Kui elate Madalmaades, olete kohustatud järgima riiklikke maksuseadusi: residendi või mitteresidendina, kes teenib Madalmaades tulu, peate tasuma tulumaksu.
Mis on maksuresidentsus?
Maksuresidentsus on füüsilise või juriidilise isiku seotus teatud riigi maksusüsteemiga. Füüsilisel isikul võib olla riigi elamisluba või kodakondsus, kuid teda ei pruugi pidada maksuresidendiks, või vastupidi: maksuresidendiks olemine ei tähenda, et isikul peab olema riigis elamisluba. Sellised isikud maksavad makse töö-, äritegevuse, boonuste, pensionide ja kinnisvaraga seotud tuludelt. Maksustatakse tulu, mis on saadud nii ühe riigi territooriumil kui ka teiste riikide territooriumidel. Kuna aga näiteks Venemaa ja enamiku teiste riikide (sealhulgas Madalmaade Kuningriigi) vahel on topeltmaksustamise vältimise leping, ei maksustata Venemaa tulusid välismaal, kui deklaratsioon (vorm 3-NDFL) esitatakse Venemaal õigeaegselt.
Kuidas saada maksuresidendi staatust?
Kuidas tõendada maksuresidentsust? Maksualaste õigusaktide kohaldamisel on oluline teada, kas teid loetakse Hollandi maksuresidendiks. Teie maksuresidentsus määrab, kas teid maksustatakse Hollandis teie kogu maailma tulu alusel või mitte ning kas teil on juurdepääs Hollandi maksulepingutele topeltmaksustamise vältimiseks. Sellistel juhtudel võib teie staatuse täpseks kindlaksmääramiseks vaja minna maksueksperdi abi.
Residendi staatus on paljude aspektide puhul oluline. See määrab muu hulgas:
- Teie positsiooni maksumaksjana;
- Millist tüüpi vormi peate esitama oma maksudeklaratsiooni jaoks Madalmaades;
- Teie positsiooni seoses toetustoetustega;
- 30% soodustuse kord: üks 30% soodustuse taotlemise tingimustest on praegu see, et enne Madalmaadesse tööle asumist peate elama vähemalt 150 kilomeetri kaugusel Madalmaade piirist;
- Teie positsiooni sotsiaalkindlustuse valdkonnas;
- Teie positsiooni seoses õigusega teatud hüvitistele, näiteks tervisekindlustustoetusele (zorgtoeslag).
Kooskõlas Madalmaade õigusaktidega põhineb teie maksuresidentsus kõigil asjakohastel faktidel ja asjaoludel. Nende faktide ja asjaolude põhjal määratakse kindlaks, kas teil on Madalmaadega piisavalt olulisi sidemeid, et teid pidada elanikuks.
Hinnates, kas te olete Madalmaade maksuresident, võivad olulised olla mitmed asjaolud. Mõned tähtsad asjaolud on:
- Käesolevas artiklis määratletakse tingimused, mille korral autojuhti loetakse „lähetatud töötajaks“. Siin on artikli põhipunktid lihtsamas keeles:
- Kus te füüsiliselt suurema osa ajast viibite?
- Kus elab teie pere?
- Kas teil on Hollandiga majanduslikke sidemeid (näiteks tulu või investeeringud Hollandis)?
- Mis on teie kodakondsus?
Belastingdienstile teatatakse pärast teie registreerimist Hollandi omavalitsuses. Seega, kui registreerite end Hollandis asuvale aadressile, peavad maksuametid teid suure tõenäosusega alates registreerimise hetkest Hollandi maksuresidendiks ja maksustavad teid vastavalt.
Kui kõigi asjakohaste faktide ja asjaolude põhjal tehakse kindlaks, et olete Hollandi resident, loetakse teid Hollandi maksuõiguslikel eesmärkidel siseriiklikuks maksumaksjaks.
Hollandi maksumaksjana peate oma Hollandi maksudeklaratsioonis deklareerima oma kogu maailma tulu, kui teil on deklareerimiskohustus. Välismaiseid maksumaksjaid maksustatakse ainult teatud Hollandi allikatest saadud tulult (näiteks Hollandis asuv kinnisvara).
On võimalik, et teid kvalifitseeritakse kahe riigi maksuresidendiks. See juhtub siis, kui erinevad riigid kasutavad residentsuse määramiseks erinevaid kriteeriume. Näiteks töötab keegi füüsiliselt pool aastat Hollandis ja teise poole aastast Hispaanias, samal ajal kui pere elab alalises elukohas Hollandis. Sel juhul kvalifitseeritakse see isik Hollandi seaduste kohaselt suure tõenäosusega Hollandi residendiks. Samas võib see isik Hispaania siseriiklike maksuseaduste kohaselt olla samaaegselt Hispaania maksuresident.
Selleks, et vältida sellise olukorra viimist topeltmaksustamiseni, peab Hollandi ja Hispaania vaheline maksuleping lõppkokkuvõttes määrama, millises riigis on see isik maksuresident. Nendel juhtudel määrab maksulepingus sisalduv nn “tie-breaker rule” (siduv määramisreegel) residentsuse staatuse maksustamise eesmärgil.
OECD näidislepingu kohaselt loetakse füüsiline isik selle riigi residendiks, kus tal on alaline elukoht. Kui isikul ei ole kummaski riigis alalist elukohta, loetakse ta selle riigi residendiks, kus ta tavaliselt viibib.
Kui füüsiline isik viibib tavaliselt mõlemas riigis ja tal on võimalus alaliselt elada kahes kohas, loetakse ta selle riigi elanikuks, millega tal on kõige tugevamad isiklikud ja majanduslikud sidemed. Kui ei ole võimalik kindlaks teha, millise riigiga on tal kõige tugevamad isiklikud ja majanduslikud sidemed, loetakse ta selle riigi elanikuks, mille kodanik ta on.
Kõik maksulepingud ei sisalda nn tie-breaker rule'i (residentsuse määramise reeglit). Mõned riigid kasutavad isiku residentsuse määramiseks otseselt vastastikuse kokkuleppe menetlust. Pange tähele, et vastastikuse kokkuleppe menetluse puhul on isiku residentsuse määramisel olulised eespool kirjeldatud asjaolud.
Kui olete huvitatud, töötate või omate ettevõtet, kus kasutatakse tööjõurändajaid, ning soovite mõista teistest riikidest pärit töötajate palkamise keerukust, on tööjõurändajate palkamist Hollandis käsitlev kursus loodud just teile.
Rahvusvahelised kokkulepped maksuresidentsuse kohta Hollandis
Madalmaadel on ulatuslik rahvusvaheliste topeltmaksustamise vältimise lepingute (Double Taxation Agreements, DTA) võrgustik, mis aitab maksuresidentidel vältida olukorda, kus sama tulu maksustatakse korraga kahes riigis. Siin on peamised punktid:
1. Lepingute eesmärk. Sellised lepingud reguleerivad, millisel riigil on õigus maksustada füüsilise või juriidilise isiku tulu, kui ta on mõlema riigi resident. See vähendab topeltmaksustamise riski.
2. Kohaldamisalad. Lepingud hõlmavad järgmisi tululiike:
- Töötasu ja tööga teenitud sissetulekud.
- Tulu ettevõtlusest.
- Kinnisvarast, varast ja investeeringutest saadav tulu.
- Pensionid ja sotsiaalsed hüvitised.
3. Elukoha kindlaksmääramine.
Elukoha üle tekkiva vaidluse korral (kui isikut võib pidada korraga kahe riigi maksuresidendiks), kohaldatakse elukoha kindlaksmääramise reegleid. Näiteks vaadatakse, kus asub peamine elukoht või kus toimub majandustegevus.
4. Topeltmaksustamise välistamine.
Kui tulu maksustatakse kahes riigis, pakuvad Hollandi maksuametid maksusoodustusi, näiteks:
- Teatud tulude maksuvabastus.
- Teises riigis tasutud maksu mahaarvamine.
- Näide Ukraina ja Hollandi kohta.
Ukraina ja Holland on sõlminud topeltmaksustamise vältimise lepingu, mis võimaldab mõlema riigi maksuresidentidel tasuda tulult makse ainult ühes riigis, sõltuvalt tulu päritolust.
Kuidas lepingute hüvesid kasutada?
Rahvusvaheliste lepingute sätete kohaldamiseks on vajalik:
- Hankida teave Hollandi maksuresidentsuse kohta.
- Esitada elukohariigi maksuhaldurile taotlus soodustuste kohaldamiseks.
Rahvusvahelised lepingud lihtsustavad oluliselt maksusüsteemi ja kaitsevad maksumaksjaid liigse koormuse eest. Kui soovite rohkem teada saada, kuidas lepingute sätteid teie olukorras kohaldada, on soovitatav konsulteerida maksunõustajaga.
Maksuresidentsuse muutmise eelised
Peamine põhjus, mis mõjutab otsust maksuresidentsust muuta, on maksukoormuse suurus. Nii füüsiliste kui ka juriidiliste isikute tulumaksumäärad võivad riigiti märkimisväärselt erineda. Lisaks võib teatud tulu olla täielikult maksuvaba. Näiteks Araabia Ühendemiraatides ei ole füüsiliste isikute tulumaksu; samuti puudub pärandi- ja kingimaks.
Elukoha muutmisega saab isik seadusliku võimaluse säästa maksusummalt erinevuse ulatuses. Enne seda tuleb siiski arvestada mitme teguriga – maksumäärade suurusega ning riigis viibimise tingimustega, mille residendiks te kavatsete saada.
Finantsasutuste töötajad kaaluvad üldise maksusüsteemi loomist. Selle eesmärk on aidata erinevate riikide maksuhalduritel tõhusalt vahetada teavet residentide kohta ja teostada kontrolli, võttes arvesse asjaolu, et füüsiline isik võib vabalt liikuda ning ettevõtlusega tegeleda eri riikides. Soovi niisugust range kontrolli vältida loetakse teiseks oluliseks põhjuseks maksuresidentsuse muutmiseks.
Füüsiliste isikute finantsandmete automaatne vahetamine on juba alanud nende riikide vahel, kes on selle rahvusvahelise lepingu osalised. See tähendab, et selle riigi maksuamet, mille maksuresident füüsiline isik on, võib saada täielikku teavet tema välismaiste pangakontode kohta, kui nende vahel on sõlmitud vastav rahvusvaheline leping.
Maksuresidentsus pandeemia ajal
Koroonaviiruse pandeemia on maksuresidentsuse osas kaasa toonud kontrollimatu olukorra, sest inimesed mõtlesid selle kriisiperioodi jooksul riiki valides oma turvalisusele ja võimalusele perega taasühineda, mitte maksuresidentsusega seotud tagajärgedele jne. Kuid olukord kestis ning isolatsioon jätkub (osaliselt) ning rahvusvaheliste piiride avanemise väljavaated hakkavad alles kujunema. Seetõttu seisavad need, kes on teatud riigis isolatsiooni jäänud, nüüd silmitsi suure küsimusega oma maksustaatusest. Kui Teil on küsimusi maksuresidentsuse kohta, võtke kvalifitseeritud abi saamiseks ühendust advokaadiga Hollandis, et vältida raskusi maksuhalduritega.
Reisipiirangute tõttu on tekkinud mure, et juhtide/direktorite suutmatus reisida ja sellest tulenev kodukontoris töötamine välismaal võib kaasa tuua ettevõtte asukoha ülemineku teise riiki või selle, et ettevõtet käsitletakse topeltmaksuresidendina.
Hollandi riigisekretärid nõustuvad OECD-ga, et on ebatõenäoline, et juriidiliste isikute maksuresidentsus muutub COVID-19 meetmete tõttu. Ettevõtte tegeliku juhtimiskoha määramisel tuleb uurida kõiki asjakohaseid fakte ja asjaolusid, mitte ainult neid, mis on seotud erakordse ja ajutise perioodiga, nagu COVID-19 pandeemia. Põhimõtteliselt jõuab juhtkond sama järelduseni ka füüsiliste isikute puhul: nende lepingujärgne elukoht ei ole tavaliselt mõjutatud tavapärase töökoha ajutisest ümberpaigutamisest COVID-19 tõttu.
Kooskõlas OECD suunistega on Madalmaade riigisekretärid kinnitanud, et COVID-19 pandeemiaga seotud reisipiiranguid võetakse arvesse siseriiklikes õigusaktides sätestatud nõuete täitmisel. Nende nõuete näideteks on kontsernisiseste finantseerimisühingute substantsinõuded ja mitteresidendist vahevaldusühingute substantsinõuded. Nende reeglite puhul on (muu hulgas) oluline, et vähemalt 50% juhatuse liikmetest oleksid sama jurisdiktsiooni residentid kui vastav ettevõte ning et olulised otsused võetaks vastu selles jurisdiktsioonis füüsiliste juhatuse koosolekute ajal.
Kursus tööjõumigrantide värbamise kohta Hollandis.
Korduma kippuvad küsimused maksustamise aluseks oleva elukoha kohta Madalmaades
Kuidas määratakse maksuresidentsus?
Maksuresidentsus määratakse isiku elukoha, viibimise ja finantstegevuse põhjal. Enamikus riikides antakse residentsus, kui riigis viibitakse rohkem kui teatud arv päevi aastas (tavaliselt 183). Samuti võetakse arvesse selliseid tegureid nagu alalise elukoha olemasolu ning perekondlikud ja majanduslikud sidemed konkreetse riigiga.
Millised kriteeriumid määravad maksuresidentsuse Madalmaades?
Seda määrab peamiselt püsiva elukoha asukoht. Füüsilist isikut, kes viibib Eestis kauem kui 183 päeva aastas või kellel on riigis olulised majanduslikud huvid, võib pidada maksuresidendiks. Samuti võetakse arvesse pere ja sotsiaalsete sidemete olemasolu riigis.
Kuidas mõjutab staatus „maksuresident“ maksude tasumist välismaal?
Staatus mõjutab vajadust tasuda välismaal saadud sissetulekutelt makse. Elanikud on kohustatud deklareerima kõik oma sissetulekud, sõltumata nende allikast, ning tasuma nende pealt makse, samas kui mitteresidendid maksavad makse üksnes selles riigis saadud sissetulekutelt. Paljude riikide vahel on samuti sõlmitud topeltmaksustamise vältimise lepingud.
Kas maksuresidentsus on kohustus tasuda makse ühes või mitmes riigis?
Maksuresidentsus on juriidiline staatus, mis määrab isiku maksukohustused riigi ees. Sõltuvalt elukohast ja välismaise tulu olemasolust võib füüsilist isikut pidada ühe riigi residendiks, kuid tal võivad olla kohustused tasuda makse ka teistes riikides. Rahvusvahelised lepingud aitavad vältida topeltmaksustamist ja lihtsustavad maksude tasumist välismaal tulu teenivatele isikutele.
Kuidas saada maksuresidentsuse tõendit?
Maksuresidentsuse tõendi väljastab Hollandi maksuamet (Belastingdienst) pärast vastava taotluse esitamist koos teie staatust kinnitavate dokumentidega.
Kas on võimalik olla samaaegselt kahe riigi maksuresident?
Teatud tingimustel on see võimalik, kuid topeltmaksustamise vältimise lepingud aitavad vältida topeltmaksustamist.
