1の所得には、主に以下が含まれます：
- 雇用による賃金およびその他の労働所得
- 事業利益およびその他の活動による特定の所得
- 年金、AOW、多くの社会保障給付、年金保険（lijfrente）からの給付、および受け取った配偶者扶養料
- 持ち家に関連する課税所得および控除項目（持ち家帰属家賃（eigenwoningforfait）や、一定の条件を満たす場合の住宅ローン利子控除など）
オランダ居住者は、原則として外国所得についても申告する必要があります。租税条約により、どの国が課税権を持つか、またオランダが二重課税の回避措置を講じるかどうかが決定されます。
ボックス2：重要な利害関係（ aanmerkelijk belang）からの課税所得
重要な利害関係（aanmerkelijk belang）とは、原則として、納税者が（税務上のパートナーと共同か否かを問わず）国内または外国の会社や協同組合の株式、利益配当権、特定の収益権、または議決権を直接的または間接的に5%以上保有している状態を指します。
重要な利害関係からの課税所得には、主に以下が含まれます：
- 配当金やその他の利益分配などの通常の利益。
- 株式の売却や譲渡による利益などの譲渡益。ただし、税務上の取得価額を差し引き、適用される法的規則を考慮する必要があります。
2026年の税率は、Box 2の課税所得のうち68,843ユーロまでは24.5%、それを超える部分については31%となります。会社株主が受け取る給与はBox 2ではなくBox 1で課税されます。さらに、役員報酬規定（gebruikelijkloonregeling）や配当税（dividendbelasting）も重要となる場合があります。
Box 3：貯蓄および投資による課税所得
Box 3は、貯蓄および投資による所得に関連するものです。Box 3の資産には、以下などが含まれます：
- 適用される免税額を超える銀行預金、貯蓄、および現金。
- 株式、債券、証券、ETF、暗号資産などの投資。
- Box 1の「自己居住用住宅（eigen woning）」に含まれない、セカンドハウス、賃貸不動産、その他の不動産。
- その他、法律によりBox 3に算入される債権および個人の資産。
2026年の暫定的な賦課決定（voorlopige aanslag）において、Box 3の所得は資産構成に応じたみなし利回り（forfaitaire rendementspercentages）を用いて計算されます。現時点では以下の率が適用されます：
- 銀行預金：1.28%
- 投資およびその他の資産：6.00%
- 控除対象となる負債：2.70%
計算されたBox 3所得に対する税率は36%です。基礎控除額（heffingsvrije vermogen）は1人あたり59,357ユーロ、または税務上のパートナーと合算で118,714ユーロです。負債についても、計算に含める前に個別の閾値が適用されます。
実際の利回りがみなし利回りよりも低い場合、反対立証規定（tegenbewijsregeling）により課税額が軽減される可能性があります。実際の利回りを計算する際には、受領した利息や配当、価値変動、支払利息、不動産などに関する独自の法的基準が適用されます。
起業家および投資に対する税制優遇措置
起業家は、一定の条件下で特定の税制優遇措置を利用できます。これらの制度は一般的な個人投資には適用されず、直接的に税率を下げるものではありません。通常は、税務上の利益または課税所得を減額するものです。
2026年には、特に以下の規則が適用されます：
- 小規模投資控除（KIA）。 合計2,901ユーロから398,236ユーロまでの適格な事業資産への投資については、KIAを受ける権利が発生する可能性があります。投資額が2,901ユーロから71,683ユーロまでの場合、控除額は投資額の28%です。それ以上の投資額については、固定額または逓減額が適用されます。
- 自営業者控除（Zelfstandigenaftrek）および起業家控除（startersaftrek）。 2026年の自営業者控除は、労働時間基準（urencriterium）などを満たす場合に1,200ユーロとなります。起業家控除は、条件を満たす場合に2,123ユーロとなる可能性があります。
- 中小企業利益控除（Mkb-winstvrijstelling）。 2026年のこの控除額は、起業家控除を差し引いた後の利益の12.7%です。
- 投資撤退加算（Desinvesteringsbijtelling）。 投資を行った年度の開始から5年以内に事業資産を譲渡した場合、またはそれに準ずる状況が発生した場合には、以前に受けた投資控除の一部が投資撤退加算として取り消されることがあります。
エネルギー投資控除（EIA）や環境投資控除（MIA）など、エネルギーおよび環境関連の投資には個別の制度が存在します。これらには特定のリスト、最低金額、届出期限、その他の条件が適用されます。該当する制度が必要とする場合、投資はオランダ企業庁（Rijksdienst voor Ondernemend Nederland）に期限内に届け出る必要があります。
オランダにおける所得税申告
すべての居住者が毎年自動的に所得税申告を行う必要があるわけではありません。少なくとも、税務当局（Belastingdienst）から申告書（aangiftebrief）が送付された場合は、申告が義務付けられます。申告書が届かない場合でも、計算の結果、適用される課税基準額を超える税金が課される場合には、申告義務が生じることがあります。
確定申告を行う際には、以下のルールが重要となります：
- 期限。 確定申告は、申告書に記載された期日までに提出しなければなりません。2025年分の申告については、多くの納税者にとって2026年5月1日が期限となります。2026年5月1日までに申告期限の延長を申請し、承認された場合は、通常2026年9月1日まで延長されます。なお、延長が認められた場合でも、必ずしも延滞税（belastingrente）を回避できるとは限りません。
- 提出方法。 確定申告は通常、DigiD（オランダのデジタルID）を使用して「Mijn Belastingdienst」からオンラインで提出できます。簡易的な状況であれば、申告用アプリを使用することも可能です。特定の納税者や状況においては、書面での申告も認められています。
- 申告書が届かなかった場合。 納税が必要か、あるいは還付を受けられる可能性があるかを確認してください。申告書の送付がない場合でも、納税額が一定の基準（aanslaggrens）を超える場合は申告義務が生じます。また、還付額が一定の基準（teruggaafgrens）を超える場合は、申告を行うことでその金額を受け取ることができます。
- 申告遅延。 期限を過ぎた場合、通常はまず督促状が送付され、その後催告書が送られます。催告書の期限内にも申告が行われない場合、469ユーロの過怠税（verzuimboete）が科される可能性があります。繰り返しの不履行がある場合、罰金は最大6,709ユーロまで引き上げられることがあります。
- 申告の不履行または虚偽申告。 税務当局（Belastingdienst）は所得を推計し、職権による課税決定（ambtshalve aanslag）を行うことができます。故意または重大な過失がある場合、延滞税に加えて過少申告加算税（vergrijpboete）が科される可能性があります。
国際的な所得、事業所得、重要な持分（aanmerkelijk belang）、不動産、暗号資産、税務上のパートナーシップ、およびボックス3の資産に関する評価は複雑になる場合があります。不明な点がある場合は、オランダの税理士または税務弁護士に申告内容を確認してもらうことをお勧めします。
オランダの所得税に関するよくある質問
オランダの個人はどのような所得税を支払いますか？
所得税は3つのボックスで構成されています。ボックス1は労働および住宅からの所得、ボックス2は重要な持分からの所得、ボックス3は貯蓄および投資からの所得です。ボックス1の税率には、国民保険料が含まれている場合があります。付加価値税（Btw）、不動産取得税、贈与税、相続税、および地方税は個別の税金であり、所得税の一部ではありません。
所得税はどのように計算されますか？
まず、所得や資産がどのボックスに該当するかが決定されます。次に、ボックスごとに課税標準が計算され、適用される税率が適用されます。その後、適用可能な税額控除が差し引かれます。控除項目、損失の繰越、税務上のパートナーシップ、国際租税条約、および既に源泉徴収された給与税や配当税が、最終的な課税額に影響を与える可能性があります。
課税対象外の所得は何ですか？
贈与、年金、給付金、または扶養料が常に非課税であるという一般的なルールはありません。贈与は通常ボックス1の所得には含まれませんが、適用される免税額を超えた場合は贈与税の対象となる可能性があります。受け取った配偶者扶養料はボックス1で課税されますが、児童扶養料は所得税が免除されます。年金および多くの社会保障給付は、原則としてボックス1の課税対象所得に含まれます。
2026年のオランダの所得税率はどのようになっていますか？
2026年時点でAOW（老齢年金）受給年齢に達していない個人に対しては、ボックス1において3つの税率区分が適用されます：
- 38,883ユーロまで：35.75％；
- € 38,883を超え€ 78,426以下：37.56%
- € 78,426超：49.50%
税額控除や控除項目により、実効税率はこれより低くなる可能性があります。AOW受給者には、第1区分においてより低い税率が適用されます。
オランダでは他にどのような税金が課されますか？
所得税以外にも、付加価値税（Btw）、配当税、不動産取得税、贈与税、相続税、自動車税、地方税、水利組合税などが適用される場合があります。また、事業者や雇用主には、別途特定の申告義務や源泉徴収義務が課されます。
ボックス2の税率はどのくらいですか？
2026年のボックス2の税率は、重要な持分からの課税所得のうち68,843ユーロまでは24.5％、それを超える分については31％となります。ボックス2は、企業に対して直接的または間接的に5％以上の持分を保有している場合に適用される可能性があります。正確な区分は、税務上のパートナー、株式の種類、オプション、間接的な持分に関するルールを含む法的規定に基づきます。
所得税の確定申告とは何ですか？
所得税の確定申告とは、暦年における関連所得、控除項目、資産、負債、および個人的な状況を申告するものです。これに基づき、税務当局は納付すべき所得税および保険料を確定するか、あるいは還付すべき金額を決定します。
所得税の申告が遅れた場合の罰則は何ですか？
督促状や催告書を受け取った後、指定された期限内に申告を行わない場合、469ユーロの不履行罰金（verzuimboete）が科される可能性があります。繰り返しの不履行がある場合、罰金は最大6,709ユーロまで引き上げられることがあります。さらに、オランダ税務当局（Belastingdienst）は所得を推計し、職権による課税決定（ambtshalve aanslag）を行い、延滞税を課すこともあります。意図的に申告を行わなかったり、不正確または不完全な申告を行った場合には、より重い過失罰金（vergrijpboete）が科される可能性があります。
ご注意：本テキストは、2026年時点のオランダの税務規則に基づく一般的な情報です。税法の適用は個々の事実や状況によって異なり、法改正、判例、または政策決定によって変更される可能性があります。本情報は、個別の税務または法務アドバイスに代わるものではありません。
