Nếu quý khách sinh sống tại Hà Lan, quý khách có nghĩa vụ tuân thủ các luật thuế quốc gia: Với tư cách là cư dân hoặc người không cư trú có thu nhập tại Hà Lan, quý khách phải nộp thuế thu nhập.
Cư trú thuế là gì?
Cư trú thuế là sự gắn kết của một cá nhân hoặc pháp nhân với hệ thống thuế của một quốc gia nhất định. Một cá nhân có thể có giấy phép cư trú hoặc quốc tịch của một quốc gia nhưng không được coi là cư dân thuế, hoặc ngược lại: là cư dân thuế thì không nhất thiết phải có giấy phép cư trú tại quốc gia đó. Những cá nhân này phải nộp thuế đối với thu nhập từ lao động, hoạt động kinh doanh, tiền thưởng, lương hưu và bất động sản. Thu nhập thu được trên lãnh thổ của một quốc gia cũng như trên lãnh thổ của các quốc gia khác đều phải chịu thuế. Tuy nhiên, vì tồn tại các hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa, ví dụ, Nga và hầu hết các quốc gia khác (bao gồm Vương quốc Hà Lan), thu nhập tại Nga sẽ không bị đánh thuế ở nước ngoài nếu tờ khai (mẫu 3-NDFL) được nộp đúng hạn tại Nga.
Làm thế nào để có được tư cách cư dân thuế?
Làm thế nào để xác nhận nơi cư trú thuế? Để áp dụng luật thuế, điều quan trọng là phải biết liệu quý khách có được coi là cư dân thuế của Hà Lan hay không. Nơi cư trú thuế của quý khách quyết định việc quý khách có bị đánh thuế tại Hà Lan trên thu nhập toàn cầu hay không, và liệu quý khách có quyền tiếp cận các hiệp định thuế của Hà Lan để tránh đánh thuế hai lần hay không. Trong những trường hợp như vậy, sự hỗ trợ của một luật sư thuế có thể là cần thiết để xác định chính xác tình trạng của quý khách.
Tư cách cư dân quan trọng đối với nhiều khía cạnh. Nó xác định, trong số những điều khác:
- Vị thế của quý khách với tư cách là người nộp thuế;
- Loại mẫu đơn quý khách phải nộp cho tờ khai thuế của mình tại Hà Lan;
- Vị thế của quý khách liên quan đến các khoản trợ cấp;
- Quy định 30%: một trong những điều kiện để đăng ký quy định 30% hiện nay là quý khách phải sống cách biên giới Hà Lan ít nhất 150 km trước khi bắt đầu làm việc tại Hà Lan;
- Vị thế của quý khách trong lĩnh vực an sinh xã hội;
- Vị thế của quý khách liên quan đến quyền hưởng một số phúc lợi nhất định, ví dụ như trợ cấp chăm sóc sức khỏe (zorgtoeslag).
Theo luật pháp Hà Lan, cư trú thuế của quý khách dựa trên tất cả các sự kiện và tình tiết liên quan. Dựa trên những sự kiện và tình tiết này, cơ quan chức năng sẽ xác định liệu quý khách có đủ các mối liên hệ liên quan với Hà Lan để được coi là cư dân hay không.
Khi đánh giá liệu quý khách có phải là cư dân thuế của Hà Lan hay không, một số tình tiết có thể đóng vai trò quan trọng. Một số tình tiết quan trọng bao gồm:
- Quý khách có nhà ở thường xuyên tại quốc gia nào?
- Quý khách hiện diện thực tế ở đâu trong phần lớn thời gian?
- Gia đình quý khách đang sống ở đâu?
- Quý khách có các mối liên hệ kinh tế với Hà Lan không (ví dụ: thu nhập hoặc các khoản đầu tư tại Hà Lan)?
- Quý khách mang quốc tịch nào?
Cơ quan thuế (Belastingdienst) sẽ được thông báo sau khi quý khách đăng ký tại một đô thị của Hà Lan. Vì vậy, nếu quý khách đăng ký tại một địa chỉ ở Hà Lan, các cơ quan thuế rất có thể sẽ coi quý khách là cư dân thuế của Hà Lan kể từ thời điểm đăng ký và đánh thuế quý khách theo đó.
Nếu – dựa trên tất cả các sự kiện và tình tiết liên quan – quý khách được xác định là cư dân của Hà Lan, quý khách sẽ được coi là đối tượng nộp thuế trong nước cho các mục đích thuế tại Hà Lan.
Với tư cách là người nộp thuế tại Hà Lan, quý khách phải khai báo thu nhập toàn cầu của mình trong tờ khai thuế Hà Lan nếu quý khách thuộc đối tượng phải nộp tờ khai. Người nộp thuế nước ngoài chỉ bị đánh thuế trên thu nhập từ một số nguồn nhất định tại Hà Lan (ví dụ: bất động sản tại Hà Lan).
Có khả năng quý khách được xác định là cư dân thuế của hai quốc gia. Điều này xảy ra khi các quốc gia khác nhau áp dụng các tiêu chí khác nhau để xác định nơi cư trú. Ví dụ, một người làm việc thực tế nửa năm tại Hà Lan và nửa năm còn lại tại Tây Ban Nha, trong khi gia đình vẫn ở tại một ngôi nhà thường xuyên ở Hà Lan. Trong trường hợp này, người đó rất có thể sẽ được coi là cư dân của Hà Lan theo luật pháp Hà Lan. Tuy nhiên, đồng thời, người đó cũng có thể được coi là cư dân thuế của Tây Ban Nha theo luật thuế nội địa của Tây Ban Nha.
Để tránh tình trạng này dẫn đến việc đánh thuế hai lần, Hiệp định thuế giữa Hà Lan và Tây Ban Nha cuối cùng sẽ quyết định quốc gia nào là nơi cư trú thuế của người đó. Trong những trường hợp này, cái gọi là “quy tắc giải quyết xung đột” (tie-breaker rule) trong Hiệp định thuế sẽ xác định tư cách cư trú cho các mục đích thuế.
Trong Hiệp định mẫu của OECD, quy định rằng một cá nhân được coi là cư trú tại quốc gia nơi người đó có một nơi ở thường xuyên. Nếu một cá nhân không có nơi ở thường xuyên tại cả hai quốc gia, người đó được coi là cư dân của quốc gia nơi người đó thường xuyên sinh sống.
Nếu một cá nhân thường xuyên sinh sống tại cả hai quốc gia và có khả năng có nơi ở thường xuyên tại hai địa điểm, người đó được coi là cư dân của quốc gia mà người đó có mối quan hệ cá nhân và kinh tế chặt chẽ nhất. Khi không thể xác định quốc gia nào có mối quan hệ cá nhân và kinh tế chặt chẽ nhất, người đó được coi là cư dân của quốc gia mà người đó mang quốc tịch.
Không phải tất cả các hiệp định thuế đều chứa “quy tắc giải quyết xung đột” (tie-breaker rule). Một số quốc gia thực hiện (trực tiếp) thủ tục thỏa thuận song phương để xác định nơi cư trú của một cá nhân. Xin lưu ý rằng trong thủ tục thỏa thuận song phương, các tình tiết nêu trên là yếu tố quan trọng để xác định nơi cư trú của một cá nhân.
Nếu quý khách quan tâm, đang làm việc hoặc sở hữu một doanh nghiệp sử dụng lao động nhập cư và muốn hiểu rõ sự phức tạp của việc tuyển dụng nhân viên từ các quốc gia khác, thì khóa học về tuyển dụng lao động nhập cư tại Hà Lan được thiết kế dành cho quý khách.
Các hiệp định quốc tế về nơi cư trú thuế tại Hà Lan
Hà Lan có một mạng lưới rộng khắp các hiệp định quốc tế về tránh đánh thuế hai lần (Double Taxation Agreements, DTA), giúp các đối tượng cư trú thuế tránh việc phải nộp thuế cho cùng một khoản thu nhập tại hai quốc gia cùng một lúc. Dưới đây là những điểm chính:
1. Mục đích của các hiệp định. Các hiệp định này quy định quốc gia nào có quyền đánh thuế thu nhập của cá nhân hoặc pháp nhân nếu họ là cư dân của hai quốc gia. Điều này giúp giảm thiểu rủi ro bị đánh thuế hai lần.
2. Phạm vi áp dụng. Các hiệp định bao gồm các loại thu nhập sau:
- Tiền lương và thu nhập từ lao động.
- Lợi nhuận từ kinh doanh.
- Thu nhập từ bất động sản, tài sản và đầu tư.
- Lương hưu và trợ cấp xã hội.
3. Xác định nơi cư trú.
Trong trường hợp có xung đột về nơi cư trú (khi một cá nhân có thể được coi là cư dân thuế của hai quốc gia cùng một lúc), các “quy tắc xác định nơi cư trú” sẽ được áp dụng. Ví dụ, cơ quan chức năng sẽ xem xét nơi ở chính hoặc nơi thực hiện hoạt động kinh tế.
4. Loại bỏ việc đánh thuế hai lần.
Nếu thu nhập bị đánh thuế tại hai quốc gia, cơ quan thuế Hà Lan sẽ cung cấp các ưu đãi thuế, chẳng hạn như:
- Miễn thuế cho một số loại thu nhập nhất định.
- Khấu trừ số thuế đã nộp tại quốc gia kia.
- Ví dụ đối với Ukraine và Hà Lan.
Ukraine và Hà Lan đã ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần, cho phép cư dân thuế của cả hai quốc gia chỉ phải nộp thuế tại một quốc gia, tùy thuộc vào nguồn gốc của thu nhập.
Làm thế nào để quý khách hưởng lợi từ các ưu đãi của hiệp định?
Để áp dụng các quy định của hiệp định quốc tế, cần phải:
- Lấy giấy chứng nhận cư trú thuế tại Hà Lan.
- Gửi yêu cầu áp dụng các ưu đãi cho cơ quan thuế của quốc gia nơi cư trú.
Các hiệp định quốc tế giúp đơn giản hóa đáng kể hệ thống thuế và bảo vệ người nộp thuế khỏi gánh nặng quá mức. Nếu quý khách muốn biết thêm về cách áp dụng các quy định của hiệp định trong trường hợp của mình, chúng tôi khuyến nghị quý khách nên tham khảo ý kiến của chuyên gia tư vấn thuế.
Những lợi ích của việc thay đổi nơi cư trú về mặt thuế
Lý do quan trọng nhất ảnh hưởng đến quyết định thay đổi nơi cư trú thuế là mức thuế suất. Thuế suất đối với thu nhập của cả thể nhân và pháp nhân có thể khác biệt đáng kể giữa các quốc gia. Hơn nữa, một số loại lợi nhuận nhất định có thể được miễn thuế hoàn toàn. Ví dụ, tại UAE, không có thuế thu nhập cá nhân, thuế thừa kế và thuế quà tặng.
Bằng việc thay đổi nơi cư trú, quý khách sẽ có quyền hợp pháp để tiết kiệm chi phí dựa trên sự chênh lệch về thuế. Tuy nhiên, trước khi thực hiện, quý khách cần cân nhắc một số yếu tố – mức thuế suất và các điều kiện cư trú tại quốc gia mà quý khách dự định trở thành thường trú nhân.
Các nhân viên tại các tổ chức tài chính đang cân nhắc việc thiết lập một hệ thống thuế chung. Hệ thống này nhằm mục đích hỗ trợ cơ quan thuế của các quốc gia khác nhau trong việc trao đổi thông tin về cư dân một cách hiệu quả và thực hiện kiểm soát, xét đến việc một cá nhân có thể tự do di chuyển và kinh doanh tại nhiều quốc gia khác nhau. Mong muốn né tránh sự kiểm soát chặt chẽ như vậy được coi là một lý do quan trọng khác dẫn đến việc thay đổi nơi cư trú thuế.
Việc trao đổi tự động dữ liệu tài chính của các cá nhân đã bắt đầu giữa các quốc gia là thành viên của hiệp định quốc tế này. Điều này có nghĩa là cơ quan thuế của quốc gia nơi cá nhân đó cư trú có thể nhận được thông tin đầy đủ về các tài khoản ngân hàng của họ ở nước ngoài, nếu có một thỏa thuận quốc tế liên quan đã được ký kết giữa các quốc gia đó.
Nơi cư trú về thuế trong thời kỳ đại dịch
Đại dịch coronavirus đã dẫn đến một tình huống khó kiểm soát liên quan đến nơi cư trú thuế, bởi vì khi lựa chọn quốc gia để lưu trú trong giai đoạn khủng hoảng này, mọi người thường ưu tiên sự an toàn và khả năng đoàn tụ với gia đình thay vì cân nhắc đến các hệ quả về nơi cư trú thuế, v.v. Tuy nhiên, tình hình vẫn tiếp diễn và sự cô lập vẫn (một phần) kéo dài, trong khi triển vọng mở cửa biên giới quốc tế chỉ mới bắt đầu xuất hiện. Do đó, những người bị mắc kẹt tại một quốc gia nhất định hiện đang đối mặt với câu hỏi lớn về tình trạng thuế của mình. Nếu quý khách có bất kỳ câu hỏi nào về nơi cư trú thuế, vui lòng liên hệ với luật sư tại Hà Lan để nhận được sự hỗ trợ chuyên môn và tránh những khó khăn với cơ quan thuế.
Do các hạn chế đi lại, đã nảy sinh những lo ngại rằng việc các nhà quản lý/giám đốc không thể di chuyển và hệ quả là việc làm việc tại nhà ở nước ngoài sẽ dẫn đến việc nơi cư trú của doanh nghiệp chuyển sang một quốc gia khác hoặc doanh nghiệp bị coi là đối tượng cư trú kép.
Các Quốc vụ khanh Hà Lan đồng ý với OECD rằng khó có khả năng nơi cư trú thuế của các pháp nhân sẽ thay đổi do các biện pháp ứng phó với COVID-19. Khi xác định địa điểm điều hành thực tế của một doanh nghiệp, cần xem xét tất cả các tình tiết và hoàn cảnh liên quan, chứ không chỉ những yếu tố liên quan đến một giai đoạn đặc biệt và tạm thời như đại dịch COVID-19. Về nguyên tắc, cơ quan quản lý cũng đi đến kết luận tương tự đối với các thể nhân: nơi cư trú theo hiệp định của họ thường không bị ảnh hưởng bởi việc thay đổi tạm thời nơi làm việc thông thường do COVID-19.
Theo các hướng dẫn của OECD, các Quốc vụ khanh Hà Lan đã xác nhận rằng các hạn chế đi lại liên quan đến đại dịch COVID-19 sẽ được xem xét khi thực thi các yêu cầu được quy định trong luật pháp và các quy định quốc gia. Các ví dụ về những yêu cầu này bao gồm yêu cầu về cơ sở thực chất (substance-eisen) đối với các công ty tài chính nội bộ tập đoàn và các công ty holding trung gian không cư trú. Đối với các quy định này, điều quan trọng (trong số những yếu tố khác) là ít nhất 50% thành viên hội đồng quản trị phải là cư dân của cùng khu vực pháp lý với công ty đó, và các quyết định quan trọng phải được đưa ra tại khu vực pháp lý đó thông qua các cuộc họp hội đồng quản trị trực tiếp.
Khóa đào tạo về việc tuyển dụng lao động nhập cư tại Hà Lan.
Các câu hỏi thường gặp về nơi cư trú thuế tại Hà Lan
Làm thế nào để xác định nơi cư trú về mặt thuế?
Nơi cư trú về thuế được xác định dựa trên nơi ở, thời gian lưu trú và các hoạt động tài chính của một cá nhân. Tại hầu hết các quốc gia, nơi cư trú được xác định khi quý khách lưu trú tại quốc gia đó vượt quá một số ngày nhất định trong năm (thường là 183 ngày). Ngoài ra, các yếu tố như việc sở hữu một nơi ở cố định, cũng như các mối quan hệ gia đình và kinh tế với một quốc gia cụ thể cũng sẽ được xem xét.
Những tiêu chí nào xác định nơi cư trú về thuế tại Hà Lan?
Điều này chủ yếu được xác định dựa trên nơi cư trú thường xuyên. Một cá nhân lưu trú tại Hà Lan trên 183 ngày mỗi năm hoặc có lợi ích kinh tế đáng kể tại quốc gia này có thể được coi là đối tượng cư trú thuế. Sự hiện diện của gia đình và các mối quan hệ xã hội tại quốc gia này cũng được xem xét.
Trạng thái “cư trú thuế” (fiscaal inwoner) ảnh hưởng như thế nào đến việc nộp thuế tại nước ngoài?
Tình trạng cư trú ảnh hưởng đến nghĩa vụ nộp thuế đối với thu nhập từ nước ngoài. Người cư trú có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế cho toàn bộ thu nhập của mình, bất kể nguồn gốc, trong khi người không cư trú chỉ phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại quốc gia đó. Ngoài ra, giữa nhiều quốc gia còn có các hiệp định nhằm tránh đánh thuế hai lần.
Liệu nơi cư trú về thuế có phải là nghĩa vụ để đóng thuế tại một quốc gia hay nhiều quốc gia hay không?
Nơi cư trú về thuế là một trạng thái pháp lý xác định các nghĩa vụ thuế của một cá nhân đối với một quốc gia. Tùy thuộc vào nơi cư trú và sự hiện diện của thu nhập nước ngoài, một thể nhân có thể được coi là cư dân của một quốc gia, nhưng vẫn có nghĩa vụ nộp thuế tại các quốc gia khác. Các hiệp định quốc tế giúp tránh đánh thuế hai lần và đơn giản hóa việc nộp thuế cho những cá nhân có thu nhập ở nước ngoài.
Làm thế nào để quý khách nhận được giấy chứng nhận cư trú thuế?
Giấy chứng nhận cư trú thuế sẽ được Cơ quan Thuế Hà Lan (Belastingdienst) cấp sau khi quý khách nộp đơn yêu cầu kèm theo các tài liệu xác nhận tình trạng của mình.
Liệu quý khách có thể đồng thời là đối tượng cư trú thuế tại hai quốc gia hay không?
Dưới một số điều kiện nhất định, điều này là khả thi, tuy nhiên các hiệp định tránh đánh thuế hai lần sẽ giúp quý khách tránh được việc bị đánh thuế trùng lặp.
