नीदरलैंड में व्यक्ति और उद्यमी दोनों कर-देय हैं। व्यक्ति और उद्यमी (प्राकृतिक व्यक्ति) आयकर (inkomstenbelasting) के अधीन हैं, जबकि विधिक संस्थाएँ कंपनी कर (vennootschapsbelasting) के अधीन हैं। अन्य महत्वपूर्ण करों में वेतन कर (loonbelasting), लाभांश कर (dividendbelasting) और बिक्री कर (omzetbelasting/BTW) शामिल हैं।
सिद्धांत रूप में, नीदरलैंड में विदेशियों पर कर नीदरलैंड के नागरिकों के समान ही लगाया जाता है। यदि प्रति वर्ष € 38.441 से कम लाभ होता है, तो कुल आय पर 35,82% कर देना अनिवार्य है; यदि आय € 76.817 तक है, तो यह 37,48% है, और यदि वेतन या लाभांश प्रति वर्ष € 76.817 से अधिक है, तो 49,5% की दर लागू होती है। इसके अतिरिक्त, करदाताओं को आय पर 27,65% का अनिवार्य राष्ट्रीय बीमा प्रीमियम (premie volksverzekeringen) देना होता है, जो € 33.715 तक की आय पर लागू होता है।
कर-व्यवस्था के बारे में अधिक जानकारी आपको Fiscaal recht पृष्ठ पर मिलेगी।
करदाता: घरेलू और विदेशी
सबसे पहले, यह निर्धारित करना महत्वपूर्ण है कि कोई प्राकृतिक व्यक्ति या कानूनी इकाई नीदरलैंड का कर निवासी है या नहीं। एक घरेलू करदाता पर उसकी वैश्विक आय के आधार पर कर लगाया जाता है, जबकि एक विदेशी करदाता पर केवल नीदरलैंड में अर्जित आय के आधार पर कर लगाया जाता है।
प्राकृतिक व्यक्तियों और निकायों के लिए एक महत्वपूर्ण कारक निवास या स्थापना के स्थान का निर्धारण है। कानूनी संस्थाओं के लिए, वह स्थान जहाँ वास्तविक प्रबंधन किया जाता है, निर्णायक हो सकता है।
नीदरलैंड के कानून के तहत स्थापित या नीदरलैंड में वास्तविक व्यावसायिक स्थान रखने वाली सभी कंपनियाँ नीदरलैंड में अपनी वैश्विक आय पर कर देने के लिए उत्तरदायी हैं। वैश्विक आय में नीदरलैंड के बाहर से प्राप्त आय भी शामिल है। यदि कोई कर संधि लागू होती है, तो दोहरे कराधान को रोका जा सकता है।
विदेशी करदाता
गैर-निवासी कंपनियां नीदरलैंड में निम्नलिखित पर कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करती हैं:
- डच उद्यम से कर योग्य लाभ;
- नीदरलैंड में स्थापित उद्यमों में पर्याप्त हिस्सेदारी (aanmerkelijk belang) से कर योग्य लाभ;
- कुछ शर्तों के तहत, अरूबा, कुराकाओ, सिंट-मार्टन में स्थित या बोनेयर, सिंट-यूस्टेशियस और सबा में स्थायी प्रतिष्ठान वाले उद्यम का कर योग्य लाभ।
व्यक्ति: कर योग्य आय की संरचना
नीदरलैंड के कर कानून कर योग्य आय को तीन श्रेणियों में विभाजित करते हैं, जिन्हें तथाकथित ‘बॉक्स’ कहा जाता है। प्रत्येक बॉक्स पर अलग कर दर लागू होती है:
- बॉक्स 1: काम और घर से कर योग्य आय;
- बॉक्स 2: पर्याप्त हिस्सेदारी (aanmerkelijk belang) से कर योग्य आय;
- बॉक्स 3: बचत और निवेश से कर योग्य आय।
बॉक्स 1 पर प्रगतिशील दर के अनुसार कर लगाया जाता है, जो 8,4% से शुरू होकर 49,5% तक जाता है (आय €73.031 से अधिक होने पर)। इसके अलावा, राष्ट्रीय बीमा प्रीमियम भी लगाए जाते हैं। इन प्रीमियमों की वसूली कर-प्रणाली में एकीकृत है। हालांकि, राष्ट्रीय बीमा प्रीमियम अन्य विधायी और विनियामक प्रावधानों पर आधारित हैं, जो कुछ मामलों में वेतन या आयकर के कर-लगाने के अनुरूप पूरी तरह मेल नहीं खाते।
राष्ट्रीय बीमा प्रीमियम की राशि करदाता की व्यक्तिगत परिस्थितियों और आय के स्तर पर निर्भर करती है (प्रीमियम € 37.393 तक की आय पर लगाए जाते हैं)। ये प्रीमियम (28,15%) डच कर प्रणाली के बॉक्स 1 के पहले दो स्लैब में एकीकृत हैं।
बॉक्स 2 में, पर्याप्त हित (aanmerkelijk belang) से होने वाली आय पर 25% की निश्चित दर लागू होती है। पर्याप्त हित से होने वाली आय में लाभांश और पूंजीगत लाभ शामिल हैं।
बचत और निवेश के लिए 30% की कर दर (बॉक्स 3) लागू होती है। बचत और निवेश से होने वाली आय के लिए, वास्तविक रिटर्न के बावजूद, संपत्ति के मूल्य पर 4% का एक अनुमानित रिटर्न माना जाता है। इसलिए, वास्तविक पूंजीगत लाभ या हानि (जो किसी पर्याप्त हिस्सेदारी से संबंधित नहीं है) का कर योग्य आय पर कोई प्रभाव नहीं पड़ता। एक कर कानून के अधिवक्ता इस क्षेत्र में पेशेवर कानूनी सहायता प्रदान करते हैं।
नीदरलैंड में कंपनियों के लिए कर (व्यावसायिक लाभ)
नीदरलैंड में आर्थिक व्यापारिक गतिविधियाँ करने वाले व्यक्तियों के कराधान में कई प्रकार के कर शामिल हैं। नीदरलैंड में व्यावसायिक करों में कॉर्पोरेट आयकर, लाभांश कर और अनिवार्य नियोक्ता प्रीमियम शामिल हैं। नियोक्ता अपने कर्मचारियों के लिए वेतन कर और सामाजिक प्रीमियम का भुगतान करते हैं। कंपनियाँ अपने लाभ पर कॉर्पोरेट आयकर देती हैं। लाभांश के रूप में शेयरधारकों को वितरित किए जाने वाले लाभ पर लाभांश कर काटा जाता है। साथ ही, कई पर्यावरणीय कर भी हैं (जिन पर इस लेख में चर्चा नहीं की गई है)। कंपनियों के लिए दोहरे कराधान से बचने हेतु, विभिन्न देश आपस में अंतरराष्ट्रीय संधियाँ करते हैं।
नीदरलैंड में स्थित सार्वजनिक और निजी कानून निकाय अपनी वैश्विक आर्थिक व्यापारिक गतिविधियों पर कर के अधीन हैं। कुछ परिस्थितियों में, संघ और फाउंडेशन भी कॉर्पोरेट आयकर के अधीन हैं और इसलिए उन्हें कॉर्पोरेट आयकर रिटर्न दाखिल करना होगा।
कुछ कानूनी संस्थाएं, उदाहरण के लिए जो राजकोषीय निवेश संस्था (fiscale beleggingsinstelling) के रूप में अर्हता प्राप्त करती हैं, कॉर्पोरेट कर (vennootschapsbelasting) से मुक्त हैं।
Vpb (नीदरलैंड्स का कंपनी कर)
N.V. और B.V. का लाभ कॉर्पोरेट आयकर के अधीन है। विशेष कर नियम उन ‘फिस्कल यूनिट्स’ (fiscale eenheden) और उन कंपनियों के लिए लागू होते हैं जो किसी अन्य कंपनी के 5% से अधिक शेयर रखती हैं (भागीदारी छूट/deelnemingsvrijstelling)।
कॉरपोरेट आयकर की दरें
नीदरलैंड में कॉर्पोरेट आयकर की दर कर योग्य राशि पर निर्भर करती है। कर योग्य राशि उस वर्ष का लाभ है, जिसमें से समायोज्य हानियाँ (पिछले वर्ष के मुनाफे के विरुद्ध हानि की भरपाई / आने वाले नौ वर्षों तक मुनाफे के विरुद्ध हानि की भरपाई) घटाई जाती हैं। यदि कर योग्य राशि प्रति वर्ष € 200.000 से अधिक नहीं है, तो इस राशि पर कर की दर 19% है; इसके अलावा 25,8% लागू होता है। उदाहरण के लिए: यदि कर योग्य राशि € 250.000 है, तो कॉर्पोरेट आयकर € 50.900 होगा (€ 200.000 पर 19% और € 50.000 पर 25,8%)।
इनोवेशन बॉक्स (innovatiebox) के अंतर्गत आने वाली व्यापारिक गतिविधियों के लिए 5% की कम दर लागू होती है। इनोवेशन बॉक्स अभिनव अनुसंधान को प्रोत्साहित करने हेतु कर-लाभ प्रदान करता है। ऐसी गतिविधियों से उत्पन्न लाभों पर इसी विशेष दर से कर लगाया जाता है।
कर योग्य राशि
कर योग्य राशि करदाता की आय में से खर्चों को घटाकर प्राप्त की जाती है। सिद्धांततः, व्यावसायिक खर्च कटौती योग्य होते हैं, लेकिन कुछ खर्च या तो कटौती योग्य नहीं होते या केवल आंशिक रूप से कटौती योग्य होते हैं। लाभ निर्धारण (winstbepaling) और हानि-भरपाई (verliesverrekening) के नियम डच कर कानून द्वारा विनियमित होते हैं और हमेशा आम तौर पर स्वीकृत लेखांकन सिद्धांतों (GAAP) के साथ पूरी तरह मेल नहीं खाते हैं।
सहायक कंपनियों के साथ कर समूह
सिद्धांततः, प्रत्येक कंपनी कॉर्पोरेट आयकर (vennootschapsbelasting) के लिए अलग से कर-उत्तरदायी होती है। हालांकि, यदि कोई मूल कंपनी (moedermaatschappij) नीदरलैंड में एक या अधिक सहायक कंपनियों (dochterondernemingen) का पूर्ण स्वामित्व रखती है, तो कर प्राधिकरण (Belastingdienst) इस समूह को एक ही करदाता के रूप में मान्यता दे सकता है: जिसे ‘fiscale eenheid’ (राजकोषीय इकाई) कहा जाता है। राजकोषीय इकाई के अंतर्गत संयुक्त लाभ यह संभव बनाते हैं कि समूह के भीतर एक कंपनी के नुकसान को अन्य कंपनियों के मुनाफे के विरुद्ध समायोजित (set-off) किया जा सके। राजकोषीय इकाई का गठन सख्त शर्तों के तहत ही संभव है। सबसे महत्वपूर्ण शर्त यह है कि ‘मूल कंपनी’ सहायक कंपनी के कम से कम 95% शेयरों की मालिक हो।
होल्डिंग्स और नीदरलैंड में सहभागिता छूट
इसके अलावा, नीदरलैंड के कर-संधियों के व्यापक नेटवर्क और तथाकथित भागीदारी छूट (deelnemingsvrijstelling) के कारण होल्डिंग कंपनियों के लिए एक अनुकूल कर वातावरण मिलता है।
भागीदारी छूट के आधार पर, लाभांश और पूंजीगत लाभ कॉर्पोरेट आयकर से मुक्त हैं। इसका मतलब है कि एक ही कंपनियों के समूह के भीतर मुनाफे पर दो बार कर नहीं लगाया जाता है। यह छूट केवल उन शेयरधारकों पर लागू होती है जिनके पास सहायक कंपनी में कम से कम 5% की हिस्सेदारी है। यह नियम घरेलू और विदेशी दोनों तरह की भागीदारी पर लागू होता है। यह डच कर व्यवस्था की एक मुख्य विशेषता है। भागीदारी छूट उन निवेश संस्थानों की होल्डिंग पर लागू नहीं होती है जो शून्य दर या कम दर का उपयोग करते हैं।
Advance Pricing Agreements (APA’s) और Advance Tax Rulings (ATR’s)
नीदरलैंड में एडवांस प्राइसिंग एग्रीमेंट्स (APA) और एडवांस टैक्स रूलिंग्स (ATR) का उपयोग किया जाता है। APA और ATR अंतरराष्ट्रीय होल्डिंग और कंपनियों के लिए कर कानून के अनुप्रयोग के संबंध में Belastingdienst (कर प्राधिकरण) के साथ बाध्यकारी समझौते हैं।
APA और ATR विदेशी निवेशकों को यह आश्वासन देते हैं कि नीदरलैंड में राष्ट्रीय और अंतरराष्ट्रीय कर नियमों को उन पर सही ढंग से लागू किया जाएगा। इससे बाद में व्याख्या संबंधी मतभेद नहीं बनने देते।
करों की वसूली (संग्रह)
नीदरलैंड में लाभांश कर (dividendbelasting) नीदरलैंड में स्थित कंपनियों के शेयरधारकों को किए गए भुगतान पर 15% का स्रोत कर है। कुछ कर संधियों के अनुप्रयोग से इस दर को कम किया जा सकता है। यदि लाभांश प्राप्तकर्ता को भागीदारी-छूट (ऊपर देखें) का लाभ मिलता है, तो भुगतान करने वाली कंपनी को लाभांश कर काटने की आवश्यकता नहीं होती। नीदरलैंड ब्याज और रॉयल्टी पर स्रोत कर नहीं लगाता।
वैट (BTW)
कंपनियां सभी वस्तुओं और सेवाओं के संबंध में BTW (मूल्य वर्धित कर) की राशि वसूल कर जमा करने के लिए बाध्य हैं। कुछ अपवाद हैं, जैसे चिकित्सा सेवाएं, जो BTW से मुक्त हैं। वस्तुओं या सेवाओं की प्रकृति के आधार पर दर 21% या 9% होती है। कंपनियों को भुगतान की गई इनपुट BTW को वसूले गए BTW के साथ समायोजित करने का अधिकार है (पूर्वकर की कटौती)। नीदरलैंड में BTW रिटर्न जमा करने और भुगतान करने की आवश्यकताएं अत्यंत विस्तृत हैं, और उल्लंघनों पर दंड लागू होते हैं।
कर संधियाँ
सरकार का प्राथमिक उद्देश्य अंतरराष्ट्रीय कंपनियों के लिए दोहरे कराधान से बचना है। पारंपरिक व्यापार अभिविन्यास वाले देश के रूप में, नीदरलैंड के पास बड़ी संख्या में देशों के साथ कर संधियों का एक व्यापक और अनुकूल नेटवर्क है।
एक कर संधि दो देशों के बीच एक समझौता है कि कर लगाने का अधिकार किसके पास है। तब एक देश कर लगाता है, जबकि दूसरा देश कटौती या छूट प्रदान करता है। यदि कोई कंपनी पूर्व डच एंटिल्स और अरूबा में आय अर्जित करती है, तो नीदरलैंड और (पूर्व) एंटिल्स तथा अरूबा के बीच किंगडम के लिए कर-व्यवस्था (BRK) लागू होती है। किंगडम के लिए कर-व्यवस्था कोई संधि नहीं है, यद्यपि इसका अनुप्रयोग संधि के समानांतर प्रतीत होता है।
2010 से, बोनेयर, सेंट यूस्टेशियस और सबा (BES द्वीप) के लिए एक अलग नियम लागू है।
अन्य कर
नीदरलैंड में कुछ अन्य कर भी महत्वपूर्ण हैं, जैसे उत्तराधिकार और उपहार कर, हस्तांतरण कर, बीमा कर और जुआ कर। इसके अलावा, नगर पालिकाएं अचल संपत्ति (OZB) के उपयोग और स्वामित्व पर स्थानीय कर लगाती हैं। नीदरलैंड में एक वकील कानून और कराधान के विभिन्न पहलुओं को समझने में मदद कर सकता है।
विदेशियों के लिए नीदरलैंड में करों के बारे में अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
क्या अंतरराष्ट्रीय संधियों के माध्यम से नीदरलैंड में लाभांश कर को अनुकूलित करना संभव है?
हाँ, डच कर कानून कर के बोझ को कम करने के लिए अंतरराष्ट्रीय संधियों के अनुप्रयोग की अनुमति देता है। ऐसी संधियों के कारण, लाभांश पर दोहरे कराधान को कम या रोका जा सकता है। यह विशेष रूप से अंतरराष्ट्रीय उपस्थिति वाली कंपनियों के लिए फायदेमंद है। शेयरधारकों को किए गए भुगतान आमतौर पर 15% स्रोत कर के अधीन होते हैं। हालाँकि, संधि के अनुप्रयोग के साथ, यदि मूल कंपनी deelnemingsvrijstelling की शर्तों को पूरा करती है, तो इस दर को कम किया जा सकता है या शून्य किया जा सकता है।
नीदरलैंड में व्यक्तियों को कौन से कर देने होते हैं?
व्यक्तियों के लिए मानक आयकर प्रणाली लागू है, जिसमें वे 9% से 49.5% के बीच कर (लाभांश, संपत्ति या वेतन पर) का भुगतान करते हैं, 21% का अनिवार्य मूल्य वर्धित कर (BTW) (कुछ ऐसे उत्पादों को छोड़कर जो 9% दर के अंतर्गत आते हैं), तथा अचल संपत्ति, दान और उत्तराधिकार पर कर शामिल हैं।
कानूनी संस्थाओं के लिए करों की गणना कैसे की जाती है?
एक निजी सीमित कंपनी (besloten vennootschap, B.V.) का मालिक, जो सालाना € 200.000 से कम लाभ कमाता है, उसे 19% की दर से कॉर्पोरेट आयकर (vennootschapsbelasting) देना आवश्यक है। यदि वार्षिक लाभ इस राशि से अधिक हो जाता है, तो दर बढ़कर 25,8% हो जाती है। होल्डिंग कंपनियां 'deelnemingsvrijstelling' (भागीदारी छूट) का लाभ उठा सकती हैं, जिससे प्रभावी कर-दबाव कम हो जाता है। इंजीनियरिंग और आईटी में अभिनव स्टार्ट-अप वाले विदेशी उद्यमियों के लिए भी सुविधाएं (WBSO/Innovatiebox) उपलब्ध हैं।
जो उद्यमी नीदरलैंड और वहाँ से बाहर दोनों जगह सक्रिय हैं, वे कर का भुगतान कैसे करते हैं?
जिन कंपनियों के मालिक विदेशी नागरिक हैं, वे नीदरलैंड में अपने व्यवसाय से अर्जित लाभ पर डच राज्य को कॉर्पोरेट आयकर (19%-25,8%) देने के लिए बाध्य हैं। अन्य देशों में वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय (नीदरलैंड में स्थायी प्रतिष्ठान के बिना) पर, संधियों के आधार पर, सिद्धांत रूप में नीदरलैंड में कर नहीं लगाया जाता है।
विदेशियों के लिए अचल संपत्ति हस्तांतरण कर क्या है?
नीदरलैंड में अचल संपत्ति खरीदते समय, हस्तांतरण कर (overdrachtsbelasting) का भुगतान करना आवश्यक है। 1 जनवरी 2026 से, उन निवेशकों के लिए 8% की दर लागू है जो ऐसी आवासीय संपत्ति खरीदते हैं जिसका उपयोग मुख्य निवास के रूप में नहीं होता (पहले 10,4%); व्यावसायिक परिसरों के लिए दर 10,4% ही रहती है। इसके अलावा, घर या व्यावसायिक परिसर का मालिक प्रतिवर्ष अचल संपत्ति कर (OZB) का भुगतान करता है, जो WOZ-मूल्य का 0,1% से 0,3% तक होता है। उपहार में दी गई या विरासत में मिली अचल संपत्ति पर भी कर देय होता है।
नीदरलैंड में 2026 के लिए कर दरें क्या हैं?
आयकर की दर आय के स्तर के आधार पर 35,75% से 49,50% तक भिन्न होती है (35,75% तक € 38.883, 37,56% तक € 78.426, और उससे ऊपर 49,50%)। सामान्य वैट (BTW) दर 21% है, जिसमें कुछ श्रेणियों के वस्तुओं और सेवाओं के लिए 9% की कम दर लागू है।
नीदरलैंड की कर प्रणाली में क्या शामिल है?
कर प्रणाली आयकर (बॉक्स 1, 2 और 3) के लिए एक प्रगतिशील प्रणाली पर आधारित है और इसमें अनिवार्य सामाजिक सुरक्षा योगदान शामिल हैं।
नीदरलैंड में लाभांश कर (dividendbelasting) की कर-दर कितनी है?
नीदरलैंड में लाभांश कर 15% है। यह दर अंतरराष्ट्रीय संधियों के माध्यम से घटाई जा सकती है या “deelnemingsvrijstelling” (भागीदारी छूट) लागू होने पर इसे पूरी तरह से शून्य किया जा सकता है।
