Kedua-dua individu dan usahawan adalah pembayar cukai di Belanda. Individu dan usahawan (individu semula jadi) tertakluk kepada cukai pendapatan, manakala entiti undang-undang tertakluk kepada cukai korporat. Cukai penting lain termasuk cukai gaji, cukai dividen, dan cukai jualan (BTW).
Cukai di Belanda bagi warga asing pada dasarnya adalah sama dengan cukai bagi warganegara Belanda. Bagi keuntungan kurang daripada € 38.441 setahun, seseorang diwajibkan membayar 35,82% cukai ke atas jumlah pendapatan; bagi pendapatan sehingga € 76.817, kadarnya ialah 37,48%, dan jika gaji atau dividen melebihi € 76.817 setahun, kadar 49,5% akan dikenakan. Selain itu, pembayar cukai perlu membayar caruman insurans rakyat wajib sebanyak 27,65% ke atas pendapatan, yang terpakai bagi pendapatan sehingga € 33.715.
Maklumat lanjut mengenai percukaian boleh didapati di halaman Undang-undang fiskal.
Pembayar cukai: domestik dan asing
Pertama sekali, adalah penting untuk menentukan sama ada seseorang individu atau entiti undang-undang merupakan pemastautin fiskal di Belanda. Pembayar cukai domestik dikenakan cukai ke atas pendapatan global mereka, manakala pembayar cukai asing hanya dikenakan cukai ke atas pendapatan yang diperoleh di Belanda.
Faktor penting bagi individu dan badan korporat ialah penentuan tempat kediaman atau tempat perniagaan. Bagi entiti undang-undang, tempat di mana pengurusan sebenar dijalankan boleh menjadi penentu.
Semua perniagaan yang ditubuhkan di bawah undang-undang Belanda atau mempunyai tempat perniagaan sebenar di Belanda adalah pembayar cukai di Belanda ke atas pendapatan global mereka. Pendapatan global juga merangkumi pendapatan dari luar Belanda. Jika perjanjian cukai terpakai, cukai berganda boleh dielakkan.
Pembayar cukai asing
Syarikat bukan pemastautin membayar cukai korporat di Belanda ke atas:
- keuntungan bercukai daripada perniagaan Belanda;
- keuntungan bercukai daripada kepentingan besar dalam syarikat yang berpangkalan di Belanda;
- di bawah syarat tertentu, keuntungan bercukai bagi perniagaan yang berpangkalan di Aruba, Curaçao, Sint-Maarten atau dengan penubuhan tetap di Bonaire, Sint-Eustatius dan Saba.
Individu: struktur pendapatan bercukai
Perundangan cukai Belanda membahagikan pendapatan bercukai kepada tiga kategori, yang dikenali sebagai 'box'. Setiap 'box' mempunyai kadar cukai tersendiri:
- Box 1: pendapatan bercukai daripada kerja dan kediaman;
- Box 2: pendapatan bercukai daripada kepentingan besar;
- Box 3: pendapatan bercukai daripada simpanan dan pelaburan.
Box 1 dikenakan cukai mengikut kadar progresif, bermula pada 8,4% dan meningkat sehingga 49,5% (bagi pendapatan melebihi € 73.031). Selain itu, caruman insurans rakyat dikenakan. Kutipan caruman ini disepadukan ke dalam sistem cukai. Walau bagaimanapun, caruman insurans rakyat adalah berdasarkan undang-undang dan peraturan lain, yang dalam kes tertentu tidak sepenuhnya selaras dengan pengenaan cukai gaji atau cukai pendapatan.
Jumlah caruman insurans rakyat bergantung pada keadaan peribadi pembayar cukai dan jumlah pendapatan (caruman dikenakan ke atas pendapatan sehingga € 37.393). Caruman tersebut (28,15%) diintegrasikan ke dalam dua kurungan pertama Box 1 sistem cukai Belanda.
Dalam Box 2, kadar tetap 25% dikenakan ke atas pendapatan daripada kepentingan utama. Pendapatan daripada kepentingan utama merangkumi dividen dan keuntungan modal.
Bagi simpanan dan pelaburan, kadar cukai 30% dikenakan (Box 3). Bagi pendapatan daripada simpanan dan pelaburan, pulangan andaian sebanyak 4% ke atas nilai aset digunakan, tanpa mengira pulangan sebenar. Oleh itu, keuntungan atau kerugian modal sebenar (yang tidak berkaitan dengan kepentingan utama) tidak menjejaskan pendapatan bercukai. Seorang peguam undang-undang cukai menawarkan bantuan undang-undang profesional dalam bidang ini.
Cukai bagi syarikat di Belanda (keuntungan perniagaan)
Percukaian bagi individu yang menjalankan aktiviti perdagangan ekonomi di Belanda merangkumi pelbagai jenis cukai. Cukai perniagaan di Belanda termasuk cukai korporat, cukai dividen, dan caruman majikan wajib. Majikan membayar levi gaji dan caruman sosial untuk pekerja mereka. Syarikat membayar cukai korporat ke atas keuntungan mereka. Cukai dividen ditahan daripada keuntungan yang diagihkan sebagai dividen kepada pemegang saham. Terdapat juga pelbagai cukai alam sekitar (ini tidak dibincangkan dalam artikel ini). Untuk mengelakkan cukai berganda bagi syarikat, pelbagai negara memeterai perjanjian antarabangsa antara satu sama lain.
Badan undang-undang awam dan swasta yang berpangkalan di Belanda dikenakan cukai ke atas aktiviti perdagangan ekonomi global mereka. Di bawah keadaan tertentu, persatuan dan yayasan juga tertakluk kepada cukai korporat dan oleh itu perlu mengemukakan penyata cukai korporat.
Sesetengah entiti undang-undang, contohnya yang layak sebagai institusi pelaburan fiskal, dikecualikan daripada cukai korporat.
Vpb (Cukai korporat di Belanda)
Keuntungan N.V. dan B.V. tertakluk kepada cukai korporat. Peraturan cukai khas terpakai bagi unit fiskal dan syarikat yang memiliki lebih daripada 5% saham syarikat lain (pengecualian penyertaan).
Kadar cukai korporat
Kadar cukai korporat di Belanda bergantung pada jumlah bercukai. Jumlah bercukai ialah keuntungan tahun tersebut ditolak dengan kerugian yang boleh ditolak (penolakan kerugian dengan keuntungan tahun sebelumnya / penolakan kerugian dengan keuntungan masa depan sehingga sembilan tahun ke hadapan). Jika jumlah bercukai tidak melebihi € 200.000 setahun, kadar cukai ialah 19% ke atas jumlah ini; melebihi jumlah tersebut, kadar 25,8% dikenakan. Contohnya: jika jumlah bercukai ialah € 250.000, cukai korporat ialah € 50.900 (19% ke atas € 200.000 dan 25,8% ke atas € 50.000).
Kadar rendah 5% dikenakan bagi aktiviti perdagangan yang termasuk dalam apa yang dipanggil kotak inovasi (innovatiebox). Kotak inovasi menawarkan faedah cukai untuk merangsang penyelidikan inovatif. Keuntungan yang terhasil daripada aktiviti sedemikian dikenakan cukai pada kadar khas ini.
Jumlah bercukai
Jumlah bercukai diperoleh daripada pendapatan pembayar cukai ditolak kos. Pada dasarnya, kos perniagaan boleh ditolak, tetapi kos tertentu tidak boleh atau hanya sebahagiannya boleh ditolak. Peraturan bagi penentuan keuntungan dan penolakan kerugian dikawal oleh perundangan cukai Belanda dan tidak selalu sepenuhnya selaras dengan prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP).
Unit fiskal dengan anak syarikat
Pada dasarnya, setiap syarikat bertanggungjawab secara berasingan untuk cukai korporat. Walau bagaimanapun, jika syarikat induk memiliki sepenuhnya satu atau lebih anak syarikat di Belanda, Belastingdienst (pihak berkuasa cukai Belanda) boleh menganggap kumpulan ini sebagai satu pembayar cukai: unit fiskal. Keuntungan gabungan unit fiskal membolehkan kerugian daripada satu syarikat ditolak dengan keuntungan daripada syarikat lain dalam kumpulan tersebut. Pembentukan unit fiskal adalah mungkin di bawah syarat-syarat yang ketat. Syarat utama ialah 'syarikat induk' mesti memiliki sekurang-kurangnya 95% saham dalam anak syarikat tersebut.
Syarikat pegangan (holding) dan pengecualian penyertaan di Belanda
Selain itu, rangkaian perjanjian cukai Belanda yang luas dan apa yang dipanggil pengecualian penyertaan (deelnemingsvrijstelling) menawarkan iklim fiskal yang menggalakkan bagi syarikat pegangan (holding).
Berdasarkan pengecualian penyertaan, dividen dan keuntungan modal dikecualikan daripada cukai korporat. Ini bermakna keuntungan tidak dikenakan cukai dua kali dalam kumpulan syarikat yang sama. Pengecualian hanya terpakai kepada pemegang saham yang memegang kepentingan sekurang-kurangnya 5% dalam anak syarikat. Peraturan ini terpakai kepada penyertaan domestik dan asing. Ini adalah ciri teras rejim cukai Belanda. Pengecualian penyertaan tidak terpakai kepada syarikat pegangan dalam institusi pelaburan yang menggunakan kadar sifar atau kadar rendah.
Perjanjian Penetapan Harga Awal (APA) dan Ketetapan Cukai Awal (ATR)
Di Belanda, Perjanjian Penetapan Harga Awal (APA) dan Keputusan Cukai Awal (ATR) digunakan. APA dan ATR adalah perjanjian yang mengikat dengan Pihak Berkuasa Cukai (Belastingdienst) mengenai penggunaan undang-undang cukai bagi syarikat pegangan dan perniagaan antarabangsa.
APA dan ATR memberikan kepastian kepada pelabur asing bahawa peraturan fiskal nasional dan antarabangsa digunakan dengan betul ke atas mereka di Belanda. Ini mengelakkan perbezaan tafsiran pada masa hadapan.
Pemungutan cukai
Cukai dividen di Belanda melibatkan cukai pegangan sebanyak 15% ke atas agihan kepada pemegang saham syarikat yang berpangkalan di Belanda. Kadar ini boleh dikurangkan melalui penggunaan perjanjian cukai tertentu. Jika penerima dividen boleh menggunakan pengecualian penyertaan (lihat di atas), syarikat yang membuat agihan tidak perlu menahan cukai dividen. Belanda tidak mengenakan cukai pegangan ke atas faedah dan royalti.
Cukai Nilai Tambah (BTW)
Syarikat diwajibkan membayar BTW ke atas semua barangan dan perkhidmatan. Terdapat pengecualian, seperti perkhidmatan perubatan, yang dikecualikan daripada BTW. Bergantung pada jenis barangan atau perkhidmatan, kadarnya ialah 21% atau 9%. Syarikat mempunyai hak untuk menolak BTW yang dikenakan dengan cukai input yang dibayar (potongan cukai input). Keperluan untuk mengemukakan dan membayar penyata BTW di Belanda adalah sangat terperinci, dan denda dikenakan bagi pelanggaran.
Perjanjian cukai
Kerajaan terutamanya berusaha untuk mengelakkan cukai berganda bagi syarikat antarabangsa. Sebagai negara dengan orientasi perdagangan tradisional, Belanda mempunyai rangkaian perjanjian fiskal yang luas dan menggalakkan dengan sebilangan besar negara.
Perjanjian cukai ialah perjanjian antara dua negara mengenai siapa yang mempunyai hak untuk mengenakan cukai. Satu negara mengenakan cukai, manakala negara lain memberikan pengurangan atau pengecualian. Jika sesebuah syarikat menjana pendapatan di bekas Antillen Belanda dan Aruba, Peraturan Cukai untuk Kerajaan (BRK) antara Belanda dan (bekas) Antillen serta Aruba terpakai. Peraturan Cukai untuk Kerajaan bukanlah satu perjanjian, walaupun penggunaannya menunjukkan persamaan dengan perjanjian.
Sejak 2010, peraturan berasingan terpakai bagi Bonaire, Sint-Eustatius dan Saba (pulau-pulau BES).
Cukai lain
Beberapa cukai lain juga penting di Belanda, seperti cukai warisan dan hadiah, cukai pindah milik, cukai insurans, dan cukai perjudian. Selain itu, pihak perbandaran mengenakan cukai tempatan ke atas penggunaan dan pemilikan hartanah (OZB). Seorang peguam di Belanda boleh membantu dalam menavigasi pelbagai aspek undang-undang dan percukaian.
Soalan lazim mengenai cukai di Belanda untuk warga asing
Adakah mungkin untuk mengoptimumkan cukai dividen di Belanda melalui perjanjian antarabangsa?
Ya, undang-undang cukai Belanda membenarkan penggunaan perjanjian antarabangsa untuk mengurangkan beban fiskal. Berkat perjanjian sedemikian, cukai berganda ke atas dividen boleh dikurangkan atau dielakkan. Ini amat berfaedah bagi syarikat yang mempunyai kehadiran antarabangsa. Agihan kepada pemegang saham biasanya tertakluk kepada 15% cukai pegangan. Walau bagaimanapun, dengan penggunaan perjanjian, kadar ini boleh dikurangkan atau ditetapkan kepada sifar jika syarikat induk memenuhi syarat untuk pengecualian penyertaan.
Apakah cukai yang perlu dibayar oleh individu di Belanda?
Bagi individu, sistem cukai pendapatan standard terpakai, di mana mereka membayar antara 9% dan 49,5% cukai (ke atas dividen, aset atau gaji), cukai jualan wajib (BTW) sebanyak 21% (dengan pengecualian produk tertentu yang tertakluk kepada kadar 9%), serta cukai ke atas hartanah, hadiah dan warisan.
Bagaimanakah cukai untuk entiti undang-undang dikira?
Pemilik syarikat sendirian berhad (B.V.) yang memperoleh keuntungan tahunan kurang daripada € 200.000 diwajibkan membayar cukai korporat pada kadar 19%. Jika keuntungan tahunan melebihi jumlah ini, kadar tersebut meningkat kepada 25,8%. Syarikat pegangan (holding) boleh menuntut pengecualian penyertaan (deelnemingsvrijstelling), yang mengurangkan beban cukai efektif. Terdapat juga kemudahan bagi usahawan asing dengan syarikat pemula inovatif dalam bidang kejuruteraan dan IT (WBSO/Innovatiebox).
Bagaimanakah usahawan yang aktif di Belanda dan luar negara membayar cukai?
Syarikat yang pemiliknya merupakan warga asing diwajibkan membayar cukai korporat (19%-25,8%) kepada kerajaan Belanda atas keuntungan yang diperoleh daripada perniagaan mereka di Belanda. Pendapatan yang diperoleh daripada penjualan barangan atau perkhidmatan di negara lain (tanpa penubuhan tetap di Belanda) pada dasarnya tidak dikenakan cukai di Belanda, tertakluk kepada perjanjian cukai.
Apakah cukai pindah milik untuk warga asing?
Apabila membeli hartanah di Belanda, seseorang perlu membayar cukai pindah milik (overdrachtsbelasting). Sejak 1 Januari 2026, kadar 8% dikenakan bagi pelabur yang membeli kediaman yang tidak dijadikan sebagai kediaman utama (sebelum ini 10,4%); bagi premis perniagaan, kadar tersebut kekal pada 10,4%. Selain itu, pemilik kediaman atau premis perniagaan membayar cukai harta tanah tahunan (OZB), yang berjulat antara 0,1% hingga 0,3% daripada nilai WOZ (nilai hartanah mengikut Akta Penilaian Hartanah). Cukai juga dikenakan ke atas hartanah yang dihadiahkan atau diwarisi.
Apakah kadar cukai di Belanda pada tahun 2026?
Kadar cukai pendapatan berjulat antara 35,75% hingga 49,50%, bergantung pada tahap pendapatan (35,75% sehingga € 38.883, 37,56% sehingga € 78.426, dan 49,50% bagi jumlah selebihnya). Kadar umum PPN (cukai nilai tambah) adalah 21%, dengan kadar rendah 9% bagi kategori barangan dan perkhidmatan tertentu.
Apakah yang terkandung dalam sistem percukaian Belanda?
Sistem percukaian Belanda adalah berdasarkan sistem progresif untuk cukai pendapatan (Box 1, 2 dan 3) dan merangkumi caruman wajib insurans sosial.
Berapakah kadar cukai dividen di Belanda?
Cukai dividen di Belanda adalah sebanyak 15%. Kadar ini boleh dikurangkan melalui perjanjian antarabangsa atau dikecualikan sepenuhnya (sifar) sekiranya pengecualian penyertaan (deelnemingsvrijstelling) diguna pakai.
