Налогообложение в Нидерландах

В этой статье дается базовая информация о налогообложении в Нидерландах. Просим заметить, что это только короткое и общее описание системы налогообложения в Голландии. Из чего следует, что в любом индивидуальном деле, профессиональная поддержка настоятельно рекомендуется.

Введение

Частные лица и предприниматели являются субъектами налогообложения в Нидерландах. Частные лица и предприниматели облагаются налогом на доход, тогда как корпоративные организации облагаются корпоративным подоходным налогом. Другие важные налоги – это налог с заработной платы или подоходный налог, налог с дивидендов и налог на добавленную стоимость. 

Подоходные налоги в Голландии для иностранцев остаются такими же, как и для граждан Нидерландов. При получении прибыли меньше 19 600 евро в год, человек обязан уплачивать 5% налогов от общей суммы дохода, получая до 33 000 евро – 10.8%, а если зарплата или дивиденды составляют до 56 500 евро в год – 42%. Дополнительно налогоплательщики должны вносить обязательный социальный платеж в размере 31% от суммы дохода.

Налогоплательщик: резидент и нерезидент

Во-первых, важно определить, является ли физическое или юридическое лицо резидентом Нидерландов. Налогоплательщик резидент облагается налогом на доходы и вне Нидерландов, а нерезидент облагается налогом, касающимся только заработанного в Нидерландах.

Важное обстоятельство, касающееся физических лиц и корпораций, это определение места жительства/ нахождения. Для корпораций эффективное местоположение дирекции может быть решающим.

Все предприятия, которые подчиняются Нидерландскому законодательству или же имеют фактическое местоположение в Нидерландах, облагаются Нидерландами налогом на доходы во всем мире. Доходы во всем мире – это доходы вне Нидерландов. В случае применения международного договора о налогообложении, возможно избежание двойного налогообложения.

Налогоплательщик нерезидент

Предприятия нерезиденты платят корпоративный налог в Нидерландах:

• налогооблагаемая прибыль от голландского бизнеса;
• налогооблагаемая прибыль от значительной доли собственности предприятий, расположенных в Нидерландах;
• при соблюдении определенных условий, налогооблагаемая прибыль предприятия, расположенного на Арубе, Курасао, Санкт-Мартена или имеющего постоянное местоположение на Бонайре, Санкт-Эстатиус и Сабе.

Частные лица

Акт Голландского подоходного налога делит налогооблагаемый доход на три категории, так называемые боксы. Каждый бокс имеет свою налоговую ставку:

• Бокс I: доход от работы, предпринимательства и постоянного местонахождения;
• Бокс II: доход от субстанционного участия;
• Бокс III: доход от сбережений и инвестиций;

Бокс I облагается налогом с прогрессивной ставкой, которая начинается с 8,4 % и достигает 52% (для дохода превышающего € 66.421,- ). Кроме того, взимаются взносы на социальное обеспечение. Национальный сбор взносов на социальное обеспечение интегрирован в систему подоходного налога. Однако взносы на социальное обеспечение базируются на различных законах и политике, которые в различных случаях не полностью совпадают с налогообложением на заработную плату или налога на личный доход.

Сумма взносов социального страхования зависит от личных обстоятельств налогоплательщика и суммы дохода (взносы социального страхования взимаются с доходов до € 33.715,- ). Премии (28,15%) интегрированы в первые две группы Бокса I Нидерландской системы налогообложения.

В Боксе II применяется единая ставка налогообложения в размере 25% на доход от субстанционной доли дохода. Доходы от субстанционной доли дохода включают дивиденды и прирост капитала.

Для вкладов и инвестиций применяется единый налог в 30% (Бокс III). Доходы от вкладов и инвестиций предполагают фиксированную ставку в 4% от величины сбережений, независимо от фактического дохода. Поэтому прирост или убыль капитала от вкладов и инвестиций (не связанный с субстанционным процентом) не влияют на налогооблагаемый доход.

Доходы от коммерческой деятельности

Налогообложение лиц, ведущих  в Нидерландах торгово-экономическую деятельность, включает в себя несколько видов налогов. Работодатели выплачивают подоходный налог и социальные гарантии своим сотрудникам. Компании выплачивают корпоративный налог на их прибыль. Налог на дивиденды удерживается с прибыли, полученной от дивидендов выплаченных акционерам. Существует так же несколько налогов, связанных с окружающей средой (они не обсуждаются в данной статье). Во избежания двойного налогообложения компаний, различные страны заключают друг с другом международные договоры.

Государственные и частные компании, имеющие юридический адрес в Нидерландах, облагаются подоходным налогом на их экономическо-торговую деятельность во всем мире. В определенных обстоятельствах, ассоциации и фонды облагаются корпоративным подоходным налогом и, следовательно, также должны подавать декларацию относительно корпоративного подоходного налога.

Некоторые юридические лица, например, квалифицируемые, как  инвестиционные институты, не облагаются корпоративным подоходным налогом.

КПН (Корпоративный подоходный налог)

Прибыль государственных и частных компаний облагается корпоративным подоходным налогом. Специальные правила действуют для налоговых групп и компаний, владеющих более 5% другой компании.

Ставка корпоративного подоходного налога

Ставка корпоративного подоходного налога зависит от налогооблагаемой суммы. Налогооблагаемая сумма – это сумма налогооблагаемой прибыли за год за вычетом убытков (покрытие убытков за счет прибыли в прошлом периоде / покрытие убытков за счет будущей прибыли до девяти лет вперед). Если налогооблагаемая сумма не превышает 200 000 евро в год, то налоговая ставка 20 – 25% от этой суммы. Например, если налогооблагаемая сумма 250 000 евро, то корпоративный подоходный налог будет составлять 52 500 евро (20% от 200 000 евро и 25% от 50 000 евро).

Заниженная ставка в 5% затрагивает торгово-экономическую активность, подпадающую под, так называемый, инновационный бокс. Инновационный бокс предусматривает налоговые льготы для поощрения инновационных исследований. Всякая прибыль, полученная от подобной деятельности, облагаются налогом по специальному тарифу.

Налогооблагаемая сумма

Налогооблагаемая сумма – это производная сумма от доходов плательщика с вычетом расходов. В основном, расходы подлежат вычету, но определенные виды расходов не

подлежат или частично подлежат вычету. Принципы определения зачета доходов и убытков регулируются голландским налоговым законодательством и не всегда абсолютно соответствуют общепринятым принципам бухгалтерского учета.

Налоговые группы с дочерними компаниями

В принципе, каждая компания в отдельности облагается корпоративным подоходным налогом. Хотя, если управляющая компания имеет в собственности одно или больше дочерних компаний в Нидерландах, Налоговая Служба определяет такую группу, как единого налогоплательщика: фискальную единицу. Общая прибыль налоговой группы делает возможным вычитать понесенные убытки одной компании из прибыли, полученной от других компаний этой группы. Формирование финансовой единицы возможно при соблюдении определенных условий. Главным условием является то, что «материнская компания» владеет не менее 95% акций в дочерней компании.

Холдинги/ освобождение от уплаты налогов

Кроме того, благоприятная и обширная сеть налоговых договоров Нидерландов, так называемое освобождение от уплаты налогов, предлагает благоприятный фискальный климат для (посреднических) холдинговых компаний.

Согласно освобождению от уплаты налогов, все дивиденды, а так же любой прирост капитала с налоговыми льготами не облагаются корпоративным подоходным налогом на прибыль. Из этого следует, что прибыль не облагается налогом дважды в одной и той же группе компаний. Освобождение от уплаты налога касается только акционеров, которые владеют как минимум 5% процентами акций дочерней компании. Это правило применимо, как к компаниям-резидентам, так и к компаниям-нерезидентам. Это является ключевой особенностью голландского налогового режима. Освобождение уплаты налогов не распространяется на холдинги в инвестиционном механизме, которые пользуются льготной ставкой налога на прибыль. 

Предварительные ценовые соглашения для целей налогообложения (APAs) и механизм получения налоговых разъяснений (ATRs).

В Нидерландах используются договоры о предварительных ценовых соглашениях, для целей налогообложения (APAs), и механизм получения налоговых разъяснений (ATRs). APAs и ATRs обязательны к исполнению Налоговой Службой по вопросам применения налогового законодательства для международных холдингов и компаний.

APAs и ATRs гарантируют иностранным инвесторам, что национальные и международные фискальные  правила будут соответствующим образом применяться к ним в Нидерландах. Это позволяет избежать различных толкований.

Взыскание налогов

В Нидерландах налог взимается на дивиденды в размере 15% от выплат акционерам компаний, имеющих юридический адрес в Нидерландах. Такая ставка может быть уменьшена посредством определенных налоговых договоров. В случае, если получатель дивидендов способен использовать освобождение от уплаты налогов (см. выше), то дистрибьютор дивидендов не должен удерживать налог на дивиденды. В Нидерландах не взимается налог у источника на процентную ставку и роялти.

Налог на добавочную стоимость (НДС)

Корпорации обязаны выплачивать НДС со всех товаров и услуг. Существуют особые случаи, такие как медицинское обслуживание, когда допускаются исключения при выплате НДС. В зависимости от характера товаров или услуг, ставка составляет 21% или 6%. Компании имеют право компенсировать НДС вычетом НДС-обязательств. Требования к подаче и платежу по НДС-возврату в Нидерландах высоко детализированы, так же применяются штрафные санкции за нарушения.

Налоговые договоры

Правительство, прежде всего, стремится избежать двойного налогообложения для международных компаний. Как страна, имеющая традиционно торговую направленность, Нидерланды имеют развернутую и благоприятную сеть фискальных договоров с целым рядом стран.

Налоговый договор – это соглашение между двумя странами, относительно того, какая из них имеет право взимать налог. Тогда одна из стран взимает налог, а другая обеспечит снижение ставки или освобождение от налога. Если компания получает доход в бывших

Нидерландских Антильских островах и Арубе, то используется специальный налоговый режим, применяющийся в Королевстве, между Нидерландами и (бывшими) Нидерландскими Антильскими островами и Арубой. Налоговые Регулирования в Королевстве не является налоговым договором, хотя подобное приложение может иметь параллели с договором.

С 2010 года действует раздельное соглашение для Бонайре, Санкт Эустансис и Саба.

Иное налоговое регулирование

Некоторые другие налоги так же являются важными в Нидерландах, например налог на наследство и дарственную, налог на передачу имущества, налог на страхование и налог на игорный бизнес. Далее, местные общины взимают локальный налог на пользование и владение недвижимостью.

Для дополнительной информации, Вы можете связаться с Максимом Ходаком по электронной почте maxim.hodak@lawandmore.nl.

Часто задаваемые вопросы о налогах в Голландии для иностранцев