Nederländernas skattesystem
Både privatpersoner och företagare är skattskyldiga i Nederländerna. Privatpersoner och företagare (fysiska personer) omfattas av inkomstskatt, medan juridiska personer omfattas av bolagsskatt. Andra viktiga skatter är löneskatt, utdelningsskatt och mervärdesskatt (moms).
Skatteuttaget i Nederländerna är i princip detsamma för utlänningar som för nederländska medborgare. Vid en vinst som understiger € 38.441 per år är man skyldig att betala 35,82 % skatt på den totala inkomsten; för inkomster upp till € 76.817 är motsvarande sats 37,48 %, och om lönen eller utdelningen uppgår till mer än € 76.817 per år gäller en skattesats på 49,5 %. Dessutom måste skattskyldiga betala en obligatorisk avgift för folkförsäkringar på 27,65 % av inkomsten, vilken gäller inkomster upp till € 33.715.
Mer information om beskattningen finns på sidan Skatterätt.
Den skattskyldige: inhemsk och utländsk
Först och främst är det viktigt att fastställa om en fysisk eller juridisk person är skattemässigt bosatt i Nederländerna. En inhemsk skattskyldig beskattas för sin globala inkomst, medan en utländsk skattskyldig endast beskattas för inkomst som tjänats in i Nederländerna.
En avgörande faktor för fysiska personer och organ är fastställandet av hemvist eller etableringsort. För juridiska personer kan platsen där den faktiska ledningen utövas vara avgörande.
Alla företag som är bildade enligt nederländsk lag eller har sin faktiska etableringsort i Nederländerna är skattskyldiga i Nederländerna för sin globala inkomst. Global inkomst inkluderar även inkomster från länder utanför Nederländerna. Om ett skatteavtal är tillämpligt kan dubbelbeskattning undvikas.
Utländska skattskyldiga
Icke-residenta företag betalar bolagsskatt i Nederländerna för:
- skattepliktig vinst från en nederländsk verksamhet;
- taxerbar vinst från ett betydande innehav i företag etablerade i Nederländerna;
- under vissa förutsättningar, den skattepliktiga vinsten från ett företag etablerat på Aruba, Curaçao, Sint-Maarten eller med ett fast driftställe på Bonaire, Sint-Eustatius och Saba.
Privatpersoner: struktur för skattepliktig inkomst
Den nederländska skattelagstiftningen delar den skattepliktiga inkomsten i tre kategorier, de så kallade boxarna. Varje box har sin egen skattesats:
- Box 1: skattepliktig inkomst från arbete och bostad;
- Box 2: skattepliktig inkomst från betydande innehav;
- Box 3: beskattningsbar inkomst från sparande och investeringar.
Inkomstbeskattning sker i Box 1 enligt en progressiv skatteplan, med en skattesats som börjar på 8,4 % och stiger till 49,5 % (för inkomster över € 73.031). Dessutom tas avgifter för folkförsäkringar ut. Uttaget av dessa avgifter är integrerat i skattesystemet. Avgifterna för folkförsäkringar grundas dock på annan lagstiftning, som i vissa fall inte helt överensstämmer med uttaget av löneskatt eller inkomstskatt.
Avgifternas storlek beror på den skattskyldiges personliga förhållanden och inkomstens storlek (avgifter tas ut på inkomster upp till € 37.393). Avgifterna (28,15 %) är integrerade i de två första skikten i Box 1 i det nederländska skattesystemet.
I Box 2 gäller en fast skattesats på 25 % för inkomster från betydande innehav. Inkomster från betydande innehav omfattar utdelningar och kapitalvinster.
För sparande och investeringar gäller en skattesats på 30 % (Box 3). Vid inkomster från sparande och investeringar utgår man från en schablonmässig avkastning på 4 % av förmögenhetens värde, oavsett den faktiska avkastningen. Därför påverkar faktiska kapitalvinster eller -förluster (som inte är relaterade till ett betydande innehav) inte den skattepliktiga inkomsten. En skattejurist erbjuder professionell juridisk hjälp inom detta område.
Skatter för företag i Nederländerna (vinst från näringsverksamhet)
Beskattningen av personer som bedriver ekonomisk handelsverksamhet i Nederländerna omfattar flera skatter. Företagsrelaterade skatter i Nederländerna omfattar bolagsskatt, utdelningsskatt och obligatoriska arbetsgivaravgifter. Arbetsgivare betalar löneskatter och sociala avgifter för sina anställda. Företag betalar bolagsskatt på sin vinst. Utdelningsskatt innehålls på den vinst som delas ut till aktieägare som utdelning. Det finns även flera miljöskatter (dessa behandlas inte i denna artikel). För att undvika dubbelbeskattning för företag sluter olika länder internationella skatteavtal med varandra.
Offentligrättsliga och privaträttsliga organ som är etablerade i Nederländerna beskattas för sin globala ekonomiska handelsverksamhet. Under vissa omständigheter är även föreningar och stiftelser skattskyldiga för bolagsskatt och måste därför lämna in bolagsskattedeklaration.
Vissa juridiska personer, till exempel sådana som kvalificerar sig som skattemässiga investeringsinstitut, är undantagna från bolagsskatt.
Vpb (bolagsskatt i Nederländerna)
Vinsten för N.V.- och B.V.-bolag beskattas med bolagsskatt. Särskilda skatteregler gäller för skatterättsliga enheter och företag som innehar mer än 5 % av aktierna i ett annat företag (undantag för näringsbetingade andelar).
Bolagsskattens skattesats
Bolagsskattesatsen i Nederländerna beror på det skattepliktiga beloppet. Det skattepliktiga beloppet är årets vinst minskad med kvittningsbara förluster (förlustavdrag mot vinster från föregående år / förlustavdrag mot framtida vinster upp till nio år framåt). Om det skattepliktiga beloppet inte överstiger € 200.000 per år, uppgår skattesatsen till 20 % – 25 % på detta belopp. Till exempel: om det skattepliktiga beloppet är € 250.000, uppgår bolagsskatten till € 52.500 (20 % på € 200.000 och 25 % på € 50.000).
En sänkt skattesats på 5 % gäller för handelsverksamhet som faller under den så kallade innovationsboxen. Innovationsboxen erbjuder skatteförmåner för att stimulera innovativ forskning. Vinster som härrör från sådan verksamhet beskattas till denna särskilda skattesats.
Beskattningsbart belopp
Det skattepliktiga beloppet härleds från den skattskyldiges inkomster minus kostnader. I princip är affärskostnader avdragsgilla, men vissa kostnader är inte eller endast delvis avdragsgilla. Reglerna för vinstberäkning och förlustavräkning regleras av den nederländska skattelagstiftningen och stämmer inte alltid helt överens med allmänt vedertagna redovisningsprinciper (GAAP).
Fiskal enhet med dotterbolag
I princip är varje bolag separat skattskyldigt för bolagsskatt. Om ett moderbolag dock äger samtliga aktier i ett eller flera dotterbolag i Nederländerna, kan skattemyndigheten (Belastingdienst) betrakta denna grupp som en enda skattskyldig enhet: en fiskal enhet. Den sammanlagda vinsten för den fiskala enheten gör det möjligt att kvitta förluster i ett bolag mot vinster i andra bolag inom koncernen. Bildandet av en fiskal enhet är möjligt under strikta villkor. Det viktigaste villkoret är att moderbolaget innehar minst 95 % av aktierna i dotterbolaget.
Holdingbolag och undantag för andelsvinster (deelnemingsvrijstelling) i Nederländerna
Dessutom ger Nederländernas omfattande nätverk av skatteavtal och det så kallade deltagandeundantaget (deelnemingsvrijstelling) ett gynnsamt skatteklimat för (mellan)holdingbolag.
Enligt deltagandeundantaget är utdelningar och kapitalvinster undantagna från bolagsskatt. Detta innebär att vinst inte beskattas två gånger inom samma koncern. Undantaget gäller endast aktieägare som innehar ett innehav om minst 5 % i dotterbolaget. Reglerna är tillämpliga på såväl inhemska som utländska innehav. Detta är ett kärninslag i Nederländernas skatteregim. Deltagandeundantaget gäller inte för holdingbolag i investeringsfonder som använder en nollskattesats eller en reducerad skattesats.
Avtal om förhandsprissättning (APA:er) och förhandsbesked i skattefrågor (ATR:er)
I Nederländerna används Advance Pricing Agreements (APA:er) och Advance Tax Rulings (ATR:er). APA:er och ATR:er är bindande överenskommelser med Belastingdienst om tillämpningen av skattelagstiftningen för internationella holdingbolag och företag.
APA:er och ATR:er ger utländska investerare säkerhet om att nationella och internationella skatteregler tillämpas korrekt på dem i Nederländerna. Detta förhindrar tolkningstvister i efterhand.
Uppbörd av skatter
Källskatten på utdelning i Nederländerna uppgår till 15 % på utdelningar till aktieägare i bolag som är etablerade i Nederländerna. Denna skattesats kan sänkas genom tillämpning av vissa skatteavtal. Om mottagaren av utdelningen kan utnyttja undantaget för andelsvinster (se ovan), behöver det utbetalande bolaget inte innehålla någon källskatt på utdelning. Nederländerna tar inte ut någon källskatt på räntor och royalties.
Mervärdesskatt (moms)
Företag är skyldiga att redovisa och betala mervärdesskatt (moms) på alla varor och tjänster. Det finns undantag, såsom medicinska tjänster, som är befriade från moms. Beroende på varornas eller tjänsternas art uppgår skattesatsen till 21 % eller 9 % (i texten: 6 %, *observera: den nuvarande låga skattesatsen är 9 %*). Företag har rätt att kvitta utgående moms mot betald ingående moms (avdrag för ingående mervärdesskatt). Kraven för att lämna in och betala momsdeklarationer i Nederländerna är mycket detaljerade, och det utgår sanktioner vid överträdelser.
Skatteavtal
Regeringen strävar i första hand efter att undvika dubbelbeskattning för internationella företag. Som ett land med traditionell handelsinriktning förfogar Nederländerna över ett omfattande och fördelaktigt nätverk av skatteavtal med ett stort antal länder.
Ett skatteavtal är en överenskommelse mellan två länder om vem som har beskattningsrätten. Det ena landet tar då ut skatt, medan det andra landet medger en nedsättning eller ett undantag. Om ett företag genererar inkomster på de tidigare Nederländska Antillerna och Aruba gäller Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK) mellan Nederländerna och de (tidigare) Antillerna och Aruba. Belastingregeling voor het Koninkrijk är inte ett avtal, även om tillämpningen uppvisar paralleller med ett avtal.
Sedan 2010 gäller en separat reglering för Bonaire, Sint-Eustatius och Saba (BES-öarna).
Övriga skatter
Vissa andra skatter är också viktiga i Nederländerna, såsom arv- och gåvoskatt, överlåtelseskatt, försäkringsskatt och spelskatt. Dessutom tar kommunerna ut lokala skatter på användning och innehav av fast egendom (OZB). En advokat i Nederländerna kan hjälpa till att navigera genom de olika aspekterna av lagstiftningen och skattefrågorna.
Vanliga frågor om skatter i Nederländerna för utlänningar
Är det möjligt att optimera källskatt på utdelning i Nederländerna via internationella avtal?
Ja, den nederländska skattelagstiftningen tillåter tillämpning av internationella avtal för att sänka skattetrycket. Tack vare sådana avtal kan dubbelbeskattning av utdelningar minskas eller undvikas. Detta är särskilt gynnsamt för företag med internationell verksamhet. Utdelningar till aktieägare är normalt föremål för 15 % källskatt. Vid tillämpning av ett avtal kan denna skattesats dock sänkas eller sättas till noll om moderbolaget uppfyller villkoren för undantaget för näringsbetingade andelar (deelnemingsvrijstelling).
Vilka skatter måste privatpersoner betala i Nederländerna?
För privatpersoner gäller det ordinarie inkomstskattesystemet, där de betalar mellan 9 % och 49,5 % i skatt (på utdelning, förmögenhet eller lön), den obligatoriska mervärdesskatten (BTW) på 21 % (med undantag för vissa produkter som omfattas av 9-procentsatsen), samt skatter på fast egendom, gåvor och arv.
Hur beräknas skatter för juridiska personer?
En ägare av ett privat aktiebolag (B.V.) som gör en årlig vinst på mindre än 200 000 € är skyldig att betala bolagsskatt med en skattesats på cirka 20 % (siffror från källtexten). Om årsvinsten överstiger detta belopp stiger skattesatsen till 25 % (siffror från källtexten). Holdingbolag kan göra anspråk på undantaget för näringsbetingade andelar (deelnemingsvrijstelling), vilket sänker den effektiva skattebelastningen. Det finns även förmåner för utländska företagare med innovativa nystartade företag inom teknik och IT (WBSO/Innovatiebox).
Hur betalar företagare skatt som är verksamma både i Nederländerna och utomlands?
Företag vars ägare är utländska medborgare är skyldiga att betala bolagsskatt (20–25 %) till den nederländska staten på den vinst som de har uppnått genom sin verksamhet i Nederländerna. Inkomster som erhålls från försäljning av varor eller tjänster i andra länder (utan fast etablering i Nederländerna) beskattas i princip inte i Nederländerna, beroende på tillämpliga skatteavtal.
Vad är överlåtelseskatten för utlänningar?
Vid köp av fastighet i Nederländerna måste man betala överlåtelseskatt (standardskattesatsen för investerare är 10,4 % 2025; källtexten nämner 6 % vilket kan vara föråldrat). Dessutom betalar ägaren av en bostad eller affärslokal årlig fastighetsskatt (OZB), som varierar från 0,1 % till 0,3 % av WOZ-värdet. Även skatt på fastigheter som ges i gåva eller ärvs ska betalas.
Vilka är skattesatserna i Nederländerna år 2025?
Inkomstskattesatsen varierar från 37,07 % till 49,50 %, beroende på inkomstnivå. Den allmänna momssatsen är 21 %, med en reducerad sats på 9 % för vissa kategorier av varor och tjänster.
Vad innebär det nederländska skattesystemet?
Det nederländska skattesystemet bygger på ett progressivt system för inkomstskatt (Box 1, 2 och 3) och omfattar obligatoriska folksförsäkringspremier.
Hur hög är utdelningsskatten i Nederländerna?
Utdelningsskatten i Nederländerna uppgår till 15 %. Denna skattesats kan sänkas genom internationella skatteavtal eller helt sättas till noll vid tillämpning av undantaget för näringsbetingade andelar (deelnemingsvrijstelling).
