اگر در هلند زندگی میکنید، ملزم به رعایت قوانین مالیاتی ملی هستید: به عنوان مقیم یا غیرمقیم که در هلند درآمد کسب میکنید، باید مالیات بر درآمد بپردازید.
اقامتگاه مالیاتی چیست؟
اقامتگاه مالیاتی به معنای پیوند یک شخص حقیقی یا حقوقی با نظام مالیاتی یک کشور معین است. یک شخص حقیقی ممکن است دارای مجوز اقامت یا تابعیت یک کشور باشد، اما به عنوان مقیم مالیاتی در نظر گرفته نشود؛ و یا برعکس: اگر فردی مقیم مالیاتی باشد، لزوماً نیازی به داشتن مجوز اقامت در آن کشور نیست. چنین اشخاصی نسبت به درآمد حاصل از کار، فعالیتهای تجاری، پاداشها، مستمریها و املاک و مستغلات مالیات میپردازند. درآمدهایی که هم در قلمرو یک دولت و هم در قلمرو دولتهای دیگر تحصیل میشوند، مشمول مالیات هستند. با این حال، از آنجا که برای مثال بین روسیه و بسیاری از کشورهای دیگر (از جمله پادشاهی هلند) معاهدهای برای جلوگیری از اخذ مالیات مضاعف وجود دارد، در صورتی که اظهارنامه بهموقع (فرم 3-NDFL) در روسیه تسلیم شود، درآمدهای روسیه در خارج از کشور مشمول مالیات نخواهند بود.
چگونه میتوان وضعیت مقیم مالیاتی را دریافت کرد؟
چگونه محل اقامت مالیاتی خود را تأیید میکنید؟ برای اجرای قوانین مالیاتی، دانستن اینکه آیا شما بهعنوان مقیم مالیاتی هلند محسوب میشوید یا خیر اهمیت دارد. محل اقامت مالیاتی شما تعیین میکند که آیا در هلند بر درآمد جهانی خود مالیات میپردازید یا خیر، و اینکه آیا به معاهدات مالیاتی هلند برای جلوگیری از مالیات مضاعف دسترسی دارید یا نه. در چنین مواردی، ممکن است برای تعیین دقیق وضعیت شما به کمک یک وکیل مالیاتی نیاز باشد.
وضعیت اقامت برای بسیاری از جنبهها مهم است. این وضعیت از جمله موارد زیر را تعیین میکند:
- موقعیت شما بهعنوان شخصِ مشمول مالیات؛
- کدام نوع فرم را باید برای اعلام/اظهار خود در هلند ارائه دهید؛
- موقعیت شما در رابطه با تأمینهای تکمیلی (toeslagen)؛
- نظام ۳۰٪: یکی از شروط درخواست برای نظام ۳۰٪ در حال حاضر این است که پیش از شروع به کار در هلند، باید حداقل ۱۵۰ کیلومتر از مرز هلند دورتر زندگی کرده باشید؛
- جایگاه شما در زمینه تأمین اجتماعی؛
- موضع شما در خصوص حق دریافت برخی مزایا، برای مثال کمکهزینه مراقبت بهداشتی (zorgtoeslag).
مطابق با قوانین هلند، اقامتگاه مالیاتی شما بر اساس تمام حقایق و شرایط مربوطه تعیین میشود. بر اساس این حقایق و شرایط مشخص میشود که آیا شما پیوندهای کافی و مرتبط با هلند دارید تا به عنوان مقیم در نظر گرفته شوید یا خیر.
در ارزیابی اینکه آیا شما مقیم مالیاتی هلند هستید، تعدادی از شرایط میتواند حائز اهمیت باشد. برخی از شرایط مهم عبارتند از:
- اقامتگاه دائم شما در کدام کشور است؟
- بیشتر اوقات به صورت فیزیکی در کجا حضور دارید؟
- خانواده شما کجا اقامت دارد؟
- آیا پیوندهای اقتصادی با هلند دارید (به عنوان مثال درآمد یا سرمایهگذاری در هلند)؟
- تابعیت شما چیست؟
اداره مالیات (Belastingdienst) پس از ثبتنام شما در یک شهرداری هلند مطلع میشود. بنابراین، اگر در آدرسی در هلند ثبتنام کنید، مقامات مالیاتی به احتمال زیاد از لحظه ثبتنام شما را به عنوان مقیم مالیاتی هلند در نظر گرفته و بر این اساس از شما مالیات دریافت خواهند کرد.
اگر بر اساس تمامی حقایق و شرایط مربوطه مشخص شود که شما مقیم هلند هستید، برای مقاصد مالیاتی هلند به عنوان مودی مالیاتی داخلی در نظر گرفته میشوید.
به عنوان مؤدی مالیاتی در هلند، اگر مشمول ارائه اظهارنامه باشید، باید درآمد جهانی خود را در اظهارنامه مالیاتی هلند اعلام کنید. مؤدیان مالیاتی خارجی تنها بر درآمدهای حاصل از منابع خاص در هلند (به عنوان مثال املاک و مستغلات در هلند) مالیات میپردازند.
ممکن است شما به عنوان مقیم مالیاتی دو کشور شناخته شوید. این اتفاق زمانی رخ میدهد که کشورهای مختلف معیارهای متفاوتی را برای تعیین اقامتگاه به کار میگیرند. به عنوان مثال، شخصی به صورت فیزیکی نیم سال در هلند و نیمه دیگر سال را در اسپانیا کار میکند، در حالی که خانوادهاش در یک محل سکونت دائمی در هلند باقی میمانند. در این صورت، این شخص به احتمال زیاد طبق قوانین هلند به عنوان مقیم هلند شناخته میشود. با این حال، او ممکن است همزمان طبق قوانین مالیاتی داخلی اسپانیا به عنوان مقیم مالیاتی اسپانیا نیز شناخته شود.
برای جلوگیری از اینکه چنین وضعیتی منجر به اخذ مالیات مضاعف شود، معاهده مالیاتی بین هلند و اسپانیا باید در نهایت تعیین کند که این شخص در کدام کشور مقیم مالیاتی است. در این موارد، به اصطلاح «قانون تعیین تکلیف» (tie-breaker rule) در معاهده مالیاتی، وضعیت اقامت برای اهداف مالیاتی را تعیین میکند.
در مدل کنوانسیون OECD مقرر شده است که یک شخص حقیقی در دولتی اقامت دارد که در آن یک «خانه دائمی» در اختیار دارد. اگر شخصی در هیچیک از دو دولت خانه دائمی نداشته باشد، فرض بر این است که او مقیم دولتی است که بهطور معمول در آن اقامت دارد.
اگر یک شخص حقیقی بهطور معمول در هر دو دولت اقامت داشته باشد و امکان دسترسی به اقامتگاه دائمی در هر دو مکان را داشته باشد، فرض بر این است که او مقیم دولتی است که قویترین پیوندهای شخصی و اقتصادی را با آن دارد. زمانی که تعیین اینکه شخص با کدام دولت قویترین پیوندهای شخصی و اقتصادی را دارد ممکن نباشد، او مقیم دولتی محسوب میشود که تابعیت آن را دارد.
همه معاهدات مالیاتی شامل «قاعده تعیین تکلیف» (tie-breaker rule) نیستند. برخی کشورها (مستقیماً) یک «رویه توافق دوجانبه» (procedure of mutual agreement/onderlinge overlegprocedure) را برای تعیین محل اقامت یک شخص اعمال میکنند. توجه داشته باشید که در رویه توافق دوجانبه، اوضاع و احوالی که در بالا توضیح داده شد در تعیین محل اقامت یک شخص اهمیت دارد.
اگر علاقهمند هستید، کار میکنید یا صاحب کسبوکاری هستید که از کارگران مهاجر برای کار استفاده میکند و میخواهید پیچیدگیهای استخدام کارکنان از کشورهای دیگر را درک کنید، دوره آموزشی استخدام کارگران مهاجر در هلند برای شما طراحی شده است.
توافقنامههای بینالمللی در مورد اقامت مالیاتی در هلند
هلند دارای شبکه گستردهای از معاهدات بینالمللی برای جلوگیری از مالیات مضاعف (Double Taxation Agreements, DTA) است که به اشخاصِ مقیمِ مالیاتی کمک میکند تا از پرداخت مالیات بر یک درآمد یکسان در دو کشور بهطور همزمان جلوگیری شود. در اینجا نکات کلیدی آمده است:
۱. هدف از معاهدات. چنین معاهداتی تعیین میکنند که کدام کشور حق دارد بر درآمد یک شخص حقیقی یا حقوقی مالیات وضع کند، در صورتی که آن شخص مقیم دو کشور باشد. این امر خطر اخذ مالیات مضاعف را کاهش میدهد.
۲. حوزههای کاربرد. این معاهدات انواع درآمدهای زیر را پوشش میدهند:
- حقوق و درآمدهای حاصل از کار.
- سود حاصل از فعالیتهای تجاری.
- درآمدهای حاصل از املاک و مستغلات، داراییها و سرمایهگذاریها.
- مستمریها و پرداختهای تأمین اجتماعی.
۳. تعیین محل اقامت.
در صورت بروز اختلاف در مورد محل اقامت (زمانی که یک شخص میتواند همزمان مقیم مالیاتی دو کشور محسوب شود)، «قواعد تعیین محل اقامت» اعمال میشود. برای مثال، بررسی میشود که محل سکونت اصلی کجاست یا فعالیت اقتصادی در کجا انجام میشود.
۴. حذف مالیات مضاعف.
اگر درآمد در دو کشور مشمول مالیات شود، مقامات مالیاتی هلند مزایای مالیاتی ارائه میدهند، از جمله:
- معافیت مالیاتی برای درآمدهای خاص.
- کسر مالیات پرداختشده در کشور دیگر.
- مثال برای اوکراین و هلند.
اوکراین و هلند یک معاهده برای جلوگیری از مالیات مضاعف امضا کردهاند که به مقیمان مالیاتی هر دو کشور اجازه میدهد، بسته به منبع درآمد، تنها در یک کشور مالیات بپردازند.
چگونه از مزایای این معاهدات بهرهمند شوید؟
برای اعمال مفاد معاهدات بینالمللی، انجام اقدامات زیر ضروری است:
- دریافت گواهیِ محل سکونت مالیاتی در هلند.
- ارائه درخواست برای بهرهمندی از مزایا به مقامات مالیاتی کشور محل اقامت.
معاهدات بینالمللی سیستم مالیاتی را بهطور قابلتوجهی ساده کرده و از مودیان مالیاتی در برابر بار مالیاتی بیش از حد محافظت میکنند. اگر میخواهید در مورد نحوه اعمال مفاد این معاهدات در شرایط خاص خود بیشتر بدانید، توصیه میشود با یک مشاور مالیاتی مشورت کنید.
مزایای تغییر اقامتگاه مالیاتی
مهمترین دلیلی که بر تصمیم تغییر اقامتگاه مالیاتی اثر میگذارد، میزان فشار مالیاتی است. نرخ مالیات بر درآمد برای اشخاص حقیقی و حقوقی میتواند در کشورهای مختلف بهطور قابلتوجهی متفاوت باشد. علاوه بر این، ممکن است برخی از سودها بهطور کامل از مالیات معاف باشند. برای مثال، در امارات متحده عربی، برای اشخاص حقیقی مالیات بر درآمد وجود ندارد، مالیات بر ارث و مالیات بر هدیه نیز اعمال نمیشود.
با تغییر اقامتگاه، فرد از حق قانونی برای صرفهجویی در تفاوت مالیاتها برخوردار میشود. با این حال، پیش از انجام این کار باید عوامل متعددی از جمله میزان نرخهای مالیاتی و شرایط اقامت در کشوری که قصد دارید مقیم آن شوید را در نظر بگیرید.
کارکنان مؤسسات مالی در حال بررسی ایجاد یک سیستم مالیاتی عمومی هستند. هدف از این کار، کمک به سازمانهای مالیاتی کشورهای مختلف برای تبادل مؤثر اطلاعات مربوط به مقیمان و اعمال کنترل است، با توجه به اینکه یک شخص حقیقی میتواند آزادانه در کشورهای مختلف تردد کرده و به تجارت بپردازد. تمایل به دور زدن چنین کنترلهای سختگیرانهای، دلیل مهم دیگری برای تغییر اقامتگاه مالیاتی محسوب میشود.
تبادل خودکار اطلاعات مالی اشخاص حقیقی میان کشورهایی که عضو این معاهده بینالمللی هستند، آغاز شده است. این بدان معناست که سازمان مالیاتی کشوری که شخص حقیقی در آن مقیم است، در صورت وجود توافقنامه بینالمللی مربوطه، میتواند اطلاعات کاملی از حسابهای بانکی او در خارج از کشور دریافت کند.
اقامتگاه مالیاتی در دوران همهگیری
همهگیری ویروس کرونا منجر به وضعیتی غیرقابلکنترل در خصوص اقامتگاه مالیاتی شد، زیرا افراد هنگام انتخاب کشوری برای اقامت در طول این دوره بحران، به امنیت خود و امکان پیوستن به خانوادهشان فکر میکردند و نه به پیامدهای مربوط به اقامتگاه مالیاتی و موارد مشابه. اما این وضعیت ادامه یافت و انزوا (تا حدی) همچنان برقرار است و چشمانداز بازگشایی مرزهای بینالمللی تازه در حال نمایان شدن است. از این رو، افرادی که در یک کشور مشخص منزوی شدهاند، اکنون با پرسش بزرگی درباره وضعیت مالیاتی خود مواجهاند. اگر در مورد اقامتگاه مالیاتی سؤالی دارید، برای دریافت کمک تخصصی با یک وکیل در هلند تماس بگیرید تا از بروز دشواری با مقامات مالیاتی جلوگیری شود.
در نتیجه محدودیتهای سفر، نگرانیهایی ایجاد شده است که ناتوانی مدیران/اعضای هیئتمدیره در سفر و در نتیجه دورکاری از خارج از کشور، منجر به این شود که محل اقامت قانونی شرکت به کشور دیگری منتقل شود یا شرکت به عنوان مقیم دوگانه در نظر گرفته شود.
وزرای مشاور در امور مالی هلند با سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OESO) همنظر هستند که بعید است اقامتگاه مالیاتی اشخاص حقوقی در نتیجه اقدامات مربوط به کووید-۱۹ تغییر کند. هنگام تعیین محل مدیریت مؤثر یک شرکت، باید تمام حقایق و شرایط مربوطه بررسی شود، نه فقط مواردی که مربوط به یک دوره استثنایی و موقت مانند همهگیری کووید-۱۹ است. در اصل، مدیریت به همین نتیجه برای اشخاص حقیقی نیز میرسد: اقامتگاه معاهدهای آنها معمولاً تحت تأثیر جابجایی موقت محل کار معمول به دلیل کووید-۱۹ قرار نمیگیرد.
در راستای دستورالعملهای OESO، دبیران دولتی هلند در امور مالی تأیید کردهاند که محدودیتهای سفر مرتبط با همهگیری کووید-۱۹ در اجرای الزامات مندرج در قوانین و مقررات ملی در نظر گرفته خواهد شد. نمونههایی از این الزامات عبارتاند از الزامات «سابستنس» (substance - وجود فعالیت اقتصادی واقعی) برای شرکتهای تأمین مالی درونگروهی و الزامات «سابستنس» برای شرکتهای هلدینگ واسطه غیرمقیم. برای این قواعد (از جمله) مهم است که دستکم ۵۰ درصد از اعضای هیئتمدیره در همان حوزه قضایی اقامت داشته باشند که شرکت مربوطه در آن قرار دارد و تصمیمات مهم در آن حوزه در جلسات فیزیکی هیئتمدیره اتخاذ شود.
دوره آموزشی درباره جذب/بهکارگیری مهاجران کاری در هلند.
پرسشهای متداول در مورد اقامتگاه مالیاتی در هلند
چگونه محل اقامت مالیاتی را تعیین میکنیم؟
اقامتگاه مالیاتی بر اساس محل سکونت، اقامت و فعالیتهای مالی یک فرد تعیین میشود. در اکثر کشورها، اقامتگاه با اقامت بیش از تعداد مشخصی روز در سال (معمولاً ۱۸۳ روز) در آن کشور اعطا میشود. همچنین عواملی مانند داشتن محل سکونت دائمی، پیوندهای خانوادگی و اقتصادی با یک کشور خاص نیز در نظر گرفته میشوند.
چه معیارهایی اقامتگاه مالیاتی در هلند را تعیین میکنند؟
این موضوع عمدتاً بر اساس محل سکونت دائمی تعیین میشود. شخص حقیقی که بیش از ۱۸۳ روز در سال در هلند اقامت داشته باشد یا منافع اقتصادی قابلتوجهی در این کشور داشته باشد، میتواند به عنوان مقیم مالیاتی در نظر گرفته شود. همچنین حضور خانواده و پیوندهای اجتماعی در کشور نیز لحاظ میشود.
وضعیت «مقیم مالیاتی» چگونه بر پرداخت مالیات در خارج از کشور تأثیر میگذارد؟
این وضعیت بر ضرورت پرداخت مالیات بر درآمدهای خارجی تأثیر میگذارد. مقیمان موظفند تمام درآمدهای خود را، صرفنظر از منبع آن، اظهار کرده و بابت آن مالیات بپردازند، در حالی که غیرمقیمان تنها بر درآمدهایی که در آن کشور کسب شده است، مالیات میپردازند. همچنین بین بسیاری از کشورها معاهداتی برای جلوگیری از اخذ مالیات مضاعف وجود دارد.
آیا اقامتگاه مالیاتی به معنای تعهد به پرداخت مالیات در یک کشور یا چندین کشور است؟
اقامتگاه مالیاتی یک وضعیت حقوقی است که تعهدات مالیاتی یک فرد نسبت به یک دولت را تعیین میکند. بسته به محل اقامت و وجود درآمدهای خارجی، یک شخص حقیقی ممکن است مقیم یک کشور تلقی شود، اما تعهداتی برای پرداخت مالیات در کشورهای دیگر داشته باشد. توافقنامههای بینالمللی به جلوگیری از مالیات مضاعف کمک کرده و پرداخت مالیات را برای افرادی که در خارج از کشور درآمد دارند، سادهتر میکنند.
چگونه گواهی اقامتگاه مالیاتی دریافت کنم؟
گواهی سکونت مالیاتی توسط اداره مالیات هلند (Belastingdienst) پس از تسلیم درخواست مربوطه همراه با مدارکی که وضعیت شما را تأیید میکند، صادر میشود.
آیا میتوان همزمان مقیم مالیاتی دو کشور بود؟
تحت شرایط خاصی این امر ممکن است، اما معاهدات جلوگیری از مالیات مضاعف به جلوگیری از اعمال مالیات مضاعف کمک میکنند.
