Hollandi maksusüsteem
Nii eraisikud kui ka ettevõtjad on Madalmaades maksukohustuslased. Eraisikud ja ettevõtjad (füüsilised isikud) on allutatud tulumaksule, samas kui juriidilised isikud on allutatud ettevõtte tulumaksule. Muud olulised maksud on sotsiaalmaks (palgamaksud), dividendimaks ja käibemaks (BTW).
Madalmaade maksud on välismaalastele põhimõtteliselt samad mis Madalmaade kodanikele. Kui aasta kasum on alla 38 441 euro, on kohustus maksta kogu sissetulevalt 35,82% maksu; kuni 76 817 euro suuruse sissetuleku korral on see 37,48% ning kui töötasu või dividend ületab 76 817 eurot aastas, kehtib maksumäär 49,5%. Lisaks peavad maksukohustuslased tasuma kohustusliku sotsiaalkindlustusmakse 27,65% sissetulekult, mis kehtib sissetulekule kuni 33 715 eurot.
Lisateavet maksustamise kohta leiate lehelt Maksuõigus.
Maksukohustuslane: residendist ja mitteresidendist
Kõigepealt on oluline kindlaks teha, kas füüsiline või juriidiline isik on Hollandi maksuresident. Siseriiklikku maksukohustust omavat isikut maksustatakse tema ülemaailmselt sissetulekult, samas kui mitteresidenti maksustatakse ainult Hollandis teenitud sissetuleku osas.
Füüsiliste isikute ja üksuste puhul on määravaks elukoha või asutamiskoha kindlaksmääramine. Juriidiliste isikute puhul võib määravaks saada tegeliku juhtimise koht.
Kõik ettevõtted, mis on asutatud Hollandi õiguse alusel või millel on Hollandis tegelik asukoht, on Hollandis maksukohustuslased nende ülemaailmse sissetuleku osas. Ülemaailmne sissetulek hõlmab ka väljaspool Hollandit teenitud tulu. Kui kohaldub maksuleping, on võimalik topeltmaksustamist vältida.
Mitteresidendist maksukohustuslased
Mitteresidendist ettevõtted maksavad Hollandis ettevõtte tulumaksu järgmiselt:
- maksustatav kasum Hollandi ettevõttest;
- maksustatav kasum märkimisväärsest osalusest Madalmaades asuvates ettevõtetes;
- teatud tingimustel maksustatav kasum ettevõttelt, mis asub Arubal, Curaçaol või Sint-Maartenil, või ettevõttelt, millel on püsiv tegevuskoht Bonairel, Sint-Eustatiusel ja Sabal.
Eraisikud: maksustatava tulu struktuur
Hollandi maksuõigus jagab maksustatava tulu kolme kategooriasse, mida nimetatakse kastideks. Igal kastil on oma maksumäär:
- 1. osa: maksustatav tulu tööst ja eluasemest;
- 2. kast: maksustatav tulu märkimisväärsest osalusest;
- 3. kast: maksustatav tulu säästudest ja investeeringutest.
1. kasti maksustatakse progressiivse määraga, alustades 8,4%-st ja tõustes kuni 49,5%-ni (üle 73 031 euro suuruse sissetuleku puhul). Lisaks võetakse sotsiaalkindlustusmakse. Nende maksete kogumine on integreeritud maksusüsteemi. Sotsiaalkindlustusmaksed põhinevad siiski muudel õigusaktidel, mis teatud juhtudel ei ühti täielikult palga- või tulumaksu kogumisega.
Sotsiaalkindlustusmaksete suurus sõltub maksukohustuslase isiklikest asjaoludest ja sissetuleku suurusest (makseid võetakse kuni 37 393 euro suuruselt sissetulekult). Maksed (28,15%) on integreeritud Hollandi maksusüsteemi 1. kasti esimesse kahte astmesse.
2. kastis kehtib olulisest osalusest saadud tulule kindel 25% maksumäär. Olulisest osalusest saadud tulu hõlmab dividende ja kapitalikasumit.
Säästudele ja investeeringutele kehtib 30% maksumäär (Box 3). Säästudest ja investeeringutest saadud tulu puhul lähtutakse 4% fikseeritud tootlusest vara väärtuselt, sõltumata tegelikust tootlusest. Seetõttu ei mõjuta tegelik kapitalikasum või -kahjum (mis ei ole seotud olulise osalusega) maksustatavat tulu. advokaat maksõiguses pakub selles valdkonnas professionaalset õigusabi.
Ettevõtete maksud Madalmaades (ettevõtlustulu)
Madalmaades majandustegevusega tegelevate isikute maksustamine hõlmab mitut liiki makse. Ettevõtlusega seotud maksud Madalmaades hõlmavad ettevõtte tulumaksu, dividendimaksu ja kohustuslikke tööandja kindlustusmakseid. Tööandjad maksavad oma töötajate eest palgamakse ja sotsiaalmakse. Ettevõtted maksavad ettevõtte tulumaksu oma kasumilt. Dividendimaks peetakse kinni kasumist, mis makstakse dividendina aktsionäridele. Samuti on olemas mitmesugused keskkonnamaksud (neid käesolevas artiklis ei käsitleta). Et vältida ettevõtete topeltmaksustamist, sõlmivad erinevad riigid omavahel rahvusvahelisi lepinguid.
Madalmaades asutatud avalik-õiguslikke ja eraõiguslikke juriidilisi isikuid maksustatakse nende ülemaailmse majandustegevusega seotud tulu alusel. Teatud tingimustel on ka ühingud ja sihtasutused ettevõtte tulumaksu kohustuslased ning peavad seetõttu esitama ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni.
Mõned juriidilised isikud, näiteks need, mis kvalifitseeruvad maksualasteks investeerimisasutusteks, on ettevõtte tulumaksust vabastatud.
Vpb (ettevõtete tulumaks Hollandis)
N.V.-de ja B.V.-de kasum kuulub äriühingu tulumaksu alla. Fiskaalüksustele ja äriühingutele, kes omavad teise äriühingu aktsiatest rohkem kui 5% (osalemise vabastus), kohaldatakse erisätteid maksustamise kohta.
Äriühingu tulumaksu määr
Ettevõtte tulumaksu määr Hollandis sõltub maksustatavast summast. Maksustatav summa on aasta kasum, millest on maha arvatud tasaarveldatavad kahjumid (kahjumi tasaarvestamine eelmise aasta kasumiga / kahjumi tasaarvestamine tulevaste kasumitega kuni üheksa aastat edasi). Kui maksustatav summa ei ületa 200 000 eurot aastas, on maksumäär 20%–25% sellest summast. Näiteks: kui maksustatav summa on 250 000 eurot, on ettevõtte tulumaks 52 500 eurot (20% 200 000 eurolt ja 25% 50 000 eurolt).
5% soodusmäär kehtib äritegevusele, mis kuulub nn innovatsioonikasti alla. Innovatsioonikast pakub maksusoodustusi innovaatilise teadustegevuse stimuleerimiseks. Sellisest tegevusest saadud kasumit maksustatakse selle erimääraga.
Maksustatav summa
Maksustatav summa tuletatakse maksukohustuslase tuludest, millest on lahutatud kulud. Põhimõtteliselt on ärikulud mahaarvatavad, kuid teatud kulud ei ole või on vaid osaliselt mahaarvatavad. Kasumi määramise ja kahjumi tasaarvestamise reegleid reguleerib Hollandi maksuõigus ja need ei ühti alati täielikult üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtetega (GAAP).
Maksugrupp koos tütarettevõtjatega
Põhimõtteliselt on iga äriühing eraldi tulumaksukohustuslane. Kui aga emaettevõtja omab täielikult üht või mitut tütarettevõtjat Hollandis, võib maksu- ja tolliamet (Belastingdienst) käsitleda seda gruppi ühe maksumaksjana: fiskaalse ühtsusena. Fiskaalse ühtsuse koondkasum võimaldab tasaarvestada ühe äriühingu kahjumit grupi teiste äriühingute kasumitega. Fiskaalse ühtsuse moodustamine on võimalik üksnes rangetel tingimustel. Kõige olulisem tingimus on, et „emaettevõtja“ omab vähemalt 95% tütarettevõtja aktsiatest.
Valdusühingud ja osaluse vabastus Hollandis
Lisaks pakub Madalmaade ulatuslik maksulepingute võrgustik ja nn osaluse vabastus (deelnemingsvrijstelling) soodsat maksukeskkonda (vahe)valdusühingutele.
Osaluse vabastuse alusel on dividendid ja kapitalikasumid äriühingu tulumaksust vabastatud. See tähendab, et kasumit ei maksustata kaks korda sama ettevõtjate grupi sees. Vabastus kehtib ainult aktsionäridele, kellel on tütarettevõtjas vähemalt 5% osalus. See reegel kehtib nii siseriiklike kui ka välismaiste osaluste puhul. See on Madalmaade maksurežiimi põhijoon. Osaluse vabastus ei kehti investeerimisühingu valdusühingute suhtes, mis kasutavad nullmäära või vähendatud määra.
Hinnakujunduse eelkokkulepped (APA-d) ja maksustamise eelotsused (ATR-id)
Madalmaades kasutatakse hinnakujunduse eelkokkuleppeid (Advance Pricing Agreements – APA-d) ja maksustamise eelotsuseid (Advance Tax Rulings – ATR-id). APA-d ja ATR-id on Belastingdienstiga sõlmitud siduvad kokkulepped maksuseaduste kohaldamise kohta rahvusvaheliste valdusühingute ja ettevõtjate puhul.
APA-d ja ATR-id pakuvad välisinvestoritele kindlustunnet, et riiklikke ja rahvusvahelisi maksureegleid kohaldatakse nende suhtes õigesti Madalmaades. See hoiab ära hilisemad tõlgenduserinevused.
Maksude kogumine
Madalmaade dividendimaks (Dividendbelasting) on 15% kinnipeetav maks Madalmaades asuvate äriühingute aktsionäridele tehtavatelt väljamaksetelt. Seda määra võib teatud maksulepingute kohaldamisega vähendada. Kui dividendi saaja saab kasutada osaluse vabastust (vt eespool), ei pea väljamakseid tegev äriühing dividendimaksu kinni pidama. Madalmaad ei kohalda intressidelt ja litsentsitasudelt kinnipeetavat maksu.
Käibemaks (BTW)
Ettevõtjad on kohustatud tasuma käibemaksu (BTW) kõigilt kaupadelt ja teenustelt. On erandeid, näiteks meditsiiniteenused, mis on käibemaksust vabastatud. Sõltuvalt kaupade või teenuste laadist on maksumäär 21% või 9% (tekstis: 6%, *märkus: praegune madal määr on 9%*). Ettevõtetel on õigus tasaarveldada arvestatud käibemaks tasutud sisendkäibemaksuga (sisendkäibemaksu mahaarvamine). Nõuded käibemaksudeklaratsioonide esitamiseks ja tasumiseks Hollandis on väga üksikasjalikud ning rikkumiste eest määratakse trahve.
Maksulepingud
Valitsuse esmane eesmärk on vältida rahvusvaheliste ettevõtete topeltmaksustamist. Traditsioonilise kaubandusliku orientatsiooniga riigina on Hollandil ulatuslik ja soodne maksulepingute võrgustik paljude riikidega.
Maksuleping on kahe riigi vaheline kokkulepe selle kohta, kellel on maksustamisõigus. Üks riik maksustab, samal ajal kui teine riik annab vähenduse või vabastuse. Kui ettevõte teenib tulu endistel Hollandi Antillidel ja Arubal, kehtib Hollandi ja (endiste) Antillide ning Aruba vaheline Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK). BRK ei ole leping, kuigi selle kohaldamisel on lepinguga sarnaseid jooni.
Alates 2010. aastast kehtib eraldi kord Bonaire’i, Sint-Eustatiuse ja Saba (BES-saared) jaoks.
Muud maksud
Hollandis on olulised ka mõned muud maksud, nagu pärandi- ja kinkemaks, vara võõrandamise maks, kindlustusmaks ja hasartmängumaks. Lisaks kehtestavad omavalitsused kohalikke makse kinnisvara kasutamise ja omamise eest (OZB). advokaat Hollandis võib aidata orienteeruda seadusandluse ja maksunduse erinevates aspektides.
Korduma kippuvad küsimused maksude kohta Hollandis välismaalastele
Kas dividendimaksu on võimalik Hollandis rahvusvaheliste lepingute kaudu optimeerida?
Jah, Madalmaade maksuseadusandlus lubab rahvusvaheliste lepingute kohaldamist maksukoormuse vähendamiseks. Tänu sellistele lepingutele saab dividendide topeltmaksustamist vähendada või vältida. See on eriti soodne rahvusvahelise kohalolekuga ettevõtetele. Aktsionäridele tehtavad väljamaksed on üldjuhul maksustatavad 15% suuruse kinnipeetava maksuga. Lepingu kohaldamisel võib selle maksumäära aga vähendada või seada nulliks, kui emaettevõtja vastab osaluse vabastuse tingimustele.
Milliseid makse peavad eraisikud Hollandis tasuma?
Eraisikutele kehtib standardne tulumaksusüsteem, mille puhul nad maksavad 9% kuni 49,5% maksu (dividendide, vara või palgatulu pealt), kohustusliku 21% käibemaksu (välja arvatud teatud tooted, millele kehtib 9% määr), samuti kinnisvara-, kingi- ja pärandimakse.
Kuidas arvutatakse juriidiliste isikute makse?
Besloten vennootschap (B.V.) omanik, kelle aastakasum on alla 200 000 euro, on kohustatud maksma äriühingu tulumaksu umbes 20% suuruse maksumääraga (andmed lähteallikast). Kui aastakasum ületab selle summa, tõuseb maksumäär 25%‑ni (andmed lähteallikast). Valdusühingud võivad taotleda osaluse maksuvabastust, mille tulemusel väheneb tegelik maksukoormus. Samuti on olemas soodustused välismaistele ettevõtjatele, kellel on innovaatilised idufirmad inseneriteaduse ja IT valdkonnas (WBSO/Innovatiebox).
Kuidas maksavad ettevõtjad makse, kes tegutsevad nii Hollandis kui ka väljaspool seda?
Ettevõtted, mille omanikud on välisriigi kodanikud, on kohustatud maksma Hollandi riigile äriühingu tulumaksu (20–25%) nende ettevõtlusega Hollandis teenitud kasumilt. Tulu, mis on saadud kaupade või teenuste müügist teistes riikides (ilma püsiva tegevuskohata NL-is), ei maksustata põhimõtteliselt Hollandis, sõltuvalt maksulepingutest.
Mis on välismaalastele kohaldatav kinnisvara võõrandamise maks?
Hollandis kinnisvara ostmisel tuleb tasuda vara võõrandamise maksu (investorite standardmäär on 2025. aastal 10,4%, lähteallikas nimetab 6%, mis võib olla aegunud). Lisaks tasub eluaseme või äripinna omanik igal aastal kinnisvaramaksu (OZB), mis varieerub 0,1% kuni 0,3% kinnisvara maksustamisväärtusest (WOZ-waarde). Maks on tasumisele kuuluv ka kingitud või päritud kinnisvara puhul.
Millised on 2025. aasta maksumäärad Madalmaades?
Tulumaksumäär varieerub vahemikus 37,07% kuni 49,50%, sõltuvalt sissetuleku suurusest. Tavaline käibemaksumäär on 21%, vähendatud määr 9% kehtib teatud kaupade ja teenuste kategooriatele.
Millest koosneb Hollandi maksusüsteem?
Hollandi maksusüsteem põhineb progressiivsel tulumaksusüsteemil (Box 1, 2 ja 3) ning sisaldab kohustuslikke riiklikke sotsiaalkindlustusmakseid.
Kui kõrge on dividendilt makstav maks Hollandis?
Dividendi- tulumaks Hollandis on 15%. Seda määra võivad rahvusvahelised lepingud vähendada või osaluse maksuvabastuse (deelnemingsvrijstelling) kohaldamisel selle täielikult nullida.
