אם אתם מתגוררים בהולנד, חלה עליכם חובה לציית לחוקי המס הלאומיים: כתושב או כמי שאינו תושב המפיק הכנסות בהולנד, עליכם לשלם מס הכנסה.
מהי תושבות מס?
תושבות מס היא הזיקה של אדם פרטי או ישות משפטית למערכת המס של מדינה מסוימת. אדם פרטי יכול להחזיק בהיתר שהייה או באזרחות של מדינה, אך לא להיחשב כתושב לצורכי מס, ולהיפך: כתושב לצורכי מס אין חובה להחזיק בהיתר שהייה במדינה. אנשים כאלה משלמים מס על הכנסות מעבודה, פעילות עסקית, בונוסים, פנסיות ונדל"ן. הכנסות שהופקו הן בשטח מדינה אחת והן בשטחן של מדינות אחרות כפופות למס. עם זאת, מכיוון שקיים, למשל, בין רוסיה לבין רוב המדינות האחרות (כולל ממלכת הולנד) הסכם למניעת כפל מס, הכנסות מרוסיה אינן ממוסות בחו"ל אם הדוח (טופס 3-NDFL) מוגש ברוסיה במועדו.
כיצד להשיג מעמד של תושב מס?
כיצד מאשרים את מקום המושב לצורכי מס? לצורך יישום דיני המס, חשוב לדעת אם אתה נחשב לתושב לצורכי מס בהולנד. מקום המושב לצורכי מס קובע אם תמוסה בהולנד על הכנסותיך העולמיות או לא, והאם יש לך גישה לאמנות המס של הולנד כדי למנוע כפל מס. במקרים כאלה, ייתכן שתידרש עזרתו של משפטן בענייני מס כדי לקבוע את מעמדך במדויק.
מעמד של תושב חשוב להיבטים רבים. בין היתר, הוא קובע:
- עמדתכם כחייבים במס;
- איזה סוג טופס עליכם להגיש להגשת הדוח שלכם בהולנד;
- עמדתכם ביחס לתשלומי ההשתתפות (toeslagen);
- הסדר ה-30%: אחד התנאים להגשת בקשה להסדר ה-30% הוא כיום שעליכם להתגורר לפחות 150 קילומטרים מהגבול של הולנד לפני שאתם מתחילים לעבוד בהולנד;
- את מעמדכם בתחום הביטחון הסוציאלי;
- את מעמדכם ביחס לזכות לדמי סיוע מסוימים, למשל Zorgtoeslag.
בהתאם לחקיקה ההולנדית, תושבות המס שלכם מבוססת על כל העובדות והנסיבות הרלוונטיות. על בסיס עובדות ונסיבות אלו נקבע האם יש לכם זיקות רלוונטיות מספיקות להולנד כדי להיחשב כתושבים.
בעת הערכה האם אתם תושבי מס של הולנד, ייתכן שמספר נסיבות יהיו רלוונטיות. כמה מן הנסיבות החשובות הן:
- מהו מקום מגוריכם הקבוע?
- היכן אתם נוכחים פיזית ברוב הזמן?
- היכן מתגוררת משפחתכם?
- האם יש לכם זיקות כלכליות להולנד (למשל הכנסה או השקעות בהולנד)?
- מהי אזרחותכם?
רשות המסים מקבלת הודעה לאחר רישומכם בעירייה הולנדית. לכן, אם תירשמו בכתובת בהולנד, רשויות המס יראו בכם ככל הנראה תושבי מס של הולנד מרגע הרישום ויטילו עליכם מס בהתאם.
אם – על בסיס כל העובדות והנסיבות הרלוונטיות – נקבע כי אתה תושב הולנד, תיחשב לצורכי מס הולנדיים כנישום מקומי.
כחייב במס בהולנד, עליכם לדווח על הכנסתכם העולמית בדוח המס ההולנדי שלכם, אם חלה עליכם חובת הגשת דוח. חייבים במס זרים ממוסים רק על הכנסות ממקורות מסוימים בהולנד (למשל מקרקעין בהולנד).
ייתכן שתסווגו כתושבי מס של שתי מדינות. מצב זה קורה כאשר מדינות שונות משתמשות בקריטריונים שונים לקביעת התושבות. לדוגמה, אדם עובד פיזית חצי שנה בהולנד ואת חצי השנה השנייה בספרד, בעוד משפחתו נשארת בבית קבע בהולנד. במקרה זה, אדם זה יסווג ככל הנראה כתושב הולנד על פי החוק ההולנדי. עם זאת, הוא עשוי בו-זמנית להיות מסווג כתושב מס של ספרד על פי דיני המס הפנימיים של ספרד.
כדי למנוע מצב שבו סיטואציה כזו תוביל לכפל מס, אמנת המס בין הולנד לבין ספרד צריכה בסופו של דבר לקבוע באיזו מדינה אדם זה הוא תושב מס. במקרים אלו, מה שמכונה "כלל שובר השוויון" (tie-breaker rule) באמנת המס קובע את מעמד התושבות לצורכי מס.
באמנת המודל של ה-OECD נקבע כי אדם נחשב לתושב המדינה שבה עומד לרשותו בית קבע. אם לאדם אין בית קבע באף אחת מהמדינות, הוא ייחשב לתושב המדינה שבה הוא נוהג לשהות.
אם אדם שוהה דרך קבע בשתי המדינות ויש לו אפשרות למגורי קבע בשני המקומות, ייחשב לתושב המדינה שבה יש לו את מירב הזיקות האישיות והכלכליות. כאשר לא ניתן לקבוע באיזו מדינה יש לו את מירב הזיקות האישיות והכלכליות, הוא ייחשב לתושב המדינה שבה הוא אזרח.
לא כל אמנות המס כוללות "כלל הכרעה" (tie-breaker rule). יש מדינות שמנהלות (באופן ישיר) הליך של הסכמה הדדית כדי לקבוע את מקום המושב של אדם. שימו לב שבמסגרת הליך של הסכמה הדדית, הנסיבות המתוארות לעיל רלוונטיות לקביעת מקום המושב של אדם.
אם אתה מתעניין, עובד או בעל עסק שבו מועסקים מהגרי עבודה, ואתה מעוניין להבין את המורכבות הכרוכה בהעסקת עובדים ממדינות אחרות, הקורס על העסקת מהגרי עבודה בהולנד נתפר עבורך.
הסכמים בינלאומיים בנושא תושבות מס בהולנד
להולנד רשת ענפה של אמנות בינלאומיות למניעת כפל מס (Double Taxation Agreements, DTA), המסייעות לתושבי מס להימנע מתשלום מס על אותה הכנסה בשתי מדינות במקביל. להלן הנקודות העיקריות:
1. מטרת האמנות. אמנות אלו מסדירות איזו מדינה מוסמכת למסות את הכנסותיו של יחיד או תאגיד כאשר הוא נחשב לתושב של שתי מדינות. הדבר מפחית את הסיכון לכפל מס.
2. תחומי תחולה. האמנות חלות על סוגי ההכנסות הבאים:
- שכר והכנסה מעבודה.
- רווחים מפעילות עסקית.
- הכנסות מנכסי נדל"ן, נכסים והשקעות.
- פנסיות וקצבאות חברתיות.
3. קביעת מקום המושב.
במקרה של סכסוך בנושא תושבות (כאשר אדם יכול להיחשב כתושב מס של שתי מדינות בו-זמנית), מיושמים "כללים לקביעת מקום המושב". כך למשל, נבחן היכן נמצא מקום המגורים העיקרי או היכן מתבצעת הפעילות הכלכלית.
4. מניעת כפל מס.
אם הכנסה ממוסה בשתי מדינות, רשויות המס ההולנדיות מציעות הטבות מס, כגון:
- פטור ממס להכנסות מסוימות.
- ניכוי בגין המס ששולם במדינה האחרת.
- דוגמה עבור אוקראינה והולנד.
אוקראינה והולנד חתמו על אמנה למניעת כפל מס, המאפשרת לתושבי מס של שתי המדינות לשלם מס במדינה אחת בלבד, בהתאם למקור ההכנסה.
כיצד תוכל ליהנות מההטבות הקבועות בהסכמים?
כדי ליישם את הוראות האמנות הבינלאומיות, יש צורך ב:
- קבלת הצהרה על מקום תושבות לצורכי מס בהולנד.
- יש להגיש בקשה ליישום ההטבות לרשויות המס במדינת התושבות.
אמנות בינלאומיות מפשטות את מערכת המס באופן משמעותי ומגנות על נישומים מפני נטל מופרז. אם ברצונך לדעת יותר על האופן שבו ניתן ליישם את הוראות האמנות במצבך האישי, מומלץ להיוועץ ביועץ מס.
יתרונות בשינוי התושבות לצורכי מס
הסיבה העיקרית המשפיעה על ההחלטה לשנות את תושבות המס היא גובה נטל המס. שיעור המס על הכנסות של יחידים ושל תאגידים כאחד עשוי להשתנות באופן משמעותי בין מדינות שונות. יתרה מכך, רווחים מסוימים עשויים להיות פטורים ממס לחלוטין. באיחוד האמירויות, למשל, אין מס הכנסה ליחידים, וכן אין מס ירושה או מס מתנות.
על ידי שינוי מקום התושבות, אדם מקבל את הזכות החוקית לחסוך בהפרשי המיסוי. עם זאת, לפני נקיטת צעד זה, יש לקחת בחשבון מספר גורמים – גובה שיעורי המס ותנאי השהייה במדינה שבה אתם מתכננים להפוך לתושבים.
גורמים במוסדות פיננסיים בוחנים את הקמתה של מערכת מס כללית. מטרתה היא לסייע לרשויות המס במדינות שונות להחליף מידע על תושבים בצורה יעילה ולאכוף פיקוח, בהתחשב בכך שיחידים יכולים לנוע בחופשיות ולנהל עסקים במדינות שונות. הרצון לעקוף פיקוח מחמיר שכזה נחשב לסיבה מרכזית נוספת לשינוי תושבות המס.
חילופי מידע פיננסי אוטומטיים על יחידים כבר החלו בין המדינות החתומות על אמנה בינלאומית זו. המשמעות היא שרשות המסים במדינה שבה אדם הוא תושב יכולה לקבל מידע מלא על חשבונות הבנק שלו בחו"ל, אם נחתמה אמנה בינלאומית רלוונטית בין המדינות.
תושבות מס בתקופת מגפה
מגפת הקורונה הובילה למצב בלתי נשלט בכל הנוגע לתושבות מס, שכן בעת בחירת מדינה לשהייה במהלך תקופת משבר זו, אנשים חשבו על ביטחונם ועל האפשרות להתאחד עם משפחתם, ולא על ההשלכות הנוגעות לתושבות מס וכדומה. אולם המצב נמשך, הבידוד (בחלקו) נמשך, והסיכויים לפתיחת גבולות בינלאומיים רק מתחילים להתבהר. לכן, אלו שנותרו מבודדים במדינה מסוימת עומדים כעת בפני שאלה גדולה בנוגע למעמדם הפיסקאלי. אם יש לכם שאלות בנוגע לתושבות מס, צרו קשר עם עורך דין בהולנד כדי לקבל סיוע מקצועי ולמנוע קשיים מול רשויות המס.
כתוצאה מהגבלות נסיעה, עלו חששות כי חוסר היכולת של מנהלים/דירקטורים לנסוע, וכתוצאה מכך עבודה מהבית בחו"ל, יובילו לכך שמקום המושב של חברה יעבור למדינה אחרת או שהחברה תיחשב כבעלת תושבות כפולה.
מזכירי המדינה ההולנדיים מסכימים עם ה-OECD כי לא סביר שתושבות המס של תאגידים תשתנה כתוצאה מצעדי ה-COVID-19. בעת קביעת מקום הניהול האפקטיבי של חברה, יש לבחון את כל העובדות והנסיבות הרלוונטיות, ולא רק את אלו הנוגעות לתקופה חריגה וזמנית כמו מגפת ה-COVID-19. באופן עקרוני, ההנהלה מגיעה לאותה מסקנה עבור יחידים: תושבותם לצורכי אמנה בדרך כלל אינה מושפעת מהעברה זמנית של מקום העבודה הרגיל עקב ה-COVID-19.
בהתאם להנחיות ה-OECD, אישרו מזכירי המדינה ההולנדיים כי יילקחו בחשבון הגבלות הנסיעה הקשורות למגפת ה-COVID-19 בעת אכיפת הדרישות הכלולות בחוקים ובתקנות הלאומיים. דוגמאות לדרישות אלו הן דרישות ה-substance (מהות כלכלית) עבור חברות מימון תוך-קבוצתיות ודרישות ה-substance עבור חברות החזקות ביניים שאינן תושבות. עבור כללים אלו, חשוב (בין היתר) שלפחות 50% מחברי הדירקטוריון יהיו תושבי אותה סמכות שיפוט שבה נמצאת החברה, וכי החלטות חשובות יתקבלו באותה סמכות שיפוט במהלך ישיבות דירקטוריון פיזיות.
קורס בנושא העסקת מהגרי עבודה בהולנד.
שאלות נפוצות בנושא תושבות מס בהולנד
כיצד נקבעת תושבות מס?
תושבות מס נקבעת על בסיס מקום המגורים, מקום השהייה והפעילות הפיננסית של אדם. ברוב המדינות, התושבות נקבעת לאחר שהייה במדינה של יותר ממספר ימים מסוים בשנה (בדרך כלל 183). כמו כן, נלקחים בחשבון גורמים כגון קיומו של מקום מגורים קבוע וקשרים משפחתיים וכלכליים עם מדינה מסוימת.
אילו קריטריונים קובעים את תושבות המס בהולנד?
דבר זה נקבע בעיקר על פי מקום המגורים הקבוע. יחיד השוהה בהולנד יותר מ-183 ימים בשנה או בעל אינטרסים כלכליים משמעותיים במדינה, עשוי להיחשב כתושב מס. כמו כן, נלקחים בחשבון נוכחות של משפחה וקשרים חברתיים במדינה.
כיצד משפיע מעמד של "תושב מס" על תשלום מס בחו"ל?
המעמד משפיע על החובה לשלם מס על הכנסות זרות. תושבים מחויבים להצהיר על כל הכנסותיהם, ללא קשר למקורן, ולשלם עליהן מס, בעוד שמי שאינם תושבים משלמים מס רק על הכנסות שהופקו באותה מדינה. בין מדינות רבות קיימות גם אמנות למניעת כפל מס.
האם תושבות מס היא חובה לשלם מס במדינה אחת או במספר מדינות?
תושבות מס היא מעמד משפטי הקובע את חובות המס של אדם כלפי מדינה. בהתאם למקום התושבות ולקיומן של הכנסות זרות, יחיד עשוי להיחשב כתושב של מדינה אחת, אך להיות בעל חובות לשלם מס במדינות אחרות. הסכמים בינלאומיים מסייעים במניעת כפל מס ומפשטים את תשלום המס עבור אנשים בעלי הכנסות בחו"ל.
כיצד ניתן לקבל אישור תושבות מס?
אישור תושבות מס מונפק על ידי רשות המסים ההולנדית (הבלסטינגדינסט) לאחר הגשת בקשה מתאימה במסמכים התומכים במעמדך.
האם ניתן להיות תושב מס של שתי מדינות בו-זמנית?
בתנאים מסוימים הדבר אפשרי, אך אמנות למניעת כפל מס מסייעות להימנע ממיסוי כפול.
