Igal riigil on oma maksusüsteem. Madalmaade eraisikute jaoks on tulumaks selle oluline osa. Madalmaade tulumaksu reguleerivad kehtivad õigusaktid. Sissetuleku maksustamise viis sõltub muu hulgas maksumaksja maksuresidentsusest ja sellest, millisesse maksukategooriasse (box) sissetulek kuulub.
Kõigil, kes Madalmaades elavad, töötavad, ettevõtlusega tegelevad või vara omavad, on soovitatav hoolikalt tutvuda tulumaksu, maksusoodustuste, mahaarvamiste ja deklaratsiooni esitamise kohustustega. Deklaratsioon esitatakse tavaliselt digitaalselt. Oluline on järgida Belastingdiensti (maksuamet) deklaratsioonikirjas toodud tähtaega, et vältida maksuintressi, ametlikku maksuteadet ja võimalikke trahve.
Tulumaks eraisikutele Madalmaades
Tulumaksumuudatused 2026. aastal
Maksusoodustused ja mahaarvamised 2026. aastal
Maksustatav tulu: kolm boxi
Box 1: maksustatav tulu tööst ja eluasemest
Box 2: maksustatav tulu olulisest osalusest
Box 3: maksustatav tulu säästudest ja investeeringutest
Maksuerisused ettevõtjatele ja investeeringutele
Tulumaksudeklaratsioon Madalmaades
Korduma kippuvad küsimused Madalmaade tulumaksu kohta
Madalmaade füüsiliste isikute tulumaks
Tulumaks on füüsilistele isikutele kehtestatud maks. Isik, kes elab Madalmaades, on põhimõtteliselt piiramatult maksukohustuslik ning deklareerib nii Madalmaade kui ka välismaise tulu: nn maailmatulu. Maksulepingud ja Madalmaade sätted topeltmaksustamise vältimiseks võivad takistada sama tulu maksustamist kaks korda.
Väljaspool Madalmaid elav isik võib olla piiratud maksukohustuslane, kui ta saab Madalmaadest tulu või tal on Madalmaades teatud vara. Piiratud maksukohustuslane esitab Madalmaade deklaratsioonis põhimõtteliselt ainult selle tulu ja vara, mille osas Madalmaadel on siseriikliku õiguse ja kohaldatava maksulepingu alusel õigus maksustada. Kvalifitseeruvatele piiratud maksukohustuslastele võivad lisaks kehtida täiendavad mahaarvamised ja maksusoodustused.
Kasti 1 kõrgeim maksumäär on marginaalne määr ja kehtib üksnes sellele maksustatava tulu osale, mis langeb kõrgeimasse astmesse. Seega ei ole see sama, mis kogu sissetuleku keskmine või tegelik maksumäär. Lõpliku maksukoormuse määravad maksukrediidid (heffingskortingen), mahaarvamised (aftrekposten), rahvakindlustusmaksed (premies volksverzekeringen), isiklik olukord ning tulu jaotus eri kastide vahel.
Muudatused tulumaksus 2026. aastal
Tulumaksu arvutamine Madalmaades
2026. aastal kehtivad kohandatud maksumäärad, piirmäärad ja maksusoodustused (heffingskortingen). Maksukohustuslastele, kes 2026. aastal ei ole AOW-i (riiklik vanaduspension) vanusepiirini veel jõudnud, kehtivad 1. maksuklassis (box 1) järgmised määrad:
- 35,75% maksustatavalt tulult kuni ja kaasa arvatud 38 883 €;
- 37,56% maksustatavalt tulult vahemikus 38 883 € kuni 78 426 €;
- 49,50% maksustatavalt tulult üle 78 426 €.
Isikutele, kes on saavutanud või saavutavad 2026. aastal AOW-i vanuse, kehtib esimeses astmes erinev maksumäär. Täpne arvutus sõltub muu hulgas sünnikuupäevast ja kuust, mil AOW-i vanusepiir saab täidetud.
Muudatused 2. maksuklassis (box 2)
2026. aastal on box 2 maksumäär 24,5% oluliselt osaluselt saadud maksustatavalt tulult kuni 68 843 € ja 31% seda ületavalt summalt. Box 2 on muu hulgas kohaldatav dividendidele ja võõrandamiskasumile, kui tegemist on otsese või kaudse vähemalt 5% suuruse osalusega kodumaises või välismaises äriühingus.
Muudatused box 3-s
3. maksuklassis (box 3) on maksumäär 2026. aastal 36%. Maksuvaba vara piirmäär on € 59.357 inimese kohta ja € 118.714 fiskaalpartneritele ühiselt, tingimusel et on täidetud fiskaalpartnerluse tingimused.
2026. aasta esialgse maksuarvestuse (voorlopige aanslag) jaoks arvutatakse fikseeritud tootlus (forfaitair rendement) tegeliku varade koosseisu (vermogensmix) alusel. Esialgsed tootlusmäärad on 1,28% pangahoiuste puhul, 6,00% investeeringute ja muude varade puhul ning 2,70% mahaarvatavate võlgade puhul. Pangahoiuste ja võlgade määrad tehakse aasta lõpus lõplikult kindlaks.
Vastutõendamise reegli (tegenbewijsregeling) alusel võetakse arvesse tegelikku tulu, kui see on madalam kui fiktiivne tulumäär. Kuni uue seadusjärgse süsteemi jõustumiseni, mis maksustab tegelikku tulu, jääb kehtima fiktiivne süsteem koos vastutõendamise võimalusega.
Maksukrediitide (heffingskortingen) kohandamine
Üldine maksusoodustus (algemene heffingskorting), töösoodustus (arbeidskorting) ja muud maksusoodustused (heffingskortingen) on 2026. aastal taas indekseeritud. Nende suurus sõltub muu hulgas kogutulust, töötulust, vanusest ja isiklikust olukorrast. Maksukrediidid (heffingskortingen) vähendavad tasumisele kuuluvat maksu ja erinevad mahaarvatavatest kulu-/soodustustest (aftrekposten), mis vähendavad maksustatavat tulu.
Maksusoodustused ja mahaarvatavad kulud Hollandis (2026)
2026. aastal on Hollandi maksusüsteemis mitmesuguseid maksusoodustusi ja mahaarvatavaid kulusid. Millised sätted kohalduvad, määratakse kindlaks individuaalselt seaduse ja deklaratsioonis esitatud andmete põhjal.
Olulisemate sätete hulka kuuluvad:
- Üldine maksusoodustus (Algemene heffingskorting). Isikutele, kes ei ole 2026. aastal veel saavutanud AOW vanusepiiri, on selle soodustuse suurus maksimaalselt 3 115 €, kui kogutulu on kuni 29 736 €. Seejärel soodustus väheneb ning alates 78 426 € ületavast kogutulust on see 0.
- Töösoodustus (Arbeidskorting). See soodustus sõltub töö sissetulekust (arbeidsinkomen). 2026. aastal tõuseb töösoodustus kõigepealt maksimaalselt summani € 5.685 ning suurema töö sissetuleku korral hakatakse seda vähendama.
- Isiklikud mahaarvatavad kulud. Tingimuste täitmisel võivad olla mahaarvatavad näiteks teatud tervishoiukulud, annetused ja makstud partneri elatisraha. Iga mahaarvatava kulu puhul kehtivad oma seadusjärgsed tingimused ja lävendid.
- Ettevõtjatele ette nähtud sätted. Tulumaksuseaduse tähenduses võib ettevõtjal tingimuste täitmisel olla õigus muuhulgas sõltumatule ettevõtja mahaarvamisele (zelfstandigenaftrek), alustava ettevõtja mahaarvamisele (startersaftrek), MKB kasumivabastusele (mkb-winstvrijstelling) ja investeeringute mahaarvamisele. Mitte iga zzp’er (füüsilisest isikust ettevõtja) või töövõtja ei kvalifitseeru automaatselt tulumaksuseaduse tähenduses ettevõtjaks.
- Hüvitised ja peretoetused. Ravikindlustustoetus (zorgtoeslag), eluasemetoetus (huurtoeslag), lapsehoiutoetus (kinderopvangtoeslag) ja lapsetoetus (kindgebonden budget) ei kuulu tulumaksu maksusoodustuste hulka. Õigus neile määratakse eraldi ja sõltub sissetulekust.
Soodustuste ja mahaarvatavate kulude lõplik kohaldamine sõltub faktidest ja asjaoludest. Summad ja tingimused võivad igal aastal muutuda.
Maksustatav tulu: kolm maksuklassi
Tulumaksustamisel jaotatakse tulu kolme kasti (box). Igal kastil on oma maksubaas ja oma maksumäärad. Seejuures kehtivad üldjoontes järgmised põhimõtted:
- Tuluallikat maksustatakse põhimõtteliselt ainult ühes Box’is.
- Kahjumeid ei saa ilma seadusliku aluseta erinevate kastide vahel tasaarveldada. Kahjumi tasaarveldamine toimub vastava kasti kohta kehtivate reeglite kohaselt.
Tulu või vara maksualane kvalifikatsioon ei sõltu ainult nimetusest, mille pooled sellele annavad, vaid eelkõige faktilistest ja õiguslikest asjaoludest.
1. kast: maksustatav tulu tööst ja eluasemest
Maksumaksjate puhul, kes ei ole 2026. aastal veel AOW-iga (riiklik vanaduspension) saavutanud, kehtib 1. kastis järgmine maksumäärade struktuur:
- kuni ja kaasa arvatud 38 883 euro suurune maksustatav tulu: 35,75%, sealhulgas rahvakindlustusmaksed;
- üle 38 883 euro kuni ja kaasa arvatud 78 426 eurot: 37,56%;
- üle € 78.426: 49,50%.
Kasti 1 tulu hulka kuuluvad muu hulgas:
- töösuhtest saadav palk ja muu töötulu;
- ettevõtlustulu ja teatav tulu muust tegevusest;
- pension, AOW, muud sotsiaalsed toetused, eluaegse kapitali (lijfrente) väljamaksed ning saadud elatisraha partnerilt;
- maksustatav tulu, mis on seotud oma eluasemega, sealhulgas eigenwoningforfait ja teatud tingimustel hüpoteegi intresside mahaarvamine.
Madalmaade elanik peab põhimõtteliselt deklareerima ka välismaise tulu. Maksuleping võib seejärel määrata, millisel riigil on õigus tulu maksustada ja kas Madalmaad kohaldavad topeltmaksustamise vältimist.
Box 2: maksustatav tulu märkimisväärsest osalusest
Olulise osalusega on põhimõtteliselt tegemist siis, kui maksumaksja, kas üksi või koos maksupartneriga, omab otseselt või kaudselt vähemalt 5% kodumaise või välismaise äriühingu või kooperatiivi aktsiatest, kasumiosakutest, teatavatest kasutusõigustest või hääleõigustest.
Maksustatav tulu olulisest osalusest hõlmab muuhulgas:
- tavalisi hüvesid, nagu dividendid ja muud kasumijaotused;
- võõrandamisest saadud tulu, nagu aktsiate müügist või üleandmisest saadud kasum, millest on maha arvatud maksualane soetusmaksumus ja võttes arvesse kohaldatavaid seaduslikke reegleid.
2026. aastal on maksumäär 24,5% 2. kasti maksustatavalt tulult kuni 68 843 € ja 31% ületavalt osalt. Palk, mida aktsionär saab äriühingult, ei kuulu maksustamisele 2. kastis, vaid 1. kastis. Lisaks võivad olulised olla kasutusväärse palga reeglistik (gebruikelijkloonregeling) ja dividendimaks.
3. kast: maksustatav tulu säästmisest ja investeerimisest
3. kast käsitleb säästudest ja investeerimisest saadavat tulu. Selle kasti varade hulka võivad muuhulgas kuuluda:
- panga- ja hoiusekontod ning sularaha, mis ületab kohaldatavat maksuvabastust;
- investeeringud, nagu aktsiad, võlakirjad, väärtpaberid, ETF-id ja krüptovaluutad;
- teine eluase, väljaüüritud kinnisvara ja muu kinnisvara, mis ei kuulu box 1-s sätestatud enda eluaseme hulka;
- muud nõuded ja eravarad, kuivõrd seadus loeb need Box 3 alla kuuluvateks.
2026. aasta esialgse maksuarvutuse jaoks arvutatakse box 3 tulu forfetaarselt tootlusprotsentide alusel, mis vastavad vara koosseisule. Seejuures kehtivad esialgu:
- 1,28% pangasaldode kohta;
- 6,00% investeeringutele ja muudele varadele;
- 2,70% mahaarvatavatele võlgadele.
Box 3 arvestusliku tulu maksumäär on 36%. Maksuvaba vara summa on 59 357 eurot inimese kohta või 118 714 eurot fiskaalpartnerite puhul kokku. Ka kohustuste puhul kehtib eraldi lävi, enne kui need arvestusse kaasatakse.
Kui tegelik tulu on madalam kui kindlaksmääratud tulu, võib vastutõendamise kord viia madalama maksustamiseni. Tegeliku tulu arvutamisel kehtivad oma seadusjärgsed lähtepunktid, muu hulgas saadud intresside ja dividendide, väärtuse muutuste, laenuintresside ning kinnisasjade osas.
Fiskaalsed soodustused ettevõtjatele ja investeeringutele
Ettevõtjad saavad teatud tingimustel kasutada spetsiaalseid fiskaalseid soodustusi. Need soodustused ei ole üldiselt kohaldatavad eraisikute investeeringutele ega alanda otseselt maksumäära; need vähendavad tavaliselt maksustatavat kasumit või maksustatavat tulu.
2026. aastaks kehtivad muuhulgas järgmised reeglid:
- Väikeinvesteeringute maksusoodustus (Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek – KIA). Investeeringute korral kvalifitseeruvasse ettevõtluse põhivarasse kogusummas 2 901 kuni 398 236 eurot võib tekkida õigus KIA-le. Investeeringusumma puhul 2 901 kuni 71 683 eurot on mahaarvamine 28% investeeringusummast. Suuremate investeeringute puhul kehtivad kindlaksmääratud või vähenevad summad.
- Füüsilisest isikust ettevõtja mahaarvamine ja alustava ettevõtja mahaarvamine. Füüsilisest isikust ettevõtja mahaarvamine on 2026. aastal 1 200 €, kui on täidetud muu hulgas tunnikriteerium. Alustava ettevõtja mahaarvamine võib tingimuste täitmisel olla 2 123 €.
- MKB kasumivabastus (Mkb-winstvrijstelling). 2026. aastal on see vabastus 12,7% kasumist pärast ettevõtja mahaarvamisi (ondernemersaftrek).
- Investeeringute loovutamise lisamine (desinvesteeringute juurdearvestus). Kui põhivara võõrandatakse viie aasta jooksul alates investeerimisaasta algusest või tekib sellega võrdsustatud olukord, võib osa varem saadud investeeringu mahaarvamisest desinvesteeringute juurdearvestuse kaudu tagasi võtta.
Energia- ja keskkonnainvesteeringute jaoks on olemas eraldi õiguslikud regulatsioonid, sealhulgas EIA ja MIA. Nende puhul kehtivad konkreetsed nimekirjad, miinimumsummad, teavitamistähtajad ja muud tingimused. Investeering tuleb õigeaegselt teatada Rijksdienst voor Ondernemend Nederland’ile, kui vastav regulatsioon seda nõuab.
Tulumaksudeklaratsiooni esitamine Madalmaades
Iga elanik ei pea automaatselt igal aastal tulumaksudeklaratsiooni esitama. Deklaratsiooni esitamine on igal juhul kohustuslik, kui Maksu- ja Tolliamet (Belastingdienst) on saatnud deklaratsiooni kutse. Deklaratsioonikohustus võib eksisteerida ka ilma kutseta, kui pärast arvutamist on tasumisele kuuluv maks suurem kui kehtiv maksuvaba piirmäär.
Tulumaksudeklaratsiooni esitamisel on olulised järgmised reeglid:
- Tähtaeg. Deklaratsioon peab olema laekunud hiljemalt sellel kuupäeval, mis on deklaratsioonikirjas märgitud. 2025. aasta deklaratsiooni puhul on paljude maksumaksjate jaoks selleks 1. mai 2026. Need, kes on enne 1. maid 2026 ajapikendust taotlenud ja selle saanud, saavad tavaliselt ajapikenduse kuni 1. septembrini 2026. Ajapikendus ei pruugi alati vältida maksuintressi tekkimist.
- Esitamisviis. Deklaratsiooni saab tavaliselt esitada veebis Mijn Belastingdiensti kaudu, kasutades DigiD-d. Lihtsates olukordades saab kasutada deklaratsiooniäppi. Teatud maksumaksjate ja olukordade puhul on võimalik paberdeklaratsiooni esitamine.
- Deklaratsiooni esitamise kirja ei ole saadud. Kontrollige siiski, kas peate maksu juurde maksma või saate seda tagasi küsida. Kes peab ilma deklaratsiooni esitamise kirjata tasuma rohkem kui maksustamise piirmäär, peab deklaratsiooni esitama. Kes on õigustatud tagasimaksele, mille summa ületab tagasimakse piirmäära, võib deklaratsiooni esitada, et summa tagasi saada.
- Hiline deklaratsioon. Pärast tähtaja möödumist järgneb tavaliselt esmalt meeldetuletus ja seejärel nõudekiri. Kui deklaratsiooni ei esitata ka nõudekirjas määratud tähtaja jooksul, võib määrata kohustuse rikkumise trahvi summas 469 eurot. Korduva rikkumise korral võib trahv ulatuda 6709 euroni.
- Deklaratsiooni puudumine või ebaõige deklaratsioon. Maksu- ja Tolliamet võib tulu hinnata ja määrata maksukohustuse ametlikult (ilma deklaratsioonita). Tahtluse või raske hooletuse korral võib lisaks maksuintressile määrata karistustrahvi.
Rahvusvahelise tulu, ettevõtluskasumi, olulise osaluse, kinnisvara, krüptovaluuta, fiskaalpartnerluste ja 3. kasti vara hindamine võib olla keeruline. Kahtluse korral on soovitatav lasta deklaratsioon üle kontrollida Hollandi maksunõustajal või maksujuristil.
Korduma kippuvad küsimused Madalmaade tulumaksu kohta
Millist tulumaksu maksavad eraisikud Hollandis?
Madalmaade tulumaks koosneb kolmest kastist: box 1 töötamis- ja eluaseme-tulule, box 2 märkimisväärsele osalusele ja box 3 säästmisele ning investeerimisele. Kasti 1 puhul võivad tariifis olla arvestatud ka rahvakindlustusmaksed. Muide: käibemaks (btw), kinnisvara võõrandamismaks, kingituste maks, pärandimaks ja omavalitsuse maksud on eraldi maksud ega kuulu tulumaksu koosseisu.
Kuidas tulumaksu arvutatakse?
Kõigepealt määratakse kindlaks, millisesse kasti (box) tulu- või varaobjekt kuulub. Seejärel arvutatakse iga kasti puhul maksustamisaluseks olev summa ja kohaldatakse vastavat maksumäära. Seejärel arvestatakse maha võimalikud maksusoodustused. Mahaarvamised, kahjumi tasaarvestamine, maksualane partnerlus, rahvusvahelised maksulepingud ning juba kinnipeetud palga- või dividendimaks võivad lõplikku maksusummat mõjutada.
Milline tulu ei ole maksustatav?
Puudub üldreegel, et kingitused, pensionid, hüvitised või elatis oleksid alati maksuvabad. Kingitus ei kuulu üldjuhul Box 1 tulu hulka, kuid sellele võib kohalduda kingitusemaks, kui vastav maksuvaba piirmäär ületatakse. Saadud abikaasa elatis on maksustatav Box 1-s; laste elatis on tulumaksust vabastatud. Pensionid ja paljud sotsiaalhüvitised kuuluvad põhimõtteliselt maksustatavasse tulusse Box 1-s.
Millised on Madalmaade tulumaksumäärad 2026. aastal?
Isikutele, kes ei ole 2026. aastal veel saavutanud AOW vanusepiiri, kehtivad kasti 1 puhul kolm astet:
- kuni 38 883 €: 35,75%;
- üle 38 883 euro kuni ja kaasa arvatud 78 426 eurot: 37,56%;
- üle € 78.426: 49,50%.
Tegelik maksukoormus võib olla madalam tänu maksusoodustustele ja mahaarvamistele. AOW-i saajatele kehtib esimeses astmes madalam maksumäär.
Milliseid muid makse Hollandis kogutakse?
Lisaks tulumaksule võivad kohalduda muu hulgas käibemaks, dividendimaks, kinnisvara võõrandamismaks, kingitusemaks, pärandimaks, mootorsõidukimaks, omavalitsusmaksud ning veeühingute maksud. Ettevõtjatele ja tööandjatele kehtivad lisaks spetsiifilised deklareerimis- ja kinnipidamiskohustused.
Kui kõrge on maks Box 2 puhul?
2026. aastal on box 2 maksumäär 24,5% oluliselt osaluselt saadud maksustatavalt tulult kuni 68 843 € ja 31% seda ületavalt summalt. Box 2 võib kohalduda muu hulgas dividendidele ja võõrandamiskasumile, kui tegemist on otsese või kaudse vähemalt 5% suuruse osalusega kodumaises või välismaises äriühingus.
Mis on tulumaksu deklaratsioon?
Tulumaksudeklaratsioon on asjakohase tulu, mahaarvamiste, varade, kohustuste ja isiklike asjaolude esitamine kalendriaasta kohta. Selle põhjal määrab Belastingdienst tasumisele kuuluva tulumaksu ja maksed või otsustab, millises summas peab raha tagasi maksma.
Millised trahvid kehtivad tulumaksudeklaratsiooni esitamise tähtaja ületamise korral?
Isik, kes ei esita deklaratsiooni pärast meeldetuletust ja nõuet määratud tähtaja jooksul, võib saada 469 € suuruse hilinemistrahvi. Korduva rikkumise korral võib trahv tõusta kuni 6 709 euroni. Lisaks võib Maksu- ja Tolliamet hinnata sissetulekut, määrata ametliku maksuteate (ametiülesanne korras) ning arvutada maksuintressi. Tahtliku esitamata jätmise, valeandmete või puuduliku deklaratsiooni korral võib järgneda rangem rikkumistrahv.
Tähelepanu: see tekst sisaldab üldist teavet Madalmaade 2026. aasta maksureeglite seisu kohta. Maksuseaduste kohaldamine sõltub individuaalsetest asjaoludest ning võib muutuda seadusemuudatuste, kohtupraktika või poliitiliste otsuste tõttu. See teave ei asenda individuaalset maksu- või õigusalast nõustamist.
