每個國家都有其獨特的稅務體系。對於荷蘭的個人而言，所得稅是其中的重要組成部分。荷蘭所得稅受現行稅務法律法規規範。所得的課稅方式取決於納稅人的稅務居住地以及所得所屬的稅務箱（box）。
凡在荷蘭居住、工作、經商或持有資產者，均應仔細評估所得稅、稅收抵免（heffingskortingen）、扣除額及申報義務等相關規定。申報通常以數位方式進行。請務必遵守荷蘭稅務局（Belastingdienst）申報信函中規定的期限，以避免產生稅務利息、職權核定稅額（ambtshalve aanslag）及相關罰款。
荷蘭個人所得稅
2026年所得稅變更
2026年稅收抵免與扣除額
應稅所得：三個稅務箱
Box 1：工作與住宅之應稅所得
Box 2：重大持股之應稅所得
Box 3：儲蓄與投資之應稅所得
企業家與投資之稅務優惠
荷蘭所得稅申報
荷蘭所得稅常見問題
荷蘭個人所得稅
所得稅是對自然人徵收的稅款。原則上，居住在荷蘭者為荷蘭國內納稅義務人，須在申報中列出荷蘭境內及境外的所有收入，即所謂的「全球所得」。透過稅務協定及荷蘭防止雙重課稅的規定，可避免同一筆所得被重複課稅。
居住於荷蘭境外者，若取得荷蘭境內所得或在荷蘭持有特定資產，可能成為荷蘭非居民納稅義務人。原則上，非居民納稅義務人僅需在荷蘭申報根據國家法律及適用稅務協定規定，荷蘭有權課稅的收入與資產。對於符合資格的非居民納稅義務人，可能適用額外的扣除額與稅收抵免。
Box 1 的最高稅率為邊際稅率，僅適用於落入最高級距的那部分應稅所得。因此，這並不等同於總收入的平均稅率或實際稅率。稅收抵免、扣除額、國民保險費、個人情況以及所得在各稅務箱之間的分配，共同決定了最終的稅務負擔。
2026年所得稅變動
荷蘭所得稅計算
2026年將實施調整後的稅率、門檻金額及稅額抵免（heffingskortingen）。對於在2026年尚未達到AOW-leeftijd（荷蘭國家養老金領取年齡）的納稅人，第一類所得（box 1）適用以下稅率：
- 應課稅所得額 € 38.883 及以下部分，稅率為 35,75%；
- 應課稅所得額超過 € 38.883 至 € 78.426 部分，稅率為 37,56%；
- 應課稅所得額超過 € 78.426 部分，稅率為 49,50%。
對於已達到或將於2026年達到AOW-leeftijd的人士，第一級距適用不同的稅率。具體計算取決於出生日期及達到AOW-leeftijd的月份等因素。
第二類所得（box 2）變動
2026年，第二類所得（box 2）針對重大持股（aanmerkelijk belang）的應課稅所得，在 € 68.843 以下的部分稅率為 24,5%，超過部分為 31%。第二類所得適用於在國內或國外公司直接或間接持有至少 5% 股份所產生的股息及處分收益等。
第三類所得（box 3）變動
2026年，第三類所得（box 3）的稅率為 36%。每人免稅資產額度為 € 59.357，若符合財政伴侶（fiscale partners）條件，則兩人合計為 € 118.714。
針對2026年的預繳稅額，預設收益率將根據實際資產組合計算。銀行存款的預設收益率為 1.28%，投資及其他資產為 6.00%，可扣除債務為 2.70%。銀行存款與債務的最終稅率將於年度結束後確定。
根據反證規定（tegenbewijsregeling），若實際收益低於預設收益，將以實際收益為準。在針對實際收益徵稅的新法規生效前，將繼續適用預設收益制度並保留反證機會。
稅額抵免調整
一般稅額抵免（algemene heffingskorting）、勞動稅額抵免（arbeidskorting）及其他稅額抵免已於2026年重新指數化。其具體金額取決於綜合所得、勞動所得、年齡及個人情況等。稅額抵免可直接減少應納稅額，與降低應課稅所得額的扣除項目（aftrekposten）有所不同。
荷蘭的稅額抵免與扣除項目（2026年）
2026年，荷蘭稅制包含多項稅額抵免與扣除項目。具體適用哪些規定，將根據法律及申報資料進行個別認定。
重要規定包括：
- 一般稅額抵免（Algemene heffingskorting）。 對於2026年尚未達到AOW-leeftijd的人士，若綜合所得在 € 29.736 及以下，該抵免額最高為 € 3.115。超過此金額後，抵免額將遞減，綜合所得超過 € 78.426 時則為零。
- 勞動稅額抵免（Arbeidskorting）。 此抵免額取決於勞動所得。2026年，勞動稅額抵免額度先隨勞動所得增加，最高可達 € 5.685，隨後在高勞動所得區間遞減。
- 個人扣除項目（Persoonsgebonden aftrekposten）。 在符合條件下，例如特定醫療費用、捐贈及支付的配偶贍養費等可進行扣除。每項扣除均有其法律條件與門檻。
- 企業主相關規定。 針對所得稅定義下的企業主，在符合條件下可享有自僱者扣除（zelfstandigenaftrek）、創業扣除（startersaftrek）、中小企業利潤免稅額（mkb-winstvrijstelling）及投資扣除（investeringsaftrek）等。並非每位 zzp'er（自僱人士）或承包商都會自動被認定為所得稅法下的企業主。
- 津貼與家庭補助。 醫療津貼（zorgtoeslag）、租房津貼（huurtoeslag）、托兒津貼（kinderopvangtoeslag）及兒童預算（kindgebonden budget）不屬於所得稅中的稅額抵免。其領取資格需另行根據收入狀況進行認定。
稅額抵免與扣除項目的最終適用情況取決於具體事實與情況。金額與條件每年可能有所變動。
應課稅所得：三個類別（boxen）
就所得稅而言，收入被劃分為三個稅務箱（boxen）。每個稅務箱皆有其獨立的稅基與稅率。原則上適用以下基本原則：
- 一項收入組成部分原則上僅在一個稅務箱內徵稅。
- 若無法律依據，虧損不得在不同稅務箱之間進行抵扣。虧損抵扣必須在該稅務箱適用的規則範圍內進行。
收入或資產的稅務性質認定，不僅取決於當事人所賦予的名稱，更取決於實際情況與法律事實。
Box 1：工作與住宅之應稅所得
對於在 2026 年尚未達到 AOW-leeftijd（荷蘭國家養老金領取年齡）的納稅人，Box 1 適用以下稅率結構：
- 應稅所得 € 38.883 及以下：35,75%，包含國民社會保險費（premies volksverzekeringen）；
- 超過 € 38.883 至 € 78.426：37,56%；
- 超過 € 78.426：49,50%。
Box 1 的收入包括但不限於：
- 受僱薪資及其他勞動所得；
- 企業利潤及特定其他工作所得；
- 退休金、AOW、多數社會福利金、年金給付及收取的配偶贍養費；
- 與自用住宅相關的應稅收入與扣除額，包括自用住宅設算租金（eigenwoningforfait）以及在符合條件下的房貸利息扣除額（hypotheekrenteaftrek）。
荷蘭居民原則上亦須申報國外收入。稅務協定（belastingverdrag）隨後將決定哪個國家擁有徵稅權，以及荷蘭是否提供避免雙重課稅的優惠。
Box 2：重大持股之應稅所得
原則上，當納稅人（無論是否與稅務夥伴共同）直接或間接持有國內或國外公司或合作社至少 5% 的股份、利潤分享憑證、特定收益權或表決權時，即構成重大持股（aanmerkelijk belang）。
Box 2 的應稅所得包括但不限於：
- 經常性收益，例如股利及其他利潤分配；
- 處分收益，例如出售或轉讓股份所得之利潤，扣除稅務取得成本並考量相關法律規定後之餘額。
2026 年，Box 2 應稅所得在 € 68.843 以內的部分稅率為 24,5%，超過部分為 31%。公司股東領取的薪資不計入 Box 2，而是計入 Box 1 徵稅。此外，慣例薪資規定（gebruikelijkloonregeling）與股利稅（dividendbelasting）亦可能適用。
Box 3：儲蓄與投資之應稅所得
Box 3 涉及儲蓄與投資所得。Box 3 的資產包括但不限於：
- 超過適用免稅額的銀行存款、儲蓄餘額及現金；
- 投資項目，例如股票、債券、證券、ETF 及加密貨幣；
- 第二居所、出租房產以及其他不屬於 Box 1 自有住房範疇的不動產；
- 其他債權及私人資產，前提是法律將其歸入 Box 3 範疇。
針對 2026 年的暫定稅額評定，Box 3 所得將根據與資產構成相符的預設收益率（forfaitaire rendementspercentages）進行計算。目前暫定標準如下：
- 銀行存款為 1.28%；
- 投資及其他資產為 6.00%；
- 可扣除債務為 2.70%。
Box 3 所得的稅率為 36%。每人免稅資產額度為 € 59.357，財政伴侶（fiscale partners）合計則為 € 118.714。債務在納入計算前，同樣設有單獨的起徵門檻。
若實際收益低於預設收益，可透過反證機制（tegenbewijsregeling）申請降低稅額。在計算實際收益時，針對利息與股息收入、價值變動、債務利息及不動產等項目，均適用特定的法律準則。
企業家與投資的稅務優惠
企業家在符合條件的情況下，可享受特定的稅務優惠。這些規定並不普遍適用於私人投資，也不會直接降低稅率；它們通常用於減少稅務利潤或應納稅所得額。
2026 年適用以下規定，包括：
- 小型投資扣除額 (KIA)。 投資於符合條件的營業資產，總額在 € 2.901 至 € 398.236 之間者，可能有權享受 KIA。投資額在 € 2.901 至 € 71.683 之間時，扣除額為投資額的 28%。對於更高額的投資，則適用固定或遞減的扣除金額。
- 自僱者扣除額與創業扣除額。 若符合工時標準（urencriterium）等條件，2026 年的自僱者扣除額為 € 1.200。在符合條件的情況下，創業扣除額可達 € 2.123。
- 中小企業利潤免稅額 (Mkb-winstvrijstelling)。 2026 年，該免稅額為扣除企業家扣除額後利潤的 12.7%。
- 撤資加計額 (Desinvesteringsbijtelling)。 若營業資產在投資年度開始後的五年內被轉讓，或發生視同轉讓的情況，先前享受的部分投資扣除額可能需透過撤資加計額予以追回。
針對能源與環境投資，設有獨立的優惠方案，包括 EIA 與 MIA。這些方案適用特定的清單、最低金額、申報期限及其他條件。若相關方案有要求，投資必須及時向荷蘭企業管理局 (Rijksdienst voor Ondernemend Nederland) 進行申報。
荷蘭所得稅申報
並非每位居民每年都必須自動提交所得稅申報。若收到稅務局 (Belastingdienst) 的申報通知信，則必須申報。即使未收到通知信，若計算後應納稅額超過規定的評定門檻，仍有申報義務。
提交申報時，以下規則至關重要：
- 期限。 申報必須在申報通知信上註明的日期前完成。對於 2025 年的申報，多數納稅人的截止日期為 2026 年 5 月 1 日。若在 2026 年 5 月 1 日前申請並獲得延期，通常可延至 2026 年 9 月 1 日。延期並不一定能免除稅務利息。
- 提交方式。 申報通常可透過 Mijn Belastingdienst 使用 DigiD（荷蘭政府數位身分認證）線上提交。在簡單的情況下，可使用申報應用程式。針對特定納稅人及情況，亦可進行紙本申報。
- 未收到申報通知信。 請務必檢查是否需要補稅或申請退稅。若未收到通知信但應納稅額超過評定門檻，則必須申報。若有權獲得超過退稅門檻的退款，可透過申報來領回款項。
- 逾期申報。 超過期限後，通常會先收到提醒，隨後是催繳通知。若未在催繳期限內申報，可能會被處以 € 469 的逾期罰款。若多次違規，罰款最高可達 € 6.709。
- 未申報或申報不實。 稅務局可對收入進行估算並發出職權評定稅單。若涉及蓄意或重大過失，除稅務利息外，還可能被處以行政罰款（vergrijpboete）。
針對國際收入、企業利潤、重大持股、不動產、加密貨幣、財政伴侶關係及 Box 3 資產的評估可能相當複雜。如有疑問，建議由荷蘭稅務顧問或稅務律師審核您的申報內容。
關於荷蘭所得稅的常見問題
荷蘭個人需繳納哪些所得稅？
所得稅分為三個「箱」（box）：box 1 針對工作與住宅所得，box 2 針對重大持股所得，box 3 針對儲蓄與投資所得。Box 1 的稅率可能包含國民保險費（premies volksverzekeringen）。增值稅（Btw）、轉讓稅、贈與稅、遺產稅及地方稅屬於獨立稅種，不包含在所得稅內。
所得稅是如何計算的？
首先確定收入或資產項目屬於哪個 box。接著計算各 box 的稅基並適用相應稅率。隨後扣除相關稅額抵免（heffingskortingen）。扣除額、虧損抵扣、稅務合夥（fiscaal partnerschap）、國際稅收協定以及已預扣的薪資稅或股息稅，均可能影響最終稅額。
哪些收入無需繳稅？
並非所有贈與、養老金、補助金或贍養費皆免稅。贈與通常不屬於 box 1 的收入，但若超過免稅額度，則可能需繳納贈與稅。收到的配偶贍養費在 box 1 中需課稅；子女贍養費則免徵所得稅。養老金及多數社會補助金原則上屬於 box 1 的應稅收入。
2026 年荷蘭的所得稅稅率為何？
對於 2026 年尚未達到 AOW（荷蘭國家養老金）領取年齡的人士，box 1 設有三個稅階：
- 至 € 38.883：35,75%；
- 超過 € 38.883 至 € 78.426：37,56%；
- 超過 € 78.426：49,50%。
由於稅額抵免和扣除額的存在，實際稅負可能較低。對於已達 AOW 領取年齡者，第一稅階適用較低稅率。
荷蘭還徵收哪些其他稅項？
除所得稅外，還可能適用增值稅、股息稅、轉讓稅、贈與稅、遺產稅、機動車稅、地方稅及水務稅等。此外，企業家與雇主還需履行特定的申報與預扣義務。
Box 2 的稅率是多少？
2026 年，box 2 針對重大持股應稅收入的稅率為：€ 68.843 以下部分為 24,5%，超過部分為 31%。當您在公司直接或間接持有至少 5% 的股份時，可能適用 box 2。具體認定取決於法律規定，包括稅務合夥人規則、股份種類、期權及間接持股等相關規定。
什麼是所得稅申報？
所得稅申報是指針對一個日曆年度內相關收入、扣除額、資產、負債及個人情況的申報。稅務局（Belastingdienst）將據此核定應繳納的所得稅與保險費，或決定退稅金額。
逾期申報所得稅會有什麼罰款？
若在收到提醒與催告後仍未在規定時間內申報，可能會面臨 € 469 的逾期罰款。若多次違規，罰款最高可達 € 6.709。此外，稅務局可對收入進行估算，逕行核定稅額並計算稅務利息。若故意不申報、申報不實或不完整，可能會面臨更嚴重的違規罰款。
請注意：本文內容為基於 2026 年荷蘭稅務規則的通用資訊。稅法的適用取決於個人具體事實與情況，並可能因法律修訂、判例或政策決策而變更。本資訊不能取代專業的個人稅務或法律諮詢。
