各国には独自の税制があります。オランダに居住する個人にとって、所得税はその重要な構成要素です。オランダの所得税は、現行の税法および規制によって規定されています。所得がどのように課税されるかは、納税者の居住地や、所得がどの「ボックス（課税区分）」に該当するかによって異なります。
オランダに居住し、働き、事業を営み、または資産を保有している方は、所得税、税額控除、所得控除、および申告義務に関する規則を慎重に確認することをお勧めします。申告は通常、デジタル形式で行われます。税務当局（Belastingdienst）からの申告案内書に記載された期限を遵守することは、延滞税、職権による課税決定、および罰金を回避するために極めて重要です。
オランダにおける個人の所得税
2026年度の所得税改正
2026年度の税額控除および所得控除
課税所得：3つのボックス
ボックス1：労働および住宅からの課税所得
ボックス2：重要な利害関係からの課税所得
ボックス3：貯蓄および投資からの課税所得
事業者および投資に対する税制優遇措置
オランダにおける所得税申告
オランダの所得税に関するよくある質問
オランダにおける個人の所得税
所得税は、自然人に対して課される税金です。オランダに居住する者は原則としてオランダ国内の納税義務者となり、オランダ国内外の所得（いわゆる全世界所得）を申告する必要があります。租税条約および二重課税防止のためのオランダの規定により、同一の所得が二重に課税されることを防ぐことができます。
オランダ国外に居住する者は、オランダ国内で所得を得ている場合や、オランダ国内に特定の資産を保有している場合、オランダ国外の納税義務者となる可能性があります。国外納税義務者は原則として、国内法および適用される租税条約に基づきオランダが課税権を有する所得および資産のみをオランダの申告書に記載します。一定の要件を満たす国外納税義務者には、追加の所得控除や税額控除が適用される場合があります。
ボックス1の最高税率は限界税率であり、課税所得のうち最高税率区分に該当する部分にのみ適用されます。したがって、これは総所得に対する平均税率や実効税率とは異なります。最終的な税負担は、税額控除、所得控除、国民保険料、個人の状況、および各ボックスへの所得配分によって決定されます。
2026年度所得税の改正
オランダにおける所得税の計算
2026年には、税率、境界額、および税額控除が改定されます。2026年時点でAOW（オランダ公的年金）受給年齢に達していない納税者については、ボックス1において以下の税率が適用されます。
- 課税所得38,883ユーロ以下：35.75%
- 課税所得38,883ユーロ超78,426ユーロ以下：37.56%
- 課税所得78,426ユーロ超：49.50%
AOW受給年齢に達している、または2026年中に達する方については、第1段階の税率が異なります。正確な計算は、生年月日やAOW受給年齢に達する月などによって異なります。
ボックス2の改正
2026年のボックス2の税率は、重要な持分（aanmerkelijk belang）からの課税所得68,843ユーロまでは24.5%、それを超える分については31%となります。ボックス2は、国内または外国の法人に対して直接的または間接的に5%以上の持分を保有している場合の配当や譲渡益などに適用されます。
ボックス3の改正
2026年のボックス3の税率は36%です。非課税資産額は1人あたり59,357ユーロ、税務上のパートナーがいる場合は合計で118,714ユーロです（ただし、税務上のパートナーシップの要件を満たしている場合に限ります）。
2026年度の暫定税額計算においては、実際の資産構成に基づいてみなし利回りが算出されます。暫定的な利回り率は、銀行預金が1.28%、投資およびその他の資産が6.00%、控除対象債務が2.70%です。銀行預金および債務の利率は、年度終了後に確定します。
反証規定に基づき、実際の利回りがみなし利回りよりも低い場合は、実際の利回りが考慮されます。実際の利回りに対する課税に関する新しい法制度が施行されるまでは、反証の機会を伴うみなし利回り制度が引き続き適用されます。
税額控除の調整
一般税額控除、勤労税額控除、およびその他の税額控除は、2026年に再びインデックス調整（物価スライド調整）が行われました。その額は、合計所得、労働所得、年齢、個人の状況などによって異なります。税額控除は納付すべき税額を直接減額するものであり、課税所得を減額する所得控除とは異なります。
オランダにおける税額控除と所得控除（2026年）
2026年のオランダの税制には、さまざまな税額控除および所得控除があります。どの制度が適用されるかは、法律および確定申告の内容に基づき個別に判断されます。
主な制度は以下の通りです：
- 一般税額控除（Algemene heffingskorting）。 2026年時点でAOW受給年齢に達していない方の場合、合計所得が29,736ユーロ以下であれば、最大3,115ユーロが控除されます。それ以降は段階的に減額され、合計所得が78,426ユーロを超えると控除額はゼロになります。
- 勤労税額控除（Arbeidskorting）。 この控除額は労働所得に応じて決まります。2026年には、勤労税額控除はまず最大5,685ユーロまで増加し、それ以上の労働所得がある場合は段階的に減額されます。
- 個人所得控除（Persoonsgebonden aftrekposten）。 一定の条件下で、特定の医療費、寄付金、支払った配偶者扶養料などが控除対象となる場合があります。各控除には独自の法的要件と基準額が設けられています。
- 事業主向け制度。 所得税法上の事業主は、一定の条件下で自営業者控除（zelfstandigenaftrek）、起業家控除（startersaftrek）、中小企業利益免税（mkb-winstvrijstelling）、投資控除（investeringsaftrek）などを受ける権利がある場合があります。すべてのzzp'er（フリーランス）や請負業者が、自動的に所得税法上の事業主として認定されるわけではありません。
- 手当および家族向け制度。 医療手当（zorgtoeslag）、住宅手当（huurtoeslag）、保育手当（kinderopvangtoeslag）、および児童関連予算（kindgebonden budget）は、所得税における税額控除には含まれません。これらの受給資格は、所得に応じて個別に判断されます。
控除および所得控除の最終的な適用は、事実関係や状況によって異なります。金額や要件は毎年変更される可能性があります。
課税所得：3つのボックス
所得税において、所得は3つのボックス（課税区分）に分類されます。各ボックスには独自の課税標準と税率が適用されます。原則として、以下の基本方針が適用されます。
- 所得項目は、原則としていずれか1つのボックスでのみ課税されます。
- 損失は、法的根拠がない限り、ボックス間での相殺はできません。損失の控除は、当該ボックスに適用される規則の範囲内で行われます。
所得や資産の税務上の分類は、当事者が付けた名称だけでなく、実質的および法的な状況に基づいて判断されます。
ボックス1：労働および住宅からの課税所得
2026年時点でAOW（オランダの公的年金）受給年齢に達していない納税者には、ボックス1において以下の税率構造が適用されます。
- 課税所得 € 38,883 以下：35.75%（国民保険料を含む）
- € 38,883 を超え € 78,426 以下：37.56%
- € 78,426 を超える部分：49.50%
ボックス1の所得には、主に以下が含まれます。
- 雇用による賃金およびその他の労働所得
- 事業利益およびその他の特定の業務からの所得
- 年金、AOW、多くの社会保障給付、終身年金給付、および受け取った配偶者扶養料
- 持ち家に関連する課税所得および控除項目（持ち家みなし所得（eigenwoningforfait）や、一定の条件下での住宅ローン利息控除など）
オランダの居住者は、原則として国外所得も申告する必要があります。租税条約により、どの国が課税権を持つか、またオランダが二重課税の回避措置を講じるかどうかが決定されます。
ボックス2：重要な利害関係（aanmerkelijk belang）からの課税所得
重要な利害関係とは、原則として、納税者が（税務上のパートナーと合算して）国内または外国の会社や協同組合の株式、利益配当権、特定の収益権、または議決権の5%以上を直接的または間接的に保有している場合を指します。
重要な利害関係からの課税所得には、主に以下が含まれます。
- 配当やその他の利益分配などの経常的利益
- 株式の売却や譲渡による利益などの譲渡益（税務上の取得価格を差し引き、適用される法的規則を考慮したもの）
2026年の税率は、ボックス2の課税所得 € 68,843 までは24.5%、それを超える部分は31%です。株主が会社から受け取る給与はボックス2ではなくボックス1で課税されます。また、慣習的給与規定（gebruikelijkloonregeling）や配当税が関連する場合があります。
ボックス3：貯蓄および投資からの課税所得
ボックス3は、貯蓄および投資からの所得を対象としています。ボックス3の資産には、主に以下が含まれます。
- 適用される免税額を超える銀行預金、貯蓄、および現金
- 株式、債券、証券、ETF、暗号資産などの投資
- セカンドハウス、賃貸不動産、およびBox 1の「自己居住用住宅」に含まれないその他の不動産。
- 法律によりBox 3に分類されるその他の債権および個人資産。
2026年度の予定納税額については、資産構成に応じたみなし利回りを用いてBox 3所得が計算されます。現時点での適用料率は以下の通りです：
- 銀行預金：1.28%
- 投資およびその他の資産：6.00%
- 控除対象負債：2.70%
計算されたBox 3所得に対する税率は36%です。基礎控除額（heffingsvrij vermogen）は1人あたり€ 59,357、または納税上のパートナーと合算で€ 118,714です。負債についても、計算に含める前に適用される個別の控除枠があります。
実際の運用益がみなし利回りを下回る場合、「反対立証規定（tegenbewijsregeling）」により課税額が軽減される可能性があります。実際の運用益を計算する際には、受取利息や配当、価値変動、負債利息、不動産などに関する独自の法的基準が適用されます。
起業家および投資に対する税制優遇措置
起業家は、一定の条件を満たすことで特定の税制優遇措置を利用できます。これらの制度は一般的な個人投資には適用されず、直接的に税率を下げるものではありません。通常、課税対象となる事業利益や所得を減額する効果があります。
2026年度には、主に以下のルールが適用されます：
- 中小企業投資控除（KIA）。 対象となる事業資産への投資総額が€ 2,901から€ 398,236までの場合、KIAの対象となる可能性があります。投資額が€ 2,901から€ 71,683までの場合、投資額の28%が控除されます。これを超える投資額については、固定額または逓減額が適用されます。
- 自営業者控除および起業家控除。 2026年度の自営業者控除（Zelfstandigenaftrek）は、労働時間基準（urencriterium）などを満たす場合に€ 1,200となります。起業家控除（startersaftrek）は、条件を満たす場合に€ 2,123となります。
- 中小企業利益免税（Mkb-winstvrijstelling）。 2026年度の免税率は、事業所得から起業家控除を差し引いた後の利益の12.7%です。
- 投資撤退加算（Desinvesteringsbijtelling）。 投資を行った年から5年以内に事業資産を売却またはそれに準ずる状況が生じた場合、過去に受けた投資控除の一部を「投資撤退加算」として返還する必要があります。
エネルギー投資や環境投資については、EIAやMIAなどの個別の制度が存在します。これらには特定の対象リスト、最低投資額、届出期限、その他の条件が適用されます。該当する制度を利用する場合、Rijksdienst voor Ondernemend Nederland（オランダ企業庁）へ期限内に投資の届出を行う必要があります。
オランダにおける所得税申告
すべての居住者が毎年自動的に所得税申告を行う必要があるわけではありません。Belastingdienst（オランダ税務当局）から申告書（aangiftebrief）が送付された場合は、申告が義務付けられます。申告書の送付がない場合でも、計算の結果、納税額が一定の基準（aanslaggrens）を超える場合は申告義務が生じます。
申告を行う際は、以下のルールが重要です：
- 期限。 申告書は、申告書に記載された期日までに提出しなければなりません。2025年度の申告については、多くの納税者にとって2026年5月1日が期限となります。2026年5月1日までに延長申請を行い承認された場合、通常は2026年9月1日まで期限が延長されます。ただし、延長によっても延滞税（belastingrente）を完全に回避できるとは限りません。
- 提出方法。 通常、申告はDigiD（オランダのデジタル身分証明システム）を使用して、オンラインの「Mijn Belastingdienst」から行います。簡易的な状況であれば、申告用アプリも利用可能です。特定の納税者や状況においては、紙面での申告も可能です。
- 申告書が届かなかった場合。 追加納税が必要か、あるいは還付を受けられるかを確認してください。申告書が届いていなくても、納税額が基準を超える場合は申告が必要です。また、還付額が一定の基準（teruggaafgrens）を超える場合は、申告を行うことで還付金を受け取ることができます。
- 申告遅延。 期限を過ぎると、通常はまず督促状が送付されます。督促状の期限内にも申告が行われない場合、€ 469の過怠金が科される可能性があります。繰り返しの違反については、過怠金が最大€ 6,709まで増額されることがあります。
- 無申告または虚偽申告。 税務当局は所得を推計し、職権で課税決定を行うことができます。意図的または重大な過失がある場合、延滞税に加えて罰金（vergrijpboete）が科される可能性があります。
国際的な所得、事業利益、重要な持分（aanmerkelijk belang）、不動産、暗号資産、税務上のパートナーシップ、およびBox 3資産の評価は複雑になる場合があります。不明な点がある場合は、オランダの税理士や税務弁護士に申告内容を確認してもらうことをお勧めします。
オランダの所得税に関するよくある質問
オランダの個人が支払う所得税とはどのようなものですか？
所得税は3つのボックス（課税区分）で構成されています。ボックス1は労働および住宅からの所得、ボックス2は重要な利害関係（ aanmerkelijk belang）からの所得、ボックス3は貯蓄および投資からの所得です。ボックス1の税率には、国民保険料が含まれる場合があります。なお、付加価値税（Btw）、不動産取得税、贈与税、相続税、および地方税は個別の税金であり、所得税には含まれません。
所得税はどのように計算されますか？
まず、所得または資産の項目がどのボックスに該当するかを判断します。次に、ボックスごとに課税標準を計算し、適用される税率を適用します。その後、適用可能な税額控除を差し引きます。最終的な税額は、控除項目、損失の繰越、税務上のパートナーシップ、国際租税条約、およびすでに源泉徴収された給与税や配当税によって変動する可能性があります。
課税対象外となる所得はありますか？
贈与、年金、給付金、または扶養料が常に非課税であるという一般的なルールはありません。贈与は通常ボックス1の所得には含まれませんが、適用される免税額を超えた場合は贈与税の対象となる可能性があります。受け取った配偶者扶養料はボックス1で課税されますが、児童扶養料は所得税が免除されます。年金および多くの社会保障給付は、原則としてボックス1の課税対象所得に含まれます。
2026年のオランダにおける所得税率はどのようになっていますか？
2026年時点でAOW（オランダの公的年金）受給年齢に達していない個人の場合、ボックス1には3つの税率区分が適用されます：
- € 38.883まで：35,75％；
- € 38,883 を超え € 78,426 以下：37.56%
- € 78,426 を超える部分：49.50%
税額控除や控除項目により、実効税率はこれより低くなる可能性があります。AOW受給者には、第1段階においてより低い税率が適用されます。
オランダでは他にどのような税金が課されますか？
所得税以外にも、付加価値税（Btw）、配当税、不動産取得税、贈与税、相続税、自動車税、地方税、および水利組合税などが適用される場合があります。また、事業者や雇用主には、特定の申告義務や源泉徴収義務が課されます。
ボックス2の税率はどのくらいですか？
2026年のボックス2の税率は、重要な利害関係（aanmerkelijk belang）からの課税所得のうち€ 68.843までは24,5％、それを超える分については31％となります。ボックス2は、企業に対して直接的または間接的に5％以上の持分を保有している場合に適用される可能性があります。正確な区分は、税務上のパートナー、株式の種類、オプション、間接的な持分に関するルールを含む法的規定によって決まります。
所得税申告（aangifte inkomstenbelasting）とは何ですか？
所得税申告とは、暦年における関連所得、控除項目、資産、負債、および個人的な状況を申告するものです。これに基づき、オランダ税務当局（Belastingdienst）が納付すべき所得税および保険料を確定するか、還付額を決定します。
所得税申告が遅れた場合の罰金はありますか？
督促状を受け取った後も期限内に申告を行わない場合、€ 469の不履行罰金が科される可能性があります。繰り返しの不履行の場合、罰金は最大€ 6.709まで引き上げられることがあります。さらに、税務当局は所得を推定して職権で課税決定を行い、延滞税を課すこともあります。故意に申告をしない、または虚偽や不完全な申告を行った場合には、より重い過怠罰金が科される可能性があります。
注意：本テキストは、2026年時点のオランダの税制に関する一般的な情報です。税法の適用は個別の事実や状況に依存し、法改正、判例、または政策決定によって変更される可能性があります。本情報は、個別の税務または法的アドバイスに代わるものではありません。
