Pengisytiharan cukai pendapatan di Belanda: tempoh akhir, peraturan dan denda

Setiap negara mempunyai sistem percukaiannya sendiri. Bagi individu di Belanda, cukai pendapatan merupakan komponen penting dalam sistem tersebut. Cukai pendapatan Belanda dikawal oleh undang-undang dan peraturan fiskal yang berkuat kuasa. Cara pendapatan dikenakan cukai bergantung antara lain pada tempat kediaman fiskal pembayar cukai dan 'box' (kategori pendapatan) di mana pendapatan tersebut dikategorikan.

Sesiapa yang menetap, bekerja, menjalankan perniagaan, atau memiliki aset di Belanda adalah disarankan untuk menilai dengan teliti peraturan mengenai cukai pendapatan, kredit cukai, potongan cukai, dan kewajipan pengisytiharan. Pengisytiharan biasanya dikemukakan secara digital. Adalah penting untuk mematuhi tempoh akhir yang dinyatakan dalam surat pengisytiharan daripada Belastingdienst (pihak berkuasa cukai Belanda) bagi mengelakkan faedah cukai, taksiran cukai secara rasmi (ambtshalve aanslag), dan sebarang denda.

Cukai pendapatan untuk individu di Belanda
Perubahan dalam cukai pendapatan pada tahun 2026
Kredit cukai dan potongan cukai pada tahun 2026
Pendapatan bercukai: tiga 'box'
Box 1: pendapatan bercukai daripada pekerjaan dan kediaman
Box 2: pendapatan bercukai daripada kepentingan ketara
Box 3: pendapatan bercukai daripada simpanan dan pelaburan
Kemudahan fiskal untuk usahawan dan pelaburan
Pengisytiharan cukai pendapatan di Belanda
Soalan lazim mengenai cukai pendapatan Belanda

Cukai pendapatan untuk individu di Belanda

Cukai pendapatan ialah cukai yang dikenakan ke atas individu. Sesiapa yang menetap di Belanda pada dasarnya merupakan pembayar cukai domestik dan perlu melaporkan pendapatan Belanda serta pendapatan luar negara dalam pengisytiharan mereka: yang dikenali sebagai pendapatan dunia (wereldinkomen). Perjanjian cukai dan peraturan Belanda bagi mengelakkan cukai berganda boleh menghalang pendapatan yang sama daripada dikenakan cukai sebanyak dua kali.

Sesiapa yang menetap di luar Belanda boleh menjadi pembayar cukai asing jika beliau menerima pendapatan Belanda atau mempunyai aset tertentu di Belanda. Pembayar cukai asing pada dasarnya hanya perlu mengisytiharkan pendapatan dan aset dalam pengisytiharan Belanda yang mana Belanda berhak mengenakan cukai mengikut undang-undang negara dan perjanjian cukai yang berkaitan. Bagi pembayar cukai asing yang layak, potongan cukai dan kredit cukai tambahan mungkin terpakai.

Kadar tertinggi dalam Box 1 adalah kadar marginal dan hanya terpakai bagi bahagian pendapatan bercukai yang termasuk dalam kurungan cukai tertinggi. Oleh itu, ia tidak sama dengan peratusan cukai purata atau berkesan ke atas jumlah pendapatan keseluruhan. Kredit cukai, potongan cukai, caruman insurans sosial, situasi peribadi, dan pembahagian pendapatan merentasi 'box' menentukan beban cukai sebenar.

Perubahan dalam cukai pendapatan pada tahun 2026

Pengiraan cukai pendapatan di Belanda

Pada tahun 2026, kadar, ambang dan potongan cukai (heffingskortingen) yang disemak akan berkuat kuasa. Bagi pembayar cukai yang belum mencapai usia AOW (usia persaraan negeri Belanda) pada tahun 2026, kadar berikut terpakai dalam box 1:

• 35,75% ke atas pendapatan bercukai sehingga € 38.883;
• 37,56% ke atas pendapatan bercukai melebihi € 38.883 sehingga € 78.426;
• 49,50% ke atas pendapatan bercukai melebihi € 78.426.

Bagi individu yang telah mencapai atau akan mencapai usia AOW pada tahun 2026, kadar yang berbeza terpakai dalam kurungan pertama. Pengiraan tepat bergantung antara lain pada tarikh lahir dan bulan usia AOW dicapai.

Perubahan dalam box 2

Pada tahun 2026, kadar dalam box 2 adalah 24,5% ke atas pendapatan bercukai daripada kepentingan ketara (aanmerkelijk belang) sehingga € 68.843 dan 31% ke atas jumlah selebihnya. Box 2 terpakai antara lain untuk dividen dan keuntungan pelupusan bagi kepentingan langsung atau tidak langsung sekurang-kurangnya 5% dalam syarikat domestik atau asing.

Perubahan dalam box 3

Kadar cukai dalam box 3 adalah 36% pada tahun 2026. Aset bebas cukai (heffingsvrij vermogen) adalah € 59.357 bagi setiap orang dan € 118.714 bagi pasangan fiskal secara bersama, dengan syarat-syarat perkongsian fiskal dipenuhi.

Bagi taksiran sementara 2026, pulangan berkanun (forfaitaire rendement) dikira berdasarkan campuran aset sebenar. Peratusan pulangan sementara adalah 1,28% untuk baki bank, 6,00% untuk pelaburan dan aset lain, serta 2,70% untuk hutang yang boleh ditolak. Peratusan untuk baki bank dan hutang akan ditetapkan secara muktamad selepas berakhirnya tahun tersebut.

Berdasarkan peraturan bukti balas (tegenbewijsregeling), pulangan sebenar akan diambil kira sekiranya ia lebih rendah daripada pulangan berkanun. Sehingga sistem perundangan baharu bagi percukaian ke atas pulangan sebenar berkuat kuasa, sistem berkanun dengan kemungkinan bukti balas akan terus terpakai.

Pelarasan potongan cukai (heffingskortingen)

Potongan cukai am (algemene heffingskorting), potongan pekerjaan (arbeidskorting) dan potongan cukai lain telah diindeks semula pada tahun 2026. Jumlahnya bergantung antara lain pada pendapatan terkumpul, pendapatan pekerjaan, usia dan situasi peribadi. Potongan cukai mengurangkan cukai yang perlu dibayar dan berbeza daripada item potongan (aftrekposten), yang mengurangkan pendapatan bercukai.

Potongan cukai dan item potongan di Belanda (2026)

Pada tahun 2026, sistem cukai Belanda mempunyai pelbagai potongan cukai dan item potongan. Peraturan yang terpakai ditentukan secara individu berdasarkan undang-undang dan data dalam penyata cukai.

Peraturan penting termasuk:

• Potongan cukai am (Algemene heffingskorting). Bagi individu yang belum mencapai usia AOW pada tahun 2026, potongan ini berjumlah maksimum € 3.115 dengan pendapatan terkumpul sehingga € 29.736. Selepas itu, potongan akan dikurangkan secara berperingkat dan menjadi sifar bagi pendapatan terkumpul melebihi € 78.426.
• Potongan pekerjaan (Arbeidskorting). Potongan ini bergantung pada pendapatan pekerjaan. Pada tahun 2026, potongan pekerjaan meningkat sehingga maksimum € 5.685 dan dikurangkan bagi pendapatan pekerjaan yang lebih tinggi.
• Item potongan peribadi (Persoonsgebonden aftrekposten). Dengan syarat tertentu, contohnya kos penjagaan kesihatan tertentu, sumbangan dan nafkah pasangan yang dibayar boleh ditolak. Setiap item potongan mempunyai syarat undang-undang dan ambang tersendiri.
• Peraturan untuk usahawan. Seorang usahawan bagi tujuan cukai pendapatan boleh, dengan syarat tertentu, berhak mendapat antara lain potongan usahawan sendiri (zelfstandigenaftrek), potongan permulaan (startersaftrek), pengecualian keuntungan PKS (mkb-winstvrijstelling) dan potongan pelaburan (investeringsaftrek). Tidak semua zzp'er (pekerja bebas tanpa kakitangan) atau kontraktor secara automatik layak sebagai usahawan bagi tujuan cukai pendapatan.
• Elaun dan peraturan keluarga. Elaun penjagaan kesihatan (zorgtoeslag), elaun sewa (huurtoeslag), elaun penjagaan kanak-kanak (kinderopvangtoeslag) dan bajet berkaitan kanak-kanak (kindgebonden budget) bukan sebahagian daripada potongan cukai dalam cukai pendapatan. Hak untuk mendapatkannya ditentukan secara berasingan dan bergantung pada pendapatan.

Aplikasi muktamad bagi potongan dan item potongan bergantung pada fakta dan keadaan. Jumlah dan syarat boleh berubah setiap tahun.

Pendapatan bercukai: tiga box

Bagi tujuan cukai pendapatan, pendapatan dibahagikan kepada tiga 'box' (kategori). Setiap 'box' mempunyai asas cukai dan kadar cukainya yang tersendiri. Secara amnya, prinsip-prinsip berikut terpakai:

1. Sesuatu komponen pendapatan pada dasarnya hanya dikenakan cukai dalam satu 'box' sahaja.
2. Kerugian tidak boleh ditolak antara 'box' yang berbeza tanpa asas undang-undang. Penolakan kerugian berlaku mengikut peraturan yang terpakai bagi 'box' yang berkenaan.

Kelayakan fiskal bagi pendapatan atau aset tidak hanya bergantung pada nama yang diberikan oleh pihak-pihak yang terlibat, tetapi terutamanya pada keadaan fakta dan undang-undang.

Box 1: pendapatan bercukai daripada pekerjaan dan kediaman

Bagi pembayar cukai yang belum mencapai umur AOW (umur persaraan negeri Belanda) pada tahun 2026, struktur kadar berikut terpakai dalam box 1:

• sehingga € 38.883 pendapatan bercukai: 35,75%, termasuk caruman insurans sosial kebangsaan;
• melebihi € 38.883 sehingga € 78.426: 37,56%;
• melebihi € 78.426: 49,50%.

Pendapatan dalam box 1 merangkumi antara lain:

1. gaji daripada pekerjaan dan pendapatan lain daripada kerja;
2. keuntungan daripada perniagaan dan pendapatan tertentu daripada aktiviti lain;
3. pencen, AOW, kebanyakan faedah sosial, pembayaran anuiti dan nafkah pasangan yang diterima;
4. pendapatan bercukai dan potongan yang berkaitan dengan kediaman sendiri, termasuk 'eigenwoningforfait' (anggaran nilai sewa kediaman sendiri) dan, tertakluk kepada syarat-syarat tertentu, potongan faedah gadai janji.

Pendapatan luar negara pada dasarnya juga perlu dilaporkan oleh penduduk Belanda. Perjanjian cukai kemudiannya boleh menentukan negara mana yang berhak mengenakan cukai dan sama ada Belanda memberikan pengecualian bagi cukai berganda.

Box 2: pendapatan bercukai daripada kepentingan ketara (aanmerkelijk belang)

Kepentingan ketara pada dasarnya wujud apabila seseorang pembayar cukai, sama ada bersama pasangan fiskal atau tidak, secara langsung atau tidak langsung memiliki sekurang-kurangnya 5% saham, sijil keuntungan, hak menikmati tertentu atau hak mengundi dalam syarikat atau koperasi domestik mahupun asing.

Pendapatan bercukai daripada kepentingan ketara merangkumi antara lain:

1. faedah biasa, seperti dividen dan pengagihan keuntungan lain;
2. keuntungan pelupusan, seperti keuntungan daripada penjualan atau pemindahan saham, ditolak dengan harga perolehan fiskal dan mengambil kira peraturan undang-undang yang terpakai.

Pada tahun 2026, kadarnya ialah 24,5% ke atas pendapatan box 2 bercukai sehingga € 68.843 dan 31% ke atas jumlah selebihnya. Gaji yang diterima oleh pemegang saham daripada syarikat tidak dikenakan cukai dalam box 2, sebaliknya dalam box 1. Selain itu, peraturan gaji lazim ('gebruikelijkloonregeling') dan cukai dividen mungkin relevan.

Box 3: pendapatan bercukai daripada simpanan dan pelaburan

Box 3 berkaitan dengan pendapatan daripada simpanan dan pelaburan. Aset dalam box 3 boleh merangkumi antara lain:

• baki bank, simpanan dan wang tunai melebihi pengecualian yang terpakai;
• pelaburan, seperti saham, bon, sekuriti, ETF dan mata wang kripto;
• kediaman kedua, hartanah yang disewakan dan aset tidak alih lain yang tidak termasuk dalam kediaman sendiri di bawah box 1;
• tuntutan lain dan komponen aset persendirian, setakat yang diperuntukkan oleh undang-undang di bawah box 3.

Bagi taksiran sementara 2026, pendapatan box 3 dikira menggunakan peratusan pulangan tetap yang selaras dengan komposisi aset. Buat masa ini, kadar berikut terpakai:

• 1,28% untuk baki bank;
• 6,00% untuk pelaburan dan aset lain;
• 2,70% untuk hutang yang boleh ditolak.

Kadar cukai ke atas pendapatan box 3 yang dikira adalah sebanyak 36%. Aset bebas cukai adalah sebanyak € 59.357 bagi setiap orang atau € 118.714 bagi pasangan fiskal secara bersama. Terdapat juga ambang berasingan bagi hutang sebelum ia diambil kira dalam pengiraan.

Apabila pulangan sebenar lebih rendah daripada pulangan tetap, peraturan bukti balas (tegenbewijsregeling) boleh membawa kepada cukai yang lebih rendah. Dalam pengiraan pulangan sebenar, prinsip undang-undang tertentu terpakai, antaranya bagi faedah dan dividen yang diterima, perubahan nilai, faedah hutang dan hartanah.

Kemudahan fiskal untuk usahawan dan pelaburan

Usahawan boleh menggunakan kemudahan fiskal tertentu tertakluk kepada syarat-syarat yang ditetapkan. Peraturan ini tidak terpakai secara umum kepada pelaburan persendirian dan tidak mengurangkan kadar cukai secara langsung; ia biasanya mengurangkan keuntungan fiskal atau pendapatan bercukai.

Bagi tahun 2026, peraturan berikut antara yang terpakai:

1. Potongan pelaburan skala kecil (Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek - KIA). Bagi pelaburan dalam aset perniagaan yang layak dengan jumlah keseluruhan antara € 2.901 hingga € 398.236, anda mungkin berhak mendapat KIA. Bagi jumlah pelaburan antara € 2.901 hingga € 71.683, potongan adalah sebanyak 28% daripada jumlah pelaburan. Bagi pelaburan yang lebih tinggi, jumlah tetap atau berkurangan akan terpakai.
2. Potongan usahawan kendiri dan potongan permulaan (Zelfstandigenaftrek en startersaftrek). Potongan usahawan kendiri pada tahun 2026 adalah sebanyak € 1.200 jika syarat-syarat tertentu, termasuk kriteria jam kerja, dipenuhi. Potongan permulaan boleh berjumlah € 2.123 tertakluk kepada syarat-syarat tertentu.
3. Pengecualian keuntungan PKS (Mkb-winstvrijstelling). Pada tahun 2026, pengecualian ini berjumlah 12,7% daripada keuntungan selepas ditolak dengan potongan usahawan.
4. Penambahan pelupusan pelaburan (Desinvesteringsbijtelling). Apabila aset perniagaan dilupuskan dalam tempoh lima tahun selepas permulaan tahun pelaburan atau situasi yang setara berlaku, sebahagian daripada potongan pelaburan yang dinikmati sebelum ini boleh ditarik balik melalui penambahan pelupusan pelaburan.

Terdapat peraturan berasingan bagi pelaburan tenaga dan alam sekitar, termasuk EIA dan MIA. Peraturan ini tertakluk kepada senarai khusus, jumlah minimum, tempoh pelaporan dan syarat-syarat lain. Pelaburan mesti dilaporkan tepat pada masanya kepada Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (Agensi Keusahawanan Belanda) apabila peraturan yang berkaitan memerlukannya.

Penyata cukai pendapatan di Belanda

Tidak semua penduduk diwajibkan secara automatik untuk mengemukakan penyata cukai pendapatan setiap tahun. Penyata adalah wajib sekiranya Belastingdienst (Pihak Berkuasa Cukai Belanda) telah menghantar surat penyata. Walaupun tanpa surat penyata, kewajipan untuk mengemukakan penyata mungkin wujud jika selepas pengiraan, cukai yang perlu dibayar melebihi ambang taksiran yang ditetapkan.

Semasa mengemukakan penyata, peraturan berikut adalah penting:

1. Tempoh. Penyata mesti diterima selewat-lewatnya pada tarikh yang dinyatakan dalam surat penyata. Bagi penyata tahun 2025, tarikh ini bagi kebanyakan pembayar cukai adalah 1 Mei 2026. Sesiapa yang telah memohon penangguhan sebelum 1 Mei 2026 dan telah mendapat kelulusan, biasanya akan diberikan penangguhan sehingga 1 September 2026. Penangguhan tidak selalunya dapat mengelakkan faedah cukai.
2. Cara pengemukaan. Penyata biasanya boleh dikemukakan secara dalam talian melalui Mijn Belastingdienst menggunakan DigiD (sistem pengenalan digital Belanda). Dalam situasi mudah, aplikasi penyata boleh digunakan. Bagi pembayar cukai dan situasi tertentu, penyata kertas mungkin dibenarkan.
3. Tidak menerima surat pengisytiharan. Semak sama ada cukai perlu dibayar tambahan atau boleh dituntut semula. Sesiapa yang perlu membayar lebih daripada ambang taksiran tanpa surat pengisytiharan, wajib mengemukakan pengisytiharan. Sesiapa yang berhak mendapat bayaran balik melebihi ambang bayaran balik, boleh mengemukakan pengisytiharan untuk menerima jumlah tersebut.
4. Penyata lewat. Selepas tempoh tamat, biasanya peringatan pertama akan dihantar, diikuti dengan notis tuntutan. Jika penyata masih tidak dikemukakan dalam tempoh notis tuntutan, denda kegagalan sebanyak € 469 boleh dikenakan. Bagi kegagalan berulang, denda boleh meningkat sehingga € 6.709.
5. Tiada penyata atau penyata tidak tepat. Belastingdienst boleh menganggarkan pendapatan dan mengeluarkan taksiran secara rasmi (ambtshalve aanslag). Sekiranya terdapat niat sengaja atau kecuaian berat, denda pelanggaran (vergrijpboete) boleh dikenakan sebagai tambahan kepada faedah cukai.

Penilaian pendapatan antarabangsa, keuntungan perniagaan, kepentingan ketara, hartanah, mata wang kripto, perkongsian fiskal dan aset box 3 boleh menjadi kompleks. Jika ragu-ragu, adalah dinasihatkan untuk menyemak penyata tersebut dengan penasihat cukai atau peguam fiskal Belanda.

Soalan lazim mengenai cukai pendapatan Belanda

Apakah cukai pendapatan yang dibayar oleh individu di Belanda?

Cukai pendapatan terdiri daripada tiga kotak (box): box 1 untuk pendapatan daripada pekerjaan dan kediaman, box 2 untuk pendapatan daripada kepentingan ketara (aanmerkelijk belang), dan box 3 untuk pendapatan daripada simpanan dan pelaburan. Dalam box 1, caruman insurans rakyat (premies volksverzekeringen) mungkin termasuk dalam kadar cukai. PPN (cukai nilai tambah), cukai pindah milik, cukai pemberian, cukai warisan, dan cukai perbandaran adalah cukai yang berasingan dan bukan sebahagian daripada cukai pendapatan.

Bagaimanakah cukai pendapatan dikira?

Pertama, ditentukan dalam box manakah sesuatu komponen pendapatan atau aset berada. Kemudian, asas cukai dikira bagi setiap box dan kadar yang berkenaan digunakan. Seterusnya, sebarang rebat cukai (heffingskortingen) akan ditolak. Item potongan (aftrekposten), penyelesaian kerugian, perkongsian fiskal, perjanjian cukai antarabangsa, serta cukai gaji atau dividen yang telah dipotong boleh mempengaruhi taksiran akhir.

Apakah pendapatan yang tidak dikenakan cukai?

Tiada peraturan umum yang menyatakan bahawa pemberian, pencen, faedah, atau nafkah sentiasa dikecualikan daripada cukai. Pemberian biasanya tidak termasuk dalam pendapatan box 1, tetapi boleh tertakluk kepada cukai pemberian jika melebihi pengecualian yang berkenaan. Nafkah pasangan yang diterima adalah dikenakan cukai dalam box 1; nafkah anak dikecualikan daripada cukai pendapatan. Pencen dan kebanyakan faedah sosial pada dasarnya tergolong dalam pendapatan bercukai dalam box 1.

Apakah kadar cukai pendapatan di Belanda pada tahun 2026?

Bagi individu yang belum mencapai umur AOW (umur persaraan negeri) pada tahun 2026, terdapat tiga kurungan (schijven) dalam box 1:

• sehingga € 38.883: 35,75%;
• melebihi € 38.883 sehingga € 78.426: 37,56%;
• melebihi € 78.426: 49,50%.

Beban cukai berkesan mungkin lebih rendah disebabkan oleh rebat cukai dan item potongan. Bagi penerima AOW, kadar yang lebih rendah dikenakan dalam kurungan pertama.

Apakah cukai lain yang dikenakan di Belanda?

Selain cukai pendapatan, cukai lain yang mungkin terpakai termasuk PPN, cukai dividen, cukai pindah milik, cukai pemberian, cukai warisan, cukai kenderaan bermotor, cukai perbandaran, dan cukai pihak berkuasa air. Bagi usahawan dan majikan, terdapat juga kewajipan pengisytiharan dan pemotongan cukai yang khusus.

Berapakah kadar cukai dalam box 2?

Pada tahun 2026, kadar box 2 adalah 24,5% ke atas pendapatan bercukai daripada kepentingan ketara sehingga € 68.843 dan 31% ke atas jumlah selebihnya. Box 2 boleh terpakai sekiranya terdapat kepentingan langsung atau tidak langsung sekurang-kurangnya 5% dalam sebuah syarikat. Kelayakan yang tepat bergantung pada peraturan undang-undang, termasuk peraturan untuk pasangan fiskal, jenis saham, opsyen, dan kepentingan tidak langsung.

Apakah itu pengisytiharan cukai pendapatan?

Pengisytiharan cukai pendapatan adalah penyata pendapatan, potongan, aset, hutang, dan keadaan peribadi yang berkaitan bagi sesuatu tahun kalendar. Berdasarkan maklumat tersebut, Belastingdienst (pihak berkuasa cukai Belanda) akan menetapkan cukai pendapatan dan caruman yang perlu dibayar atau menentukan jumlah yang akan dikembalikan.

Apakah denda yang dikenakan jika lewat membuat pengisytiharan cukai pendapatan?

Sesiapa yang tidak membuat pengisytiharan dalam tempoh yang ditetapkan selepas menerima peringatan dan tuntutan boleh dikenakan denda kegagalan (verzuimboete) sebanyak € 469. Dalam kes kegagalan berulang, denda boleh meningkat sehingga € 6.709. Selain itu, Belastingdienst boleh menganggarkan pendapatan, mengenakan taksiran secara rasmi (ambtshalve aanslag), dan mengenakan faedah cukai. Jika pengisytiharan tidak dibuat dengan sengaja, atau dibuat secara tidak tepat atau tidak lengkap, denda kesalahan yang lebih berat boleh dikenakan.

Perhatian: teks ini mengandungi maklumat umum berdasarkan peraturan fiskal Belanda pada tahun 2026. Penggunaan undang-undang cukai bergantung pada fakta dan keadaan individu serta boleh berubah akibat pindaan undang-undang, perundangan kes, atau keputusan dasar. Maklumat ini bukan pengganti nasihat fiskal atau undang-undang secara individu.