Om du är bosatt i Nederländerna är du skyldig att följa den nationella skattelagstiftningen: Som bosatt eller icke-bosatt person som uppbär inkomster i Nederländerna måste du betala inkomstskatt.
Vad är skattehemvist?
Skattehemvist avser en fysisk eller juridisk persons anknytning till ett visst lands skattesystem. En fysisk person kan ha uppehållstillstånd eller medborgarskap i ett land, men inte anses vara skattemässigt bosatt där, eller vice versa: om man är skattemässigt bosatt behöver man inte nödvändigtvis ha uppehållstillstånd i landet. Sådana personer betalar skatt på inkomster från arbete, affärsverksamhet, bonusar, pensioner och fastigheter. Inkomster som förvärvas både inom en stats territorium och inom andra staters territorier beskattas. Eftersom det emellertid finns ett avtal om att undvika dubbelbeskattning mellan exempelvis Ryssland och de flesta andra länder (inklusive Konungariket Nederländerna) beskattas ryska inkomster inte i utlandet om deklarationen (blankett 3-NDFL) lämnas in i tid i Ryssland.
Hur får man status som skattemässigt bosatt?
Hur bekräftar man sin skattehemvist? För tillämpningen av skattelagstiftningen är det viktigt att veta om du betraktas som skattemässigt bosatt i Nederländerna. Din skattehemvist avgör om du beskattas i Nederländerna för din globala inkomst eller inte, och om du har tillgång till nederländska skatteavtal för att undvika dubbelbeskattning. I sådana fall kan hjälp från en skattejurist vara nödvändig för att fastställa din status korrekt.
Statusen som bosatt är viktig för många aspekter. Den avgör bland annat:
- Din ställning som skattskyldig;
- Vilken typ av formulär du ska lämna in för din deklaration i Nederländerna;
- Din ställning i förhållande till tilläggsbidrag (toeslagen);
- 30%-regeling: ett av villkoren för att ansöka om 30%-regeling är för närvarande att du måste ha bott minst 150 kilometer från den nederländska gränsen innan du börjar arbeta i Nederländerna;
- Din ställning inom socialförsäkringsområdet;
- Din ställning gällande rätten till vissa förmåner, till exempel zorgtoeslag.
I enlighet med nederländsk lagstiftning baseras din skattehemvist på alla relevanta fakta och omständigheter. Utifrån dessa fakta och omständigheter avgörs om du har tillräckligt relevanta band till Nederländerna för att betraktas som bosatt.
Vid bedömningen av om du är skattemässigt bosatt i Nederländerna kan ett antal omständigheter vara av betydelse. Några viktiga omständigheter är:
- I vilket land har du stadigvarande bostad?
- Var är du fysiskt närvarande under största delen av tiden?
- Var bor er familj?
- Har du ekonomiska band till Nederländerna (till exempel inkomst eller investeringar i Nederländerna)?
- Vilken nationalitet har ni?
Skatteverket underrättas efter din registrering hos en nederländsk kommun. Så om du registrerar dig på en adress i Nederländerna kommer skattemyndigheterna med största sannolikhet att anse dig vara skattemässigt bosatt i Nederländerna från och med registreringstidpunkten och beskatta dig därefter.
Om det — baserat på alla relevanta fakta och omständigheter — fastställs att du är bosatt i Nederländerna, anses du för nederländska skatteändamål vara obegränsat skattskyldig.
Som skattskyldig i Nederländerna måste du, om du är deklarationsskyldig, lämna uppgift om din globala inkomst i din nederländska skattedeklaration. Begränsat skattskyldiga beskattas endast för inkomster från vissa källor i Nederländerna (till exempel fastigheter i Nederländerna).
Det är möjligt att du klassificeras som skattemässigt bosatt i två stater. Detta sker när olika stater tillämpar olika kriterier för att fastställa hemvist. Exempelvis kan någon arbeta fysiskt i Nederländerna under ett halvår och under det andra halvåret i Spanien, medan familjen bor kvar i ett stadigvarande hem i Nederländerna. I ett sådant fall kommer denna person högst sannolikt att klassificeras som skattemässigt bosatt i Nederländerna enligt nederländsk lagstiftning. Denna person kan dock samtidigt klassificeras som skattemässigt bosatt i Spanien enligt intern spansk skattelagstiftning.
För att förhindra att en sådan situation leder till dubbelbeskattning måste skatteavtalet mellan Nederländerna och Spanien slutligen avgöra i vilken stat personen är skattemässigt bosatt. I dessa fall avgör den så kallade “tie-breaker rule” i skatteavtalet hemviststatusen för skatteändamål.
I OECD:s modellavtal fastställs att en fysisk person anses vara bosatt i den stat där personen har en stadigvarande bostad till sitt förfogande. Om personen inte har en stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen vara bosatt i den stat där personen vanligtvis vistas.
Om en fysisk person vanligtvis vistas i båda staterna och har möjlighet till stadigvarande boende på två platser, anses personen vara bosatt i den stat där personen har de starkaste personliga och ekonomiska banden. När det inte är möjligt att fastställa i vilken stat personen har de starkaste personliga och ekonomiska banden, anses personen vara bosatt i den stat där personen är medborgare.
Alla skatteavtal innehåller inte en så kallad ”tie-breaker rule”. Vissa länder inleder (direkt) ett förfarande för ömsesidig överenskommelse för att fastställa en persons hemvist. Observera att vid ett förfarande för ömsesidig överenskommelse är de omständigheter som beskrivs ovan av betydelse för att fastställa en persons hemvist.
Om du är intresserad av, arbetar med eller äger ett företag som sysselsätter arbetskraftsinvandrare och vill förstå komplexiteten i att rekrytera personal från andra länder, har kursen om att anställa arbetskraftsinvandrare i Nederländerna tagits fram för dig.
Internationella avtal om skattemässig hemvist i Nederländerna
Nederländerna har ett omfattande nätverk av internationella avtal för att undvika dubbelbeskattning (Double Taxation Agreements, DTA), som hjälper skattskyldiga att undvika att betala skatt på samma inkomst i två länder samtidigt. Här är de viktigaste punkterna:
1. Syftet med avtalen. Sådana avtal reglerar vilket land som har rätt att beskatta inkomster för en fysisk eller juridisk person om den personen är bosatt i två länder. Detta minskar risken för dubbelbeskattning.
2. Tillämpningsområden. Avtalen omfattar följande typer av inkomster:
- Lön och arbetsinkomster.
- Vinst från näringsverksamhet.
- Inkomster från fastigheter, förmögenhet och investeringar.
- Pensioner och sociala förmåner.
3. Fastställande av hemvist.
I händelse av en konflikt rörande hemvist (när en person kan anses vara skattemässigt bosatt i två länder samtidigt) tillämpas ”regler för fastställande av hemvist”. Man ser till exempel till var huvudbostaden finns eller var den ekonomiska verksamheten bedrivs.
4. Avskaffande av dubbelbeskattning.
Om inkomster beskattas i två länder erbjuder de nederländska skattemyndigheterna skatteförmåner, såsom:
- Skattebefrielse för vissa inkomster.
- Ett avdrag för den skatt som betalats i det andra landet.
- Exempel för Ukraina och Nederländerna.
Ukraina och Nederländerna har undertecknat ett avtal för att undvika dubbelbeskattning, som gör det möjligt för de skatterättsliga hemvistpersonerna i båda länderna att endast betala skatt i en stat, beroende på varifrån inkomsten härrör.
Hur drar du nytta av fördragens fördelar?
För att tillämpa bestämmelserna i internationella avtal är det nödvändigt att:
- Erhålla ett intyg om skatterättslig hemvist i Nederländerna.
- En ansökan om tillämpning av förmånerna ska lämnas in till skattemyndigheterna i bosättningslandet.
Internationella avtal förenklar skattesystemet avsevärt och skyddar skattebetalare mot en oskälig skattebörda. Om du vill veta mer om hur du kan tillämpa avtalens bestämmelser i din situation rekommenderas att du rådfrågar en skatterådgivare.
Fördelar med att ändra skattemässigt hemvist
Den främsta anledningen till beslutet att ändra skattemässigt hemvist är skattetryckets nivå. Skattesatsen för inkomster för både fysiska och juridiska personer kan variera avsevärt mellan olika länder. Dessutom kan vissa vinster vara helt skattefria. I Förenade Arabemiraten finns till exempel ingen inkomstskatt för fysiska personer, och inte heller arv- eller gåvoskatt.
Genom att ändra hemvist får en person en laglig rätt att göra skattebesparingar på skillnaden i skatter. Innan detta görs måste man dock beakta ett antal faktorer – skattesatsernas nivå samt villkoren för vistelse i det land där man planerar att bli bosatt.
Anställda vid finansinstitut överväger införandet av ett globalt skattesystem. Syftet är att hjälpa skattemyndigheter i olika länder att effektivt utbyta information om invånare och utöva kontroll, med hänsyn till att en fysisk person kan röra sig fritt och bedriva verksamhet i flera länder. Önskan att kringgå en sådan strikt kontroll anses vara en annan viktig orsak till att ändra skattemässigt hemvist.
Det automatiska utbytet av finansiell information om fysiska personer har redan påbörjats mellan de stater som är parter i detta internationella avtal. Detta innebär att skattemyndigheten i det land där en fysisk person är bosatt kan erhålla fullständig information om dennes bankkonton utomlands, förutsatt att ett relevant internationellt avtal har slutits mellan länderna.
Skattemässigt hemvist i tider av pandemi
Coronapandemin har lett till en okontrollerbar situation i fråga om skattemässigt hemvist, eftersom människor vid valet av land att vistas i under denna krisperiod prioriterade sin säkerhet och möjligheten att återförenas med sin familj, snarare än konsekvenserna för skattemässigt hemvist och liknande. Situationen fortgick dock och isoleringen fortsätter (delvis), och utsikterna för att öppna internationella gränser börjar först nu ta form. Därför ställs personer som har isolerats i ett visst land nu inför en stor fråga om sin skattemässiga status. Om du har frågor om skattemässigt hemvist, kontakta en advokat i Nederländerna för att få kvalificerad hjälp och undvika svårigheter med skattemyndigheterna.
Till följd av reserestriktioner har farhågor uppstått om att företagsledares/direktörers oförmåga att resa, och därmed arbete hemifrån i utlandet, kommer att leda till att ett företags hemvist flyttas till ett annat land eller att företaget anses ha dubbel hemvist.
De nederländska statssekreterarna är överens med OECD om att det är osannolikt att juridiska personers skatterättsliga hemvist kommer att ändras till följd av åtgärderna med anledning av COVID-19. Vid fastställandet av platsen för ett företags verkliga ledning ska alla relevanta omständigheter och fakta undersökas, och inte enbart de som hänför sig till en exceptionell och tillfällig period, såsom COVID-19-pandemin. I princip leder detta till samma slutsats för fysiska personer: deras fördragsenliga hemvist påverkas i regel inte av en tillfällig förflyttning av deras vanliga arbetsplats till följd av COVID-19.
I enlighet med OECD:s riktlinjer har de nederländska statssekreterarna bekräftat att hänsyn ska tas till resestriktionerna i samband med covid-19-pandemin vid upprätthållandet av de krav som har tagits in i nationell lagstiftning och föreskrifter. Exempel på sådana krav är substanskraven för finansieringsbolag inom koncerner och substanskraven för icke-bosatta mellanhållande bolag. För dessa regler är det (bland annat) viktigt att minst 50 % av styrelseledamöterna är bosatta i samma jurisdiktion som det berörda företaget, och att viktiga beslut fattas i den jurisdiktionen under fysiska styrelsemöten.
Lärande arbete eller säsongsarbete
Frågor och svar om skattemässig hemvist i Nederländerna
Hur fastställs skattemässigt hemvist?
Skattemässigt hemvist fastställs utifrån en persons bosättning, vistelse och finansiella verksamhet. I de flesta länder tilldelas hemvist vid vistelse i landet under mer än ett visst antal dagar per år (vanligtvis 183 dagar). Även faktorer som att ha en stadigvarande bostad, familjeband och ekonomiska kopplingar till ett visst land beaktas.
Vilka kriterier avgör skattemässigt hemvist i Nederländerna?
Detta avgörs främst av den stadigvarande bostadens ort. En fysisk person som vistas mer än 183 dagar per år i Nederländerna eller har betydande ekonomiska intressen i landet kan anses vara skattemässigt bosatt. Även närvaro av familj och sociala band i landet vägs in.
Hur påverkar statusen ”skattemässigt bosatt” skattebetalning utomlands?
Statusen påverkar skyldigheten att betala skatt på utländska inkomster. Bosatta är skyldiga att deklarera alla sina inkomster, oavsett källa, och betala skatt på dessa, medan icke-bosatta endast betalar skatt på inkomster som erhållits i det landet. Mellan många länder finns även avtal för att undvika dubbelbeskattning.
Är skattemässigt hemvist en skyldighet att betala skatt i ett eller flera länder?
Skattemässigt hemvist är en juridisk status som fastställer en persons skattemässiga skyldigheter gentemot en stat. Beroende på hemvist och förekomsten av utländska inkomster kan en fysisk person betraktas som bosatt i ett land, men ändå ha skyldigheter att betala skatt i andra länder. Internationella avtal hjälper till att undvika dubbelbeskattning och förenklar skattebetalningen för personer med inkomster utomlands.
Hur får jag ett intyg om skattemässigt hemvist?
Ett intyg om skattemässigt hemvist utfärdas av den nederländska skattemyndigheten (Belastingdienst) efter att en sådan ansökan har lämnats in tillsammans med dokument som styrker din status.
Kan man vara skattemässigt bosatt i två länder samtidigt?
Under vissa förutsättningar är detta möjligt, men avtal för att undvika dubbelbeskattning hjälper till att förhindra dubbel beskattning.
