Både privatpersoner och företag är skattskyldiga i Nederländerna. Privatpersoner och enskilda näringsidkare (fysiska personer) är föremål för inkomstskatt, medan juridiska personer är föremål för bolagsskatt. Andra viktiga skatter är löneskatt, utdelningsskatt och mervärdesskatt (moms/BTW).
Skatter i Nederländerna är i princip desamma för utlänningar som för nederländska medborgare. Vid en vinst på mindre än 38.441 € per år är man skyldig att betala 35,82 % skatt på den totala inkomsten; vid en inkomst upp till 76.817 € är detta 37,48 %, och om lönen eller utdelningen överstiger 76.817 € per år gäller en skattesats på 49,5 %. Dessutom måste skattskyldiga betala en obligatorisk premie för socialförsäkringar (folkförsäkringar) på 27,65 % av inkomsten, som gäller för inkomster upp till 33.715 €.
Mer information om beskattning hittar du på sidan Fiscaal recht.
Den skattskyldige: inhemsk och utländsk
Först och främst är det viktigt att fastställa om en fysisk eller juridisk person är skatterättsligt bosatt i Nederländerna. En obegränsat skattskyldig beskattas för sin globala inkomst, medan en begränsat skattskyldig endast beskattas för inkomster som har förvärvats i Nederländerna.
En avgörande faktor för fysiska personer och juridiska personer är fastställandet av hemvist eller etableringsort. För juridiska personer kan den plats där den faktiska ledningen utövas vara avgörande.
Alla företag som är bildade enligt nederländsk rätt eller har sitt faktiska säte i Nederländerna är skattskyldiga i Nederländerna för sin världsinkomst. I världsinkomsten ingår även inkomster från utlandet. Om ett skatteavtal är tillämpligt kan dubbelbeskattning undvikas.
Utländska skattskyldiga
Icke-residenta företag betalar bolagsskatt i Nederländerna för:
- skattepliktig vinst från en nederländsk verksamhet;
- taxerbar vinst från ett betydande innehav i företag etablerade i Nederländerna;
- under vissa förutsättningar, den skattepliktiga vinsten från ett företag etablerat på Aruba, Curaçao, Sint-Maarten eller med ett fast driftställe på Bonaire, Sint-Eustatius och Saba.
Privatpersoner: struktur för skattepliktig inkomst
Den nederländska skattelagstiftningen delar den skattepliktiga inkomsten i tre kategorier, de så kallade boxarna. Varje box har sin egen skattesats:
- Box 1: skattepliktig inkomst från arbete och bostad;
- Box 2: skattepliktig inkomst från betydande innehav;
- Box 3: beskattningsbar inkomst från sparande och investeringar.
Box 1 beskattas enligt en progressiv skatteskala, som börjar på 8,4 % och stiger till 49,5 % (för inkomster över € 73 031). Dessutom tas premier för folkförsäkringarna ut. Inbetalningen av dessa premier är integrerad i skattesystemet. Premierna för folkförsäkringarna baseras dock på annan lagstiftning, som i vissa fall inte helt överensstämmer med uttaget av löne- eller inkomstskatt.
Storleken på folkförsäkringsavgifterna beror på den skattskyldiges personliga omständigheter och inkomstens storlek (avgifter tas ut på inkomster upp till € 37.393). Avgifterna (28,15 %) är integrerade i de två första skikten i Box 1 i det nederländska skattesystemet.
I Box 2 gäller en fast skattesats på 25 % på inkomster från betydande innehav (aanmerkelijk belang). Inkomster från betydande innehav omfattar utdelningar och kapitalvinster.
För sparande och investeringar gäller en skattesats på 30 % (Box 3). Vid inkomster från sparande och investeringar utgår man från en schablonmässig avkastning på 4 % av förmögenhetens värde, oavsett den faktiska avkastningen. Därför påverkar faktiska kapitalvinster eller -förluster (som inte är relaterade till ett väsentligt intresse) inte den beskattningsbara inkomsten. En advokat inom skatterätt erbjuder professionell juridisk hjälp på detta område.
Skatter för företag i Nederländerna (vinst från näringsverksamhet)
Skatteuttaget för den som bedriver ekonomisk handelsverksamhet i Nederländerna omfattar flera skattetyper. Företagsskatter i Nederländerna innefattar bolagsskatt, utdelningsskatt och obligatoriska arbetsgivaravgifter. Arbetsgivare betalar skatter och avgifter på lönerna för sina anställda. Företag betalar bolagsskatt på sin vinst. Utdelningsskatt innehålls på den vinst som delas ut som utdelning till aktieägare. Det finns även flera miljöskatter (dessa behandlas inte i den här artikeln). För att undvika dubbelbeskattning sluter olika länder internationella skatteavtal med varandra.
Offentligrättsliga och privaträttsliga organ som är etablerade i Nederländerna beskattas för sina globala affärsverksamheter. Under vissa omständigheter är även föreningar och stiftelser skyldiga att betala inkomstskatt för bolag och måste därför lämna inkomstskattedeklaration.
Vissa juridiska personer, till exempel sådana som kvalificerar sig som skattemässiga investeringsinstitut, är undantagna från bolagsskatt.
Vpb (bolagsskatt i Nederländerna)
Vinsten för N.V.- och B.V.-bolag beskattas med bolagsskatt. Särskilda skatteregler gäller för skatterättsliga enheter och företag som innehar mer än 5 % av aktierna i ett annat företag (undantag för näringsbetingade andelar).
Bolagsskattens skattesats
Bolagsskattesatsen i Nederländerna beror på det beskattningsbara beloppet. Det beskattningsbara beloppet är årets vinst minskad med kvittningsbara förluster (förlustavdrag mot vinster från föregående år / förlustavdrag mot framtida vinster upp till nio år framåt). Om det beskattningsbara beloppet inte överstiger € 200.000 per år är skattesatsen 19 % på detta belopp; därutöver gäller 25,8 %. Exempel: om det beskattningsbara beloppet är € 250.000 uppgår bolagsskatten till € 50.900 (19 % på € 200.000 och 25,8 % på € 50.000).
En nedsatt skattesats på 5 % gäller för handelsverksamhet som omfattas av den så kallade innovationsboxen. Innovationsboxen erbjuder skattefördelar för att stimulera innovativ forskning. Vinster som uppstår från sådan verksamhet beskattas enligt denna särskilda skattesats.
Beskattningsbart belopp
Det skattepliktiga beloppet härleds från den skattskyldiges inkomster minus kostnader. I princip är affärskostnader avdragsgilla, men vissa kostnader är inte eller endast delvis avdragsgilla. Reglerna för vinstberäkning och förlustavräkning regleras av den nederländska skattelagstiftningen och stämmer inte alltid helt överens med allmänt vedertagna redovisningsprinciper (GAAP).
Fiskal enhet med dotterbolag
I princip är varje bolag separat skattskyldigt för bolagsskatt. Om ett moderbolag dock äger samtliga aktier i ett eller flera dotterbolag i Nederländerna, kan skattemyndigheten (Belastingdienst) betrakta denna grupp som en enda skattskyldig enhet: en fiskal enhet. Den sammanlagda vinsten för den fiskala enheten gör det möjligt att kvitta förluster i ett bolag mot vinster i andra bolag inom koncernen. Bildandet av en fiskal enhet är möjligt under strikta villkor. Det viktigaste villkoret är att moderbolaget innehar minst 95 % av aktierna i dotterbolaget.
Holdingbolag och undantag för andelsvinster (deelnemingsvrijstelling) i Nederländerna
Dessutom erbjuder Nederländernas omfattande nätverk av skatteavtal och det så kallade deltagandeundantaget (deelnemingsvrijstelling) ett gynnsamt skatteklimat för (mellan)holdingbolag.
På grund av deltagandeundantaget är utdelningar och kapitalvinster undantagna från bolagsskatt. Detta innebär att vinst inte beskattas två gånger inom samma företagsgrupp. Undantaget gäller endast aktieägare som innehar minst 5 % av aktierna i dotterbolaget. Denna regel är tillämplig på både inhemska och utländska innehav. Detta är ett kärnelement i det nederländska skattesystemet. Deltagandeundantaget gäller inte för holdingbolag i ett investeringsinstitut som utnyttjar en nollskattesats eller sänkt skattesats.
Avtal om förhandsprissättning (APA:er) och förhandsbesked i skattefrågor (ATR:er)
I Nederländerna används Advance Pricing Agreements (APA:er) och Advance Tax Rulings (ATR:er). APA:er och ATR:er är bindande avtal med Belastingdienst om tillämpningen av skattelagstiftningen för internationella holdingbolag och företag.
APA:er och ATR:er ger utländska investerare säkerhet om att nationella och internationella skatteregler tillämpas korrekt i förhållande till dem i Nederländerna. Detta förhindrar tolkningsskillnader i efterhand.
Uppbörd av skatter
Källskatten på utdelning i Nederländerna uppgår till 15 % på utdelningar till aktieägare i bolag som är etablerade i Nederländerna. Denna skattesats kan sänkas genom tillämpning av vissa skatteavtal. Om mottagaren av utdelningen kan utnyttja undantaget för andelsvinster (se ovan), behöver det utbetalande bolaget inte innehålla någon källskatt på utdelning. Nederländerna tar inte ut någon källskatt på räntor och royalties.
Mervärdesskatt (moms)
Företag är skyldiga att redovisa mervärdesskatt (moms) på alla varor och tjänster. Det finns undantag, såsom medicinska tjänster, som är undantagna från moms. Beroende på varornas eller tjänsternas art är skattesatsen 21 % eller 9 %. Företag har rätt att dra av den redovisade momsen från den betalda ingående momsen (förhands-/ingående skatteavdrag). Kraven för att lämna in och betala mervärdesskattedeklarationer i Nederländerna är mycket detaljerade, och böter tillämpas vid överträdelser.
Skatteavtal
Regeringen strävar i första hand efter att undvika dubbelbeskattning för internationella företag. Som ett land med en traditionell handelsorientering har Nederländerna ett omfattande och gynnsamt nätverk av skatteavtal med ett stort antal länder.
Ett skatteavtal är en överenskommelse mellan två länder om vem som har beskattningsrätten. Det ena landet tar då ut skatt, medan det andra landet medger en nedsättning eller ett undantag. Om ett företag genererar inkomster på de tidigare Nederländska Antillerna och Aruba gäller Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK) mellan Nederländerna och de (tidigare) Antillerna och Aruba. Belastingregeling voor het Koninkrijk är inte ett avtal, även om tillämpningen uppvisar likheter med ett avtal.
Sedan 2010 gäller en särskild ordning för Bonaire, Sint-Eustatius och Saba (BES-öarna).
Övriga skatter
Några andra skatter är också viktiga i Nederländerna, såsom arv- och gåvoskatt, överlåtelseskatt, försäkringsskatt och spelskatt. Dessutom tar kommunerna ut lokala skatter på användning och innehav av fast egendom (OZB). En advokat i Nederländerna kan hjälpa till att navigera genom de olika delarna av lagstiftningen och beskattningen.
Vanliga frågor om skatter i Nederländerna för utlänningar
Är det möjligt att optimera källskatt på utdelning i Nederländerna via internationella avtal?
Ja, den nederländska skattelagstiftningen tillåter tillämpning av internationella avtal för att sänka skattetrycket. Tack vare sådana avtal kan dubbelbeskattning av utdelningar minskas eller undvikas. Detta är särskilt gynnsamt för företag med internationell verksamhet. Utdelningar till aktieägare är normalt föremål för 15 % källskatt. Vid tillämpning av ett avtal kan denna skattesats dock sänkas eller sättas till noll om moderbolaget uppfyller villkoren för undantaget för näringsbetingade andelar (deelnemingsvrijstelling).
Vilka skatter måste privatpersoner betala i Nederländerna?
För privatpersoner gäller det ordinarie inkomstskattesystemet, där de betalar mellan 9 % och 49,5 % i skatt (på utdelning, förmögenhet eller lön), den obligatoriska mervärdesskatten (BTW) på 21 % (med undantag för vissa produkter som omfattas av 9-procentsatsen), samt skatter på fast egendom, gåvor och arv.
Hur beräknas skatter för juridiska personer?
En ägare av ett privat aktiebolag (B.V.) som gör en årlig vinst på mindre än 200 000 € är skyldig att betala bolagsskatt med en skattesats på 19 %. Om årets vinst överstiger detta belopp höjs skattesatsen till 25,8 %. Holdingbolag kan utnyttja undantaget för andelsinnehav (deelnemingsvrijstelling), vilket sänker den effektiva skattebelastningen. Det finns även förmåner för utländska företagare med innovativa nystartade bolag inom teknik och IT (WBSO/Innovatiebox).
Hur betalar företagare skatt som är verksamma både i Nederländerna och utomlands?
Företag vars ägare är utländska medborgare är skyldiga att betala bolagsskatt (19–25,8 %) till den nederländska staten på den vinst som deras verksamhet i Nederländerna har genererat. Inkomst från försäljning av varor eller tjänster i andra länder (utan fast driftställe i Nederländerna) beskattas i princip inte i Nederländerna, beroende på tillämpliga skatteavtal.
Vad är överlåtelseskatten för utlänningar?
Vid köp av fastighet i Nederländerna ska överlåtelseskatt betalas. Sedan den 1 januari 2026 gäller för investerare som köper en bostad som inte används som huvudbostad en skattesats på 8 % (tidigare 10,4 %); för kommersiella fastigheter är skattesatsen 10,4 %. Dessutom betalar ägaren av en bostad eller en kommersiell fastighet årligen fastighetsavgift (OZB), som varierar från 0,1 % till 0,3 % av WOZ-värdet. Även för gåva eller arv av fastighet ska skatt betalas.
Vilka är skattesatserna i Nederländerna år 2026?
Inkomstskattesatsen varierar från 35,75 % till 49,50 %, beroende på inkomstens storlek (35,75 % upp till 38 883 €, 37,56 % upp till 78 426 € och 49,50 % därutöver). Den allmänna momssatsen är 21 %, med en reducerad sats på 9 % för vissa kategorier av varor och tjänster.
Vad innebär det nederländska skattesystemet?
Det nederländska skattesystemet bygger på ett progressivt system för inkomstskatt (Box 1, 2 och 3) och omfattar obligatoriska folksförsäkringspremier.
Hur hög är utdelningsskatten i Nederländerna?
Utdelningsskatten i Nederländerna uppgår till 15 %. Denna skattesats kan sänkas genom internationella skatteavtal eller helt sättas till noll vid tillämpning av undantaget för näringsbetingade andelar (deelnemingsvrijstelling).
