每個國家都有其獨特的稅務制度。對於荷蘭的個人而言，所得稅是其中的重要組成部分。荷蘭所得稅受現行稅務法律法規規範。所得的課稅方式取決於納稅人的稅務居住地以及所得所屬的稅務箱（box）。
凡在荷蘭居住、工作、經商或持有資產者，均應審慎評估所得稅、稅額抵減（heffingskortingen）、扣除額以及申報義務等相關規定。申報通常以數位方式進行。請務必遵守荷蘭稅務局（Belastingdienst）申報信函中規定的期限，以避免產生稅務利息、職權核定稅額（ambtshalve aanslag）及相關罰款。
荷蘭個人所得稅
2026年所得稅變動
2026年稅額抵減與扣除額
應稅所得：三個稅務箱
Box 1：工作與住宅之應稅所得
Box 2：重大持股之應稅所得
Box 3：儲蓄與投資之應稅所得
企業家與投資之稅務優惠
荷蘭所得稅申報
荷蘭所得稅常見問題
荷蘭個人所得稅
所得稅是對自然人徵收的稅款。原則上，居住在荷蘭者為荷蘭境內納稅義務人，須在申報中列明荷蘭境內及境外的所得，即所謂的「全球所得」（wereldinkomen）。透過稅收協定及荷蘭防止雙重課稅的相關規定，可避免同一所得被重複課稅。
居住在荷蘭境外者，若取得荷蘭境內所得或在荷蘭持有特定資產，可能成為荷蘭境外納稅義務人。原則上，境外納稅義務人僅需在荷蘭申報中列明根據荷蘭國家法律及適用之稅收協定，荷蘭有權徵稅的所得與資產。對於符合資格的境外納稅義務人，可能適用額外的扣除額與稅額抵減。
Box 1 的最高稅率為邊際稅率，僅適用於落入最高級距的那部分應稅所得。因此，它不等同於總所得的平均或實際稅率。稅額抵減、扣除額、國民保險費、個人情況以及所得在各稅務箱之間的分配，共同決定了最終的稅負。
2026年所得稅變動
荷蘭所得稅計算
2026年將實施調整後的稅率、級距門檻及稅額抵減。對於在2026年尚未達到 AOW（荷蘭國家退休金）領取年齡的納稅義務人，Box 1 適用以下稅率：
- 應稅所得 38.883 歐元（含）以下部分，稅率為 35,75%；
- 應稅所得超過 38.883 歐元至 78.426 歐元（含）部分，稅率為 37,56%；
- 應稅所得超過 78.426 歐元部分，稅率為 49,50%。
對於已達到或將於2026年達到 AOW 年齡者，第一級距適用不同的稅率。確切計算取決於出生日期及達到 AOW 年齡的月份等因素。
Box 2 變動
2026年，Box 2 針對重大持股（aanmerkelijk belang）之應稅所得，68.843 歐元以下部分稅率為 24,5%，超過部分為 31%。Box 2 適用於直接或間接持有國內或國外公司至少 5% 股份所產生的股利及處分利得等。
Box 3 變動
2026年 Box 3 的稅率為 36%。每人免稅資產額為 59,357 歐元，若符合稅務合夥（fiscaal partnerschap）條件，稅務合夥人合計免稅額為 118,714 歐元。
針對 2026 年暫定稅額（voorlopige aanslag），將根據實際資產組合計算預估收益。銀行存款的預估收益率為 1,28%，投資及其他資產為 6,00%，可扣除債務為 2,70%。銀行存款與債務的最終比率將於年度結束後確定。
根據反證規定（tegenbewijsregeling），若實際收益低於預估收益，將以實際收益為準。在針對實際收益徵稅的新法律制度生效前，將繼續適用包含反證機會的預估收益制度。
稅額抵減調整
一般稅額抵減、勞動稅額抵減及其他稅額抵減已於 2026 年重新調整。其額度取決於綜合所得、勞動所得、年齡及個人情況等。稅額抵減可直接降低應納稅額，與降低應稅所得的「扣除額」有所不同。
荷蘭稅額抵減與扣除額（2026年）
2026年，荷蘭稅務制度包含多項稅額抵減與扣除額。具體適用哪些規定，將根據法律及申報資料進行個別認定。
重要的規定包括：
- 一般稅額抵免 (Algemene heffingskorting)。 對於 2026 年尚未達到 AOW 退休年齡的人士，若其合計所得 (verzamelinkomen) 在 € 29.736 及以下，此項抵免最高為 € 3.115。超過此金額後，抵免額將逐步遞減，當合計所得超過 € 78.426 時，抵免額為零。
- 勞動稅額抵免 (Arbeidskorting)。 此項抵免取決於勞動所得。在 2026 年，勞動稅額抵免額先是遞增至最高 € 5.685，隨後針對較高的勞動所得逐步遞減。
- 個人扣除額 (Persoonsgebonden aftrekposten)。 在符合條件的情況下，例如特定的醫療費用、捐贈及支付的配偶贍養費等均可扣除。每項扣除額均適用各自的法律條件與門檻。
- 企業主相關規定。 針對所得稅而言，企業主在符合條件下，可能有權享有自僱者扣除額 (zelfstandigenaftrek)、創業扣除額 (startersaftrek)、中小企業利潤免稅額 (mkb-winstvrijstelling) 及投資扣除額 (investeringsaftrek) 等。並非每一位 zzp'er（自僱人士）或承攬人皆會自動被認定為所得稅法下的企業主。
- 津貼與家庭補助。 醫療津貼 (zorgtoeslag)、租屋津貼 (huurtoeslag)、托兒津貼 (kinderopvangtoeslag) 及子女津貼 (kindgebonden budget) 不屬於所得稅中的稅額抵免項目。其領取資格是獨立且根據收入狀況來核定的。
最終抵免額與扣除額的適用情況，取決於具體事實與情況。金額與條件每年皆可能變動。
應稅所得：三個稅務箱 (boxen)
就所得稅而言，收入被劃分為三個稅務箱。每個稅務箱皆有其獨立的稅基與稅率。原則上適用以下準則：
- 一項收入組成部分原則上僅在一個稅務箱內徵稅。
- 若無法律依據，虧損不得在不同稅務箱之間進行抵銷。虧損抵銷必須在該稅務箱適用的規則範圍內進行。
收入或資產的稅務認定，不僅取決於當事人所給予的名稱，更取決於實際的事實與法律情況。
Box 1：工作與住宅的應稅所得
對於 2026 年尚未達到 AOW 退休年齡的納稅人，Box 1 適用以下稅率結構：
- 應稅所得 € 38.883 及以下：35,75%（含國民保險費）；
- 超過 € 38.883 至 € 78.426：37,56%；
- 超過 € 78.426：49,50%。
Box 1 的收入包括：
- 受僱薪資及其他勞動所得；
- 企業利潤及特定其他工作所得；
- 退休金、AOW、多數社會福利金、年金給付及收到的配偶贍養費；
- 與自用住宅相關的應稅收入與扣除額，包括自用住宅設算租金 (eigenwoningforfait) 以及在符合條件下的房貸利息扣除額 (hypotheekrenteaftrek)。
荷蘭居民原則上也必須申報國外收入。稅務協定隨後會決定哪個國家擁有徵稅權，以及荷蘭是否提供避免雙重課稅的優惠。
Box 2：重大持股的應稅所得
原則上，當納稅人（無論是否與稅務夥伴共同）直接或間接持有國內外公司或合作社至少 5% 的股份、利潤憑證、特定收益權或投票權時，即構成重大持股 (aanmerkelijk belang)。
重大持股（aanmerkelijk belang）的應納稅所得額包括：
- 經常性收益，例如股息及其他利潤分配；
- 處分收益，例如出售或轉讓股份所得的利潤，扣除稅務取得成本並考慮相關法律規定後的餘額。
2026年，Box 2應納稅所得額在 € 68.843 以內的部分稅率為 24,5%，超過部分為 31%。公司股東領取的薪資不計入 Box 2，而是計入 Box 1 徵稅。此外，慣常薪資規定（gebruikelijkloonregeling）和股息稅（dividendbelasting）亦可能適用。
Box 3：儲蓄與投資的應納稅所得額
Box 3 涉及儲蓄與投資所得。Box 3 的資產範圍包括：
- 超過適用免稅額的銀行存款、儲蓄餘額及現金；
- 投資項目，如股票、債券、證券、ETF 及加密貨幣；
- 第二居所、出租房產及其他不屬於 Box 1 自有住房範疇的不動產；
- 法律規定屬於 Box 3 範疇的其他債權及私人資產。
針對 2026 年的預繳稅額（voorlopige aanslag），Box 3 所得將根據與資產構成相符的預設收益率（forfaitaire rendementspercentages）進行計算。目前暫定標準如下：
- 銀行存款為 1,28%；
- 投資及其他資產為 6,00%；
- 可扣除債務為 2,70%。
Box 3 計算所得的稅率為 36%。每人免稅資產額度為 € 59.357，稅務合夥人（fiscale partners）共同享有 € 118.714 的額度。債務在納入計算前亦設有單獨的門檻。
若實際收益低於預設收益，可透過反證規定（tegenbewijsregeling）申請降低稅額。在計算實際收益時，需遵循特定的法律原則，包括已收利息與股息、價值變動、債務利息及不動產相關規定。
企業家與投資的稅務優惠
企業家在符合條件的情況下可享受特定的稅務優惠。這些規定通常不適用於私人投資，且並非直接降低稅率，而是旨在減少稅務利潤或應納稅所得額。
2026 年適用規定包括：
- 小額投資扣除額（Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek，簡稱 KIA）。 投資於符合條件的企業資產，總額在 € 2.901 至 € 398.236 之間者，可能有權享受 KIA。投資額在 € 2.901 至 € 71.683 之間時，扣除額為投資額的 28%。對於更高額的投資，則適用固定或遞減的扣除金額。
- 自僱者扣除額（Zelfstandigenaftrek）與創業扣除額（startersaftrek）。 2026 年，若符合工時標準（urencriterium）等條件，自僱者扣除額為 € 1.200。在符合條件下，創業扣除額可達 € 2.123。
- 中小企業利潤免稅額（Mkb-winstvrijstelling）。 2026 年，該免稅額為扣除企業家扣除額後利潤的 12,7%。
- 撤資加計額（Desinvesteringsbijtelling）。 若企業資產在投資年度開始後的五年內被處分或發生類似情況，先前享受的部分投資扣除額可能需透過撤資加計額予以追回。
針對能源與環境投資，設有獨立的優惠機制，包括 EIA 與 MIA。這些機制適用特定的清單、最低金額、申報期限及其他條件。若相關規定要求，投資必須及時向荷蘭企業管理局（Rijksdienst voor Ondernemend Nederland）進行申報。
荷蘭所得稅申報
並非每位居民每年都必須自動申報所得稅。若收到荷蘭稅務局（Belastingdienst）寄發的申報通知信，則必須進行申報。即使未收到通知信，若經計算後應繳稅額超過規定的起徵點，仍有申報義務。
申報時，請留意以下規則：
- 申報期限。 申報書必須在申報通知信上註明的日期前送達。對於 2025 年度的申報，多數納稅人的期限為 2026 年 5 月 1 日。若在 2026 年 5 月 1 日前申請並獲得延期，通常可延至 2026 年 9 月 1 日。請注意，延期並不一定能免除稅務利息。
- 申報方式。 通常可透過 Mijn Belastingdienst 使用 DigiD（荷蘭政府數位身分認證）進行線上申報。情況簡單者可使用申報應用程式。特定納稅人及特殊情況下，亦可選擇紙本申報。
- 未收到申報通知信。 您仍應檢查是否需要補稅或可申請退稅。若未收到通知信但應繳稅額超過起徵點，則必須申報。若有權獲得超過退稅門檻的退款，亦可透過申報以領回該金額。
- 逾期申報。 超過期限後，通常會先收到提醒，隨後是催繳通知。若未在催繳通知規定的期限內申報，可能會被處以 € 469 的罰款。若屢次違規，罰款最高可達 € 6.709。
- 未申報或申報不實。 荷蘭稅務局可能會估算您的收入並逕行核定稅額。若涉及故意或重大過失，除稅務利息外，還可能被處以行政罰款。
針對國際收入、企業利潤、重大持股（aanmerkelijk belang）、房地產、加密貨幣、稅務合夥關係及 Box 3 資產的評估可能相當複雜。如有疑問，建議由荷蘭稅務顧問或稅務律師協助審核您的申報。
關於荷蘭所得稅的常見問題
荷蘭個人需繳納哪些所得稅？
所得稅分為三個稅務區間（Box）：Box 1 為工作與住宅收入，Box 2 為重大持股收入，Box 3 為儲蓄與投資收入。Box 1 的稅率可能包含國民保險費。增值稅（Btw）、轉讓稅、贈與稅、遺產稅及市政稅屬於獨立稅種，不包含在所得稅內。
所得稅如何計算？
首先確定收入或資產項目屬於哪個 Box。接著計算各 Box 的稅基並適用相應稅率。隨後扣除適用的稅額抵免（heffingskortingen）。扣除額、虧損抵扣、稅務合夥關係、國際稅務協定以及已預扣的薪資稅或股利稅，均會影響最終稅額。
哪些收入無需課稅？
並非所有贈與、退休金、津貼或贍養費皆免稅。贈與通常不屬於 Box 1 收入，但若超過免稅額度，則可能需繳納贈與稅。收到的配偶贍養費在 Box 1 需課稅；子女贍養費則免徵所得稅。退休金及多數社會福利津貼原則上屬於 Box 1 的應稅收入。
2026 年荷蘭所得稅稅率為何？
對於 2026 年尚未達到 AOW（國家養老金）領取年齡的人士，Box 1 設有三個稅階：
- 最高 € 38.883 部分：35,75%；
- 超過 € 38.883 至 € 78.426：37,56%；
- 超過 € 78.426：49,50%。
由於稅額抵免及扣除額的存在，實際稅負可能較低。對於已達 AOW 領取年齡者，第一稅階適用較低稅率。
荷蘭還徵收哪些其他稅項？
除所得稅外，可能還涉及增值稅（Btw）、股利稅、轉讓稅、贈與稅、遺產稅、機動車輛稅、市政稅及水務稅等。企業主與雇主另有特定的申報與預扣義務。
Box 2 的稅率是多少？
2026 年，Box 2 針對重大持股應稅收入中最高 € 68.843 的部分稅率為 24,5%，超過部分為 31%。若在公司直接或間接持有至少 5% 的股份，則可能適用 Box 2。具體認定取決於法律規定，包括稅務合夥人、股份種類、選擇權及間接持股等相關規則。
什麼是所得稅申報？
所得稅申報是指針對一個日曆年度內的相關收入、扣除額、資產、債務及個人情況進行申報。荷蘭稅務局將據此核定應繳納的所得稅與保險費，或決定退還的金額。
逾期申報所得稅會面臨哪些罰款？
若在收到催繳通知與最後通牒後，仍未在規定期限內完成申報，可能會面臨 469 歐元的遲延罰款。若再次違規，罰款最高可達 6,709 歐元。此外，荷蘭稅務局（Belastingdienst）有權估算您的收入、逕行核定稅額並計算稅務利息。若屬蓄意不申報、申報不實或申報不完整，則可能面臨更嚴重的違規罰款。
請注意：本文包含截至 2026 年荷蘭稅務法規現狀的通用資訊。稅法的適用取決於個人具體事實與情況，並可能因法律修訂、司法判決或政策決定而有所變動。本資訊無法取代專業的個人稅務或法律諮詢。
