Sekiranya anda menetap di Belanda, anda diwajibkan untuk mematuhi undang-undang cukai negara: Sebagai pemastautin atau bukan pemastautin yang memperoleh pendapatan di Belanda, anda perlu membayar cukai pendapatan.
Apakah itu kediaman fiskal?
Kediaman fiskal ialah hubungan antara seseorang individu atau entiti undang-undang dengan sistem percukaian sesebuah negara. Seseorang individu mungkin mempunyai permit kediaman atau kewarganegaraan sesebuah negara, namun tidak dianggap sebagai pemastautin fiskal, atau sebaliknya: sebagai pemastautin fiskal, seseorang tidak semestinya perlu mempunyai permit kediaman di negara tersebut. Individu sedemikian membayar cukai ke atas pendapatan daripada pekerjaan, aktiviti perniagaan, bonus, pencen, dan hartanah. Pendapatan yang diperoleh di wilayah sesebuah negara mahupun di wilayah negara lain akan dikenakan cukai. Walau bagaimanapun, memandangkan terdapat perjanjian untuk mengelakkan cukai berganda antara, contohnya, Rusia dan kebanyakan negara lain (termasuk Kerajaan Belanda), pendapatan Rusia tidak akan dikenakan cukai di luar negara jika penyata (borang 3-NDFL) difailkan tepat pada masanya di Rusia.
Bagaimana untuk mendapatkan status pemastautin fiskal?
Bagaimanakah anda mengesahkan kediaman fiskal? Bagi tujuan undang-undang percukaian, adalah penting untuk mengetahui sama ada anda dianggap sebagai pemastautin fiskal di Belanda. Kediaman fiskal anda menentukan sama ada anda akan dikenakan cukai di Belanda ke atas pendapatan global anda atau tidak, dan sama ada anda mempunyai akses kepada perjanjian cukai Belanda untuk mengelakkan cukai berganda. Dalam kes sedemikian, bantuan daripada peguam cukai mungkin diperlukan untuk menentukan status anda dengan tepat.
Status pemastautin adalah penting bagi banyak aspek. Antara lain, ia menentukan:
- Kedudukan anda sebagai pembayar cukai;
- Jenis borang yang perlu anda serahkan untuk penyata cukai anda di Belanda;
- Kedudukan anda berkaitan dengan elaun;
- Skim 30%: salah satu syarat untuk memohon skim 30% pada masa ini ialah anda perlu menetap sekurang-kurangnya 150 kilometer dari sempadan Belanda sebelum mula bekerja di Belanda;
- Kedudukan anda dalam bidang keselamatan sosial;
- Kedudukan anda berkaitan dengan hak untuk menerima faedah tertentu, contohnya elaun penjagaan kesihatan (zorgtoeslag).
Selaras dengan undang-undang Belanda, kediaman fiskal anda adalah berdasarkan semua fakta dan keadaan yang berkaitan. Berdasarkan fakta dan keadaan ini, ia akan ditentukan sama ada anda mempunyai hubungan yang cukup relevan dengan Belanda untuk dianggap sebagai pemastautin.
Semasa menilai sama ada anda merupakan pemastautin fiskal di Belanda, beberapa keadaan mungkin menjadi pertimbangan. Antara keadaan penting ialah:
- Di negara manakah anda mempunyai kediaman tetap?
- Di manakah anda berada secara fizikal untuk sebahagian besar masa?
- Di manakah keluarga anda tinggal?
- Adakah anda mempunyai hubungan ekonomi dengan Belanda (contohnya pendapatan atau pelaburan di Belanda)?
- Apakah kewarganegaraan anda?
Belastingdienst (Pihak Berkuasa Cukai Belanda) akan dimaklumkan selepas pendaftaran anda di perbandaran Belanda. Oleh itu, jika anda mendaftar di alamat di Belanda, pihak berkuasa cukai berkemungkinan besar akan menganggap anda sebagai pemastautin fiskal Belanda mulai saat pendaftaran dan mengenakan cukai kepada anda sewajarnya.
Jika — berdasarkan semua fakta dan keadaan yang berkaitan — ditentukan bahawa anda adalah pemastautin Belanda, anda akan dianggap sebagai pembayar cukai domestik bagi tujuan percukaian Belanda.
Sebagai pembayar cukai di Belanda, anda perlu melaporkan pendapatan global anda dalam penyata cukai Belanda anda, sekiranya anda mempunyai kewajipan untuk memfailkan penyata. Pembayar cukai asing hanya dikenakan cukai ke atas pendapatan daripada sumber tertentu di Belanda (contohnya hartanah di Belanda).
Anda mungkin dikelaskan sebagai pemastautin fiskal bagi dua buah negara. Ini berlaku apabila negara yang berbeza menggunakan kriteria yang berbeza untuk menentukan kediaman. Sebagai contoh, seseorang bekerja secara fizikal selama setengah tahun di Belanda dan separuh tahun lagi di Sepanyol, sementara keluarga tetap tinggal di kediaman tetap di Belanda. Dalam kes ini, individu tersebut berkemungkinan besar akan dikelaskan sebagai pemastautin Belanda menurut undang-undang Belanda. Walau bagaimanapun, pada masa yang sama, beliau mungkin dikelaskan sebagai pemastautin fiskal Sepanyol menurut undang-undang cukai dalaman Sepanyol.
Untuk mengelakkan situasi sedemikian daripada membawa kepada cukai berganda, Perjanjian Cukai antara Belanda dan Sepanyol akhirnya akan menentukan di negara manakah individu tersebut merupakan pemastautin fiskal. Dalam kes ini, apa yang dipanggil sebagai “tie-breaker rule” (peraturan pemecah seri) dalam Perjanjian Cukai akan menentukan status kediaman bagi tujuan percukaian.
Dalam Model Konvensyen OECD, ditetapkan bahawa seseorang individu dianggap bermastautin di negara di mana beliau mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia untuknya. Jika seseorang tidak mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua negara, beliau dianggap sebagai pemastautin di negara di mana beliau biasanya menetap.
Jika seseorang individu biasanya menetap di kedua-dua negara dan mempunyai kemungkinan untuk mempunyai tempat kediaman tetap di dua lokasi, beliau dianggap sebagai pemastautin di negara yang mempunyai hubungan peribadi dan ekonomi yang paling erat dengannya. Apabila tidak dapat ditentukan negara mana yang mempunyai hubungan peribadi dan ekonomi yang paling erat, beliau dianggap bermastautin di negara yang mana beliau merupakan warganegara.
Tidak semua perjanjian cukai mengandungi “tie-breaker rule” (peraturan penentu). Sesetengah negara (secara langsung) mengadakan prosedur rundingan bersama untuk menentukan tempat kediaman seseorang. Sila ambil perhatian bahawa dalam prosedur rundingan bersama, keadaan yang diterangkan di atas adalah penting dalam menentukan tempat kediaman seseorang.
Jika anda berminat, bekerja atau memiliki perniagaan yang menggunakan pekerja migran dan anda ingin memahami kerumitan dalam mengambil pekerja dari negara lain, kursus mengenai pengambilan pekerja migran di Belanda ini disediakan untuk anda.
Perjanjian antarabangsa mengenai tempat kediaman cukai di Belanda
Belanda mempunyai rangkaian perjanjian antarabangsa yang luas bagi mengelakkan cukai berganda (Double Taxation Agreements, DTA), yang membantu pemastautin cukai mengelakkan daripada membayar cukai ke atas pendapatan yang sama di dua negara pada masa yang sama. Berikut adalah perkara-perkara utama:
1. Tujuan perjanjian. Perjanjian sedemikian menetapkan negara mana yang mempunyai hak untuk mengenakan cukai ke atas pendapatan individu atau entiti undang-undang jika mereka adalah pemastautin di dua negara. Ini mengurangkan risiko cukai berganda.
2. Ruang Lingkup. Perjanjian tersebut meliputi jenis pendapatan berikut:
- Gaji dan pendapatan daripada pekerjaan.
- Keuntungan perniagaan.
- Pendapatan daripada harta tanah, aset dan pelaburan.
- Pencen dan faedah sosial.
3. Penentuan tempat kediaman.
Sekiranya berlaku konflik mengenai tempat kediaman (apabila seseorang boleh dianggap sebagai pemastautin cukai di dua negara pada masa yang sama), “peraturan untuk penentuan tempat kediaman” akan digunakan. Sebagai contoh, ia akan melihat di mana tempat kediaman utama atau di mana aktiviti ekonomi dijalankan.
4. Pengecualian cukai berganda.
Jika pendapatan dikenakan cukai di dua negara, pihak berkuasa cukai Belanda menawarkan faedah cukai, seperti:
- Pengecualian cukai untuk pendapatan tertentu.
- Potongan bagi cukai yang telah dibayar di negara lain.
- Contoh bagi Ukraine dan Belanda.
Ukraine dan Belanda telah menandatangani perjanjian bagi mengelakkan cukai berganda, yang membolehkan pemastautin cukai kedua-dua negara membayar cukai hanya di satu negara, bergantung kepada punca pendapatan.
Bagaimanakah anda mendapat faedah daripada perjanjian tersebut?
Untuk menggunakan peruntukan perjanjian antarabangsa, adalah perlu untuk:
- Mendapatkan sijil tempat kediaman cukai di Belanda.
- Mengemukakan permohonan untuk penggunaan faedah kepada pihak berkuasa cukai di negara tempat kediaman.
Perjanjian antarabangsa memudahkan sistem cukai dengan ketara dan melindungi pembayar cukai daripada beban yang berlebihan. Jika anda ingin mengetahui lebih lanjut tentang cara menggunakan peruntukan perjanjian dalam situasi anda, adalah disyorkan untuk berunding dengan penasihat cukai.
Kelebihan menukar domisil fiskal
Sebab utama yang mempengaruhi keputusan untuk menukar domisil fiskal ialah tahap beban cukai. Kadar cukai bagi pendapatan individu mahupun entiti korporat boleh berbeza dengan ketara antara negara. Selain itu, keuntungan tertentu mungkin dikecualikan sepenuhnya daripada cukai. Sebagai contoh, di UAE, tiada cukai pendapatan bagi individu, serta tiada cukai warisan dan hadiah.
Dengan menukar domisil, seseorang mendapat hak undang-undang untuk menjimatkan perbezaan cukai. Walau bagaimanapun, sebelum berbuat demikian, anda perlu mengambil kira beberapa faktor – tahap kadar cukai dan syarat kediaman di negara yang anda rancang untuk menjadi pemastautin.
Kakitangan institusi kewangan sedang mempertimbangkan penubuhan sistem cukai am. Ini bertujuan untuk membantu pihak berkuasa cukai dari pelbagai negara bertukar-tukar maklumat mengenai pemastautin secara berkesan dan menjalankan kawalan, memandangkan seseorang individu bebas untuk bergerak dan menjalankan perniagaan di negara yang berbeza. Keinginan untuk mengelakkan kawalan ketat sebegini dianggap sebagai satu lagi sebab utama untuk menukar kediaman fiskal.
Pertukaran automatik data kewangan individu telah pun bermula antara negara-negara yang menjadi pihak kepada perjanjian antarabangsa ini. Ini bermakna pihak berkuasa cukai di negara tempat seseorang individu menjadi pemastautin boleh menerima maklumat lengkap mengenai akaun bank mereka di luar negara, sekiranya terdapat perjanjian antarabangsa yang berkaitan antara negara-negara tersebut.
Kediaman fiskal dalam tempoh pandemik
Pandemik koronavirus telah membawa kepada situasi yang tidak terkawal berkaitan domisil fiskal, kerana orang ramai ketika memilih negara untuk menetap semasa tempoh krisis ini lebih memikirkan keselamatan dan peluang untuk bersatu semula dengan keluarga mereka, bukannya kesan berkaitan domisil fiskal dan sebagainya. Namun, situasi tersebut berlarutan dan pengasingan (sebahagiannya) masih berterusan, manakala prospek pembukaan sempadan antarabangsa baru sahaja mula kelihatan. Oleh itu, mereka yang terperangkap di sesebuah negara kini menghadapi persoalan besar mengenai status fiskal mereka. Jika anda mempunyai soalan mengenai domisil fiskal, sila hubungi peguam di Belanda untuk mendapatkan bantuan berkelayakan dan mengelakkan kesulitan dengan pihak berkuasa cukai.
Akibat sekatan perjalanan, timbul kebimbangan bahawa ketidakupayaan pengurus / pengarah untuk melakukan perjalanan dan, akibatnya, bekerja dari rumah di luar negara, akan menyebabkan domisil sesebuah syarikat berpindah ke negara lain atau syarikat tersebut dianggap sebagai pemastautin berganda.
Setiausaha Negara Belanda bersetuju dengan OECD bahawa domisil fiskal entiti korporat tidak mungkin berubah akibat langkah-langkah COVID-19. Apabila menentukan tempat pengurusan berkesan sesebuah syarikat, semua fakta dan keadaan yang relevan harus diperiksa, bukan hanya yang berkaitan dengan tempoh luar biasa dan sementara seperti pandemik COVID-19. Pada dasarnya, pihak pengurusan membuat kesimpulan yang sama bagi individu: domisil perjanjian mereka biasanya tidak terjejas oleh perpindahan sementara tempat kerja biasa akibat COVID-19.
Selaras dengan garis panduan OECD, Setiausaha Negara Belanda telah mengesahkan bahawa sekatan perjalanan yang berkaitan dengan pandemik COVID-19 akan diambil kira dalam penguatkuasaan keperluan yang terkandung dalam undang-undang dan peraturan negara. Contoh keperluan ini ialah keperluan 'substance' (kehadiran perniagaan sebenar) bagi syarikat pembiayaan dalam kumpulan dan keperluan 'substance' bagi syarikat pegangan bukan pemastautin. Bagi peraturan ini, adalah penting (antara lain) bahawa sekurang-kurangnya 50% daripada ahli lembaga pengarah merupakan pemastautin dalam bidang kuasa yang sama dengan syarikat berkenaan, dan keputusan penting dibuat dalam bidang kuasa tersebut semasa mesyuarat lembaga pengarah secara fizikal.
Kursus mengenai pengambilan pekerja migran di Belanda.
Soalan lazim mengenai Domisil fiskal di Belanda
Bagaimanakah cara menentukan domisil fiskal?
Domisil fiskal ditentukan berdasarkan tempat kediaman, tempoh penginapan, dan aktiviti kewangan seseorang. Di kebanyakan negara, domisil diberikan apabila seseorang menetap di negara tersebut melebihi bilangan hari tertentu setahun (biasanya 183 hari). Faktor-faktor seperti mempunyai tempat kediaman tetap, serta hubungan kekeluargaan dan ekonomi dengan sesebuah negara juga diambil kira.
Apakah kriteria yang menentukan domisil fiskal di Belanda?
Ini ditentukan terutamanya oleh tempat kediaman tetap. Seseorang individu yang menetap di Belanda selama lebih daripada 183 hari setahun atau mempunyai kepentingan ekonomi yang ketara di negara ini boleh dianggap sebagai pemastautin fiskal. Kehadiran keluarga dan hubungan sosial di negara ini juga diambil kira.
Bagaimanakah status “pemastautin fiskal” mempengaruhi pembayaran cukai di luar negara?
Status ini mempengaruhi keperluan untuk membayar cukai ke atas pendapatan luar negara. Pemastautin diwajibkan untuk mengisytiharkan semua pendapatan mereka, tanpa mengira sumbernya, dan membayar cukai ke atasnya, manakala bukan pemastautin hanya membayar cukai ke atas pendapatan yang diperoleh di negara tersebut. Terdapat juga perjanjian antara banyak negara untuk mengelakkan cukai berganda.
Adakah domisil fiskal merupakan kewajipan untuk membayar cukai di satu negara atau di beberapa negara?
Domisil fiskal ialah status undang-undang yang menentukan kewajipan cukai seseorang terhadap sesebuah negara. Bergantung pada domisil dan kehadiran pendapatan luar negara, seseorang individu boleh dianggap sebagai pemastautin di satu negara, tetapi mempunyai kewajipan untuk membayar cukai di negara lain. Perjanjian antarabangsa membantu mengelakkan cukai berganda dan memudahkan pembayaran cukai bagi individu yang mempunyai pendapatan di luar negara.
Bagaimanakah cara mendapatkan sijil domisil fiskal?
Sijil domisil fiskal dikeluarkan oleh Belastingdienst (pihak berkuasa cukai Belanda) selepas mengemukakan permohonan yang berkaitan dengan dokumen yang mengesahkan status anda.
Bolehkah seseorang menjadi pemastautin fiskal bagi dua negara pada masa yang sama?
Di bawah syarat-syarat tertentu, ini mungkin berlaku, tetapi perjanjian untuk mengelakkan cukai berganda membantu mengelakkan pengenaan cukai berganda.
