Igal riigil on oma maksusüsteem. Madalmaades elavate eraisikute jaoks moodustab tulumaks selle olulisima osa. Madalmaade tulumaksu reguleerivad kehtivad maksualased õigusaktid ja eeskirjad. Kuidas tulu maksustatakse, sõltub muu hulgas maksumaksja maksuresidentsusest ja sellest, millisesse kasti tulu kuulub.
Isikutele, kes elavad, töötavad, tegelevad ettevõtlusega või hoiavad vara Hollandis, on soovitatav põhjalikult hinnata tulumaksu, maksusoodustuste, mahaarvamiste ja deklaratsioonikohustusega seotud reegleid. Deklaratsioon esitatakse üldjuhul digitaalselt. Oluline on järgida Belastingdiensti deklaratsioonikirjas märgitud tähtaegu, et vältida maksuintressi, maksuhalduri algatusel määratavat (amtshalve) maksuteadet ja võimalikke trahve.
Tulumaks eraisikutele Hollandis
Tulumaksuga seotud muudatused 2026. aastal
Maksusoodustused ja mahaarvamised 2026. aastal
Maksustatav tulu: kolm kasti (box)
1. kast: maksustatav tulu tööst ja eluasemest
2. kast: maksustatav tulu olulisest osalusest
3. kast: maksustatav tulu säästudest ja investeeringutest
Maksuerisused ettevõtjatele ja investeeringutele
Tulumaksudeklaratsiooni esitamine Hollandis
Korduma kippuvad küsimused Hollandi tulumaksu kohta
Tulumaks eraisikutele Madalmaades
Tulumaks on maks, mida kogutakse füüsilistelt isikutelt. Hollandis elav isik on põhimõtteliselt riigisisene maksumaksja ning deklareerib nii Hollandi kui ka välismaise tulu: nn maailmatulu. Maksulepingud ja Hollandi topeltmaksustamise vältimise reeglid aitavad vältida sama tulu kahekordset maksustamist.
Väljaspool Madalmaid elav isik võib olla piiratud maksukohustusega, kui ta saab Madalmaadest tulu või omab Madalmaades teatud varasid. Piiratud maksukohustusega isik esitab Madalmaade tuludeklaratsioonis põhimõtteliselt ainult need tulud ja varad, mida Madalmaad võivad riikliku seaduse ja kohaldatava maksulepingu alusel maksustada. Kvalifitseeruvate piiratud maksukohustusega isikute puhul võivad kehtida täiendavad mahaarvamised ja maksusoodustused.
1. kasti kõrgeim maksumäär on marginaalne määr ja kehtib ainult maksustatava tulu sellele osale, mis langeb kõrgeimasse maksuastmesse. See ei ole seega sama, mis kogu sissetuleku keskmine või tegelik maksumäär. Lõpliku maksukoormuse määravad maksukrediidid, mahaarvamised, rahvakindlustusmaksete kindlustusmaksed, isiklik olukord ning tulu jaotus kastide vahel.
Tulumaksuga seotud muudatused 2026. aastal
Tulumaksu arvutamine Madalmaades
2026. aastal kehtivad kohandatud maksumäärad, piirmäärad ja maksusoodustused. Maksumaksjatele, kes ei ole 2026. aastal veel saavutanud AOW vanust, kehtivad 1. kastis järgmised maksumäärad:
- 35,75% maksustatavalt tulult kuni 38 883 €;
- 37,56% maksustatavalt tulult üle 38 883 € kuni 78 426 €;
- 49,50% maksustatavalt tulult üle 78 426 €.
Isikutele, kes on saavutanud või saavutavad 2026. aastal AOW vanusepiiri, kehtib esimeses astmes erinev maksumäär. Täpne arvutus sõltub muu hulgas sünnikuupäevast ja kuust, mil AOW vanusepiir saabub.
Muudatused 2. kastis
2026. aastal on 2. kasti maksumäär 24,5% maksustatavalt olulisest osalusest saadud tulult kuni 68 843 € ja 31% ületavalt osalt. 2. kasti kohaldatakse muu hulgas dividendide ja võõrandamiskasumi suhtes, kui tegemist on otsese või kaudse vähemalt 5% suuruse osalusega kodu- või välismaises äriühingus.
Muudatused 3. kastes
3. kasti maksumäär on 2026. aastal 36%. Maksuvaba vara piirmäär on 59 357 € inimese kohta ja 118 714 € maksukohustuslikele partneritele ühiselt, eeldusel, et on täidetud maksualase partnerluse tingimused.
2026. aasta esialgse maksuteate puhul arvutatakse fiktiivne tootlus tegeliku varade jaotuse alusel. Esialgsed tootlusprotsendid on 1,28% pangahoiuste puhul, 6,00% investeeringute ja muude varade puhul ning 2,70% mahaarvatavate kohustuste puhul. Pangahoiuste ja kohustuste määrad kinnitatakse lõplikult pärast aasta lõppu.
Vastutõendamise korra alusel võetakse arvesse tegelikku tulu, kui see on väiksem kui forfaitne tulu. Kuni jõustub uus seadusandlik süsteem tegeliku tulu maksustamiseks, jääb kehtima forfaitne süsteem vastutõendamise võimalusega.
Maksukrediitide kohandamine
Üldine maksusoodustus, töösoodustus ja muud maksusoodustused on 2026. aastal taas indekseeritud. Nende suurus sõltub muu hulgas kogutulust (verzamelinkomen), tööga teenitud tulust (arbeidsinkomen), vanusest ja isiklikust olukorrast. Maksusoodustused vähendavad tasumisele kuuluvat maksu ja erinevad mahaarvamistest, mis vähendavad maksustatavat tulu.
Maksusoodustused ja mahaarvamised Hollandis (2026)
2026. aastal on Madalmaade maksusüsteemis mitmeid maksusoodustusi ja mahaarvamisi. See, milliseid eeskirju kohaldatakse, määratakse individuaalselt seaduse ja deklaratsioonis esitatud andmete põhjal.
Olulised sätted on muu hulgas:
- Üldine maksusoodustus. Isikutele, kes ei ole 2026. aastal veel AOW vanuseni jõudnud, on selle soodustuse maksimaalne suurus 3 115 € koondtulu puhul kuni 29 736 €. Seejärel soodustus väheneb ja alates 78 426 € ületavast koondtulust on see null.
- Töötasu maksusoodustus (Arbeidskorting). See soodustus sõltub töötulust. 2026. aastal tõuseb töötasu maksusoodustus esialgu kuni maksimaalselt € 5 685 ja kõrgemate töötulude puhul seda vähendatakse.
- Isiklikud mahaarvamised (Persoonsgebonden aftrekposten). Teatud tingimustel võivad näiteks teatud ravikulud, annetused ja partnerile makstud elatisraha olla maksustatavast tulust mahaarvatavad. Iga mahaarvamise puhul kehtivad eraldi seadusjärgsed tingimused ja piirmäärad.
- Ettevõtjate soodustused. Tulumaksuseaduse mõttes võib ettevõtjal teatud tingimustel olla õigus muu hulgas füüsilisest isikust ettevõtja erikokkuleppele (zelfstandigenaftrek), alustava ettevõtja soodustusele (startersaftrek), VKE kasumi maksuvabastusele (mkb-winstvrijstelling) ja investeeringu mahaarvamisele. Mitte iga zzp’er või töövõtja ei kvalifitseeru automaatselt ettevõtjaks tulumaksu tähenduses.
- Toetused ja peresoodustused. Ravikindlustustoetus (zorgtoeslag), eluasemetoetus (huurtoeslag), lapsehoiutoetus (kinderopvangtoeslag) ja lastega seotud toetus (kindgebonden budget) ei kuulu tulumaksusoodustuste hulka. Nendele õigus määratakse kindlaks eraldi ja sõltuvalt sissetulekust.
Kaksusustuste ja mahaarvamiste lõplik kohaldamine sõltub faktilistest asjaoludest. Summad ja tingimused võivad igal aastal muutuda.
Maksustatav tulu: kolm kasti (box)
Tulumaksuarvestuses jaotatakse tulu kolme kasti vahel. Igal kastil on oma maksubaas ja oma maksumäärad. Seejuures kehtivad üldjoontes järgmised põhimõtted:
- Tuluallikas maksustatakse põhimõtteliselt ainult ühes kastis.
- Kahjumite tasaarveldamine eri maksukastide vahel ei ole võimalik ilma seadusliku aluseta. Kahjumi tasaarveldamine toimub nende eeskirjade kohaselt, mis kehtivad vastava maksukasti suhtes.
Tulude või vara maksualane kvalifitseerimine ei sõltu ainult nimetusest, mille pooled sellele annavad, vaid eelkõige faktilistest ja õiguslikest asjaoludest.
Box 1: maksustatav tulu tööst ja eluasemest
Maksukohustuslastele, kes 2026. aastal ei ole veel saavutanud AOW vanuse, kehtib 1. kastis järgmine tariifistruktuur:
- kuni 38 883 eurot maksustatavat tulu: 35,75%, sealhulgas riiklikud sotsiaalkindlustusmaksed;
- üle 38 883 euro kuni 78 426 eurot: 37,56%;
- üle 78 426 euro: 49,50%.
1. kasti tulu hulka kuulub muuhulgas:
- töösuhtest saadav töötasu ja muud tööga seotud sissetulekud;
- ettevõtlustulu ja teatud muu tegevuse tulu;
- pension, AOW (riiklik vanaduspension), veel muud sotsiaalsed väljamaksed, eluaegse rendi väljamaksed ning partnerilt saadud elatisraha;
- enda eluruumiga seotud maksustatavad tulud ja mahaarvamised, sealhulgas eluruumi arvestuslik tulu (eigenwoningforfait) ja teatud tingimustel hüpoteeklaenu intresside mahaarvamine.
Välismaist tulu peab Madalmaades elav isik põhimõtteliselt samuti deklareerima. Seejärel võib maksuleping määrata, millisel riigil on õigus maksu kehtestada, ning kas Madalmaad väldivad topeltmaksustamist.
2. kast: maksustatav tulu olulisest osalusest
Olulise osalusega on põhimõtteliselt tegemist siis, kui maksumaksja, kas üksi või koos maksualase partneriga, omab otseselt või kaudselt vähemalt 5% aktsiatest, kasumiosakutest, teatud kasutusõigustest või hääleõigustest kodumaises või välismaises äriühingus või kooperatiivis.
Olulisest osalusest saadav maksustatav tulu hõlmab muuhulgas:
- tavalisi tulusid, nagu dividendid ja muud kasumi jaotused;
- võõrandamisest saadud kasu, nagu kasum aktsiate müügist või üleandmisest, vähendatuna maksustatava soetamishinnaga ja võttes arvesse kohaldatavaid õigusnorme.
2026. aastal on maksumäär 24,5% box 2 maksustatavast tulust kuni 68 843 € ja 31% seda ületavalt summalt. Äriühingu osanikule makstavat töötasu ei maksustata box 2, vaid box 1 alusel. Lisaks võivad olulised olla tavapärase töötasu reeglid (gebruikelijkloonregeling) ja dividendimaks (dividendbelasting) seoses olulise osalusega.
Box 3: maksustatav tulu säästudest ja investeeringutest
Box 3 puudutab säästudest ja investeeringutest saadavat tulu. Box 3 varade hulka võivad kuuluda muu hulgas:
- panga- ja hoiusekontod ning sularaha, mis ületab kohaldatava maksuvabastuse;
- investeeringud, nagu aktsiad, võlakirjad, väärtpaberid, ETF-id ja krüptovaluutad;
- teine eluase, väljaüüritud kinnisvara ja muu kinnisvara, mis ei kuulu 1. kasti oma eluaseme hulka;
- muud nõuded ja eravarad, kuivõrd seadus need Box 3 alla loeb.
2026. aasta esialgse maksuteate jaoks arvutatakse 3. kasti tulu fikseeritud tootlusprotsentide alusel, mis vastavad vara koosseisule. Sealjuures kehtivad ajutiselt järgmised määrad:
- 1,28% pangakontode jääkide eest;
- 6,00% investeeringutele ja muudele varadele;
- 2,70% mahaarvatavatelt võlgadelt.
Arvutatud 3. kasti tulult on maksumäär 36%. Maksustamisvaba vara suurus on 59 357 eurot inimese kohta või 118 714 eurot maksupartnerite puhul kokku. Samuti kehtib kohustustele eraldi lävend, enne kui need arvestusse võetakse.
Kui tegelik tootlus on madalam kui normatiivne (forfaitaarne) tootlus, võib vastutõendamise kord viia madalama maksustamiseni. Tegeliku tootluse arvutamisel kehtivad konkreetsed õiguslikud lähtekohad, muu hulgas saadud intresside ja dividendide, väärtuse muutuste, laenuintresside ning kinnisvara osas.
Maksuerisused ettevõtjatele ja investeeringutele
Ettevõtjad võivad teatud tingimustel kasutada spetsiifilisi maksusoodustusi. Need maksusoodustused ei kehti üldiselt erasektori investeeringutele ega vähenda otseselt maksumäära; need vähendavad tavaliselt maksustatavat kasumit või maksustatavat tulu.
2026. aastal kehtivad muu hulgas järgmised reeglid:
- Väikeinvesteeringute investeeringute mahaarvamine (Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek - KIA). Kvalifitseeruvatesse ettevõtlusvahenditesse tehtavate investeeringute puhul kogusummas 2 901 kuni 398 236 eurot võib tekkida õigus KIA-le. 2 901 kuni 71 683 euro suuruse investeeringu puhul on mahaarvamine 28% investeeringu summast. Suuremate investeeringute korral kehtivad kindlaksmääratud või vähenevad summad.
- Füüsilisest isikust ettevõtja mahaarvamine ja alustava ettevõtja mahaarvamine (Zelfstandigenaftrek ja startersaftrek). Füüsilisest isikust ettevõtja mahaarvamine on 2026. aastal 1 200 eurot, kui on täidetud muu hulgas töötundide kriteerium. Alustava ettevõtja mahaarvamine võib teatud tingimustel olla 2 123 eurot.
- MKB kasumi vabastus (Mkb-winstvrijstelling). 2026. aastal on see vabastus 12,7% kasumist pärast ettevõtja mahaarvamisi (ondernemersaftrek).
- Investeeringute tagasivõtmise lisamine (Desinvesteringsbijtelling). Kui põhivara võõrandatakse investeerimisaasta algusest viie aasta jooksul või tekib sellega võrdväärne olukord, võib osa varem saadud investeeringu mahaarvamisest investeeringute tagasivõtmise lisamise kaudu tagasi võtta.
Energia- ja keskkonnainvesteeringute jaoks on olemas eraldi meetmed, sealhulgas EIA ja MIA. Nende puhul kehtivad spetsiaalsed nimekirjad, miinimumsummad, teatamistähtajad ja muud tingimused. Investeering tuleb õigeaegselt teatada Hollandi Ettevõtlusametile (Rijksdienst voor Ondernemend Nederland), kui vastav meede seda nõuab.
Tulumaksu deklaratsiooni esitamine Madalmaades
Iga elanik ei pea automaatselt igal aastal tulumaksudeklaratsiooni esitama. Deklaratsiooni esitamine on igal juhul kohustuslik, kui maksuamet (Belastingdienst) on saatnud deklaratsiooni esitamise teate. Ka ilma teate saadeta võib tekkida deklaratsioonikohustus, kui pärast arvutamist on tasumisele kuuluv maks suurem kui kehtiv maksustamise piirmäär.
Maksudeklaratsiooni esitamisel on olulised järgmised reeglid:
- Tähtaeg. Deklaratsioon peab olema esitatud hiljemalt deklaratsioonikirjas märgitud kuupäevaks. 2025. aasta deklaratsiooni puhul on paljude maksumaksjate jaoks selleks kuupäevaks 1. mai 2026. Need, kes on enne 1. maid 2026 taotlenud ajapikendust ja selle saanud, saavad tavaliselt ajapikenduse kuni 1. septembrini 2026. Ajapikendus ei pruugi alati ära hoida maksuintressi tekkimist.
- Esitamise viis. Deklaratsiooni saab tavaliselt esitada veebis portaali Mijn Belastingdienst kaudu, kasutades DigiD-d. Lihtsamatel juhtudel saab kasutada deklaratsiooniäppi. Teatud maksumaksjate ja olukordade puhul on võimalik deklaratsiooni esitada paberil.
- Deklaratsioonikirja ei ole saabunud. Kontrollige siiski, kas peate makse juurde maksma või on teil õigus tagastusele. Need, kes peavad ilma deklaratsioonikirjata tasuma maksu üle maksuotsuse piirmäära, peavad deklaratsiooni esitama. Need, kellel on õigus tagastusele üle tagastuspiirmäära, võivad deklaratsiooni esitada, et summa tagasi saada.
- Hilinenud deklaratsioon. Pärast tähtaja möödumist saadetakse tavaliselt esmalt meeldetuletus ja seejärel nõudekiri. Kui deklaratsiooni ei esitata ka nõudekirjas määratud tähtaja jooksul, võidakse määrata 469 eurot suurune viivisetrahv. Korduva rikkumise korral võib trahv ulatuda kuni 6709 euroni.
- Puuduv või ebaõige tulumaksudeklaratsioon. Belastingdienst võib sissetulekut hinnata ja teha ametliku (hinnangulise) maksuteate. Tahtlikkuse või raske hooletuse korral võib lisaks maksuintressile määrata ka süüteotrahvi.
Rahvusvahelise tulu, ettevõtlustulu, olulise osaluse, kinnisvara, krüptovaluuta, maksupartnerluse ja 3. kasti (box 3) vara hindamine võib olla keeruline. Kahtluse korral on soovitatav lasta deklaratsioon üle kontrollida Hollandi maksunõustajal või maksujuristil.
Korduma kippuvad küsimused Hollandi tulumaksu kohta
Millist tulumaksu maksavad eraisikud Hollandis?
Tulumaks koosneb kolmest kastist: 1. kast tulu eest tööst ja eluasemest, 2. kast tulu eest olulisest osalusest ning 3. kast tulu eest säästudest ja investeeringutest. 1. kasti maksumäära sisse võivad olla hõlmatud ka rahvakindlustusmaksete kindlustusmaksed. Käibemaks, ülekandemaks (kinnisvara võõrandamismaks), kingitusemaks, pärandimaks ja omavalitsuse maksud on eraldiseisvad maksud ega kuulu tulumaksu hulka.
Kuidas tulumaksu arvutatakse?
Kõigepealt määratakse kindlaks, millisesse kasti tulu- või varaobjekt kuulub. Seejärel arvutatakse iga kasti puhul maksustamisalus ja kohaldatakse vastavat maksumäära. Seejärel arvestatakse maha võimalikud maksusoodustused. Mahaarvamised, kahjumi tasaarvestamine, maksupartnerlus, rahvusvahelised maksulepingud ja juba kinnipeetud palga- või dividendimaks võivad lõplikku maksusummat mõjutada.
Millised tulud ei ole maksustatavad?
Ei ole üldist reeglit, et kingitused, pensionid, toetused või elatisraha oleksid alati maksuvabad. Kingitus ei kuulu tavaliselt 1. kasti tulu hulka, kuid sellele võib kohalduda kingitusemaks, kui vastav maksuvaba piirmäär on ületatud. Saadud partneri elatisraha on 1. kastis maksustatav; lapse elatisraha on tulumaksust vabastatud. Pensionid ja paljud sotsiaaltoetused kuuluvad põhimõtteliselt 1. kasti maksustatava tulu hulka.
Millised on tulumaksumäärad Madalmaades 2026. aastal?
Isikutele, kes ei ole 2026. aastal veel saavutanud AOW vanusepiiri, kehtivad 1. kastis kolm maksuastet:
- kuni 38 883 €: 35,75%;
- üle 38 883 euro kuni 78 426 eurot: 37,56%;
- üle 78 426 euro: 49,50%.
Tegelik maksukoormus võib olla olla maksusoodustuste ja mahaarvamiste tõttu madalam. AOW vanaduspensioni saajatele kehtib esimeses tulumääras madalam maksumäär.
Milliseid muid makse Hollandis kogutakse?
Lisaks tulumaksule võivad muu hulgas kohalduda käibemaks, dividendimaks, omandamismaks, kingitusemaks, pärandimaks, mootorsõidukimaks, kohaliku omavalitsuse maksud ja veemajanduse maksud. Ettevõtjatele ja tööandjatele kehtivad lisaks konkreetsed deklareerimis- ja kinnipidamiskohustused.
Kui kõrge on maks 2. kastis?
2026. aastal on 2. kasti maksumäär 24,5% maksustatavalt tulult olulise osaluse korral kuni 68 843 euroni ja 31% selle ületavalt osalt. 2. kasti võib kohaldada vähemalt 5% suuruse otsese või kaudse osaluse korral äriühingus. Täpne kvalifikatsioon sõltub seadusest tulenevatest reeglitest, sealhulgas maksupartnerite, aktsialiikide, optsioonide ja kaudsete osaluste kohta kehtivatest reeglitest.
Mis on tulumaksu deklaratsioon?
Tulumaksudeklaratsioon on asjakohase tulu, mahaarvamiste, varade, kohustuste ja isiklike asjaolude esitamine kalendriaasta kohta. Selle põhjal määrab Belastingdienst kindlaks tasumisele kuuluva tulumaksu ja sotsiaalmaksed või määrab, millises summas on vaja tagasi maksta.
Millised trahvid kehtivad tulumaksudeklaratsiooni hilinemise korral?
Need, kes ei esita deklaratsiooni pärast meeldetuletust ja nõudekirja määratud tähtaja jooksul, võivad saada 469-eurose viivisetrahvi. Korduva rikkumise korral võib trahv ulatuda 6 709 euroni. Maksu- ja tolliamet (Belastingdienst) võib lisaks sissetulekut hinnata, määrata ametliku maksuotsuse ja arvutada maksuintressi. Tahtliku esitamata jätmise, ebaõige või puuduliku deklareerimise korral võib järgneda raskem rikkumistrahv.
Pange tähele: käesolev tekst sisaldab üldist teavet Hollandi maksureeglite kohta 2026. aasta seisuga. Maksuseaduste kohaldamine sõltub üksikutest asjaoludest ja võib muutuda seadusemuudatuste, kohtupraktika või poliitikakujundusotsuste tõttu. See teave ei asenda individuaalset maksu- ega juriidilist nõustamist.
