Εάν διαμένετε στις Κάτω Χώρες, υποχρεούστε να συμμορφώνεστε με την εθνική φορολογική νομοθεσία: Ως κάτοικος ή μη κάτοικος που αποκομίζει εισοδήματα στις Κάτω Χώρες, οφείλετε να καταβάλλετε φόρο εισοδήματος.
Τι είναι η φορολογική κατοικία;
Η φορολογική κατοικία είναι ο σύνδεσμος ενός φυσικού ή νομικού προσώπου με το φορολογικό σύστημα μιας συγκεκριμένης χώρας. Ένα φυσικό πρόσωπο μπορεί να έχει άδεια διαμονής ή υπηκοότητα μιας χώρας, ωστόσο αυτό δεν σημαίνει ότι θεωρείται φορολογικός κάτοικος· ή, αντίστροφα, ως φορολογικός κάτοικος δεν απαιτείται κατ’ ανάγκη να έχει άδεια διαμονής στη χώρα. Τέτοια πρόσωπα καταβάλλουν φόρο για εισοδήματα από εργασία, επιχειρηματική δραστηριότητα, μπόνους, συντάξεις και ακίνητη περιουσία. Εισοδήματα που αποκτώνται τόσο στην επικράτεια ενός κράτους όσο και στην επικράτεια άλλων κρατών υπόκεινται σε φορολόγηση. Επειδή όμως, για παράδειγμα, μεταξύ της Ρωσίας και των περισσότερων άλλων χωρών (συμπεριλαμβανομένου του Βασιλείου των Κάτω Χωρών) υπάρχει σύμβαση για την αποφυγή της διπλής φορολογίας, τα ρωσικά εισοδήματα στο εξωτερικό δεν φορολογούνται εφόσον η δήλωση (έντυπο 3-NDFL) υποβληθεί εγκαίρως στη Ρωσία.
Πώς αποκτάται το καθεστώς του φορολογικού κατοίκου;
Πώς επιβεβαιώνετε τη φορολογική κατοικία; Για την εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας, είναι σημαντικό να γνωρίζετε εάν θεωρείστε φορολογικός κάτοικος Ολλανδίας. Η φορολογική σας κατοικία καθορίζει εάν φορολογείστε στην Ολλανδία για το παγκόσμιο εισόδημά σας ή όχι, και εάν έχετε πρόσβαση σε ολλανδικές φορολογικές συμβάσεις για την αποφυγή διπλής φορολογίας. Σε τέτοιες περιπτώσεις, μπορεί να είναι απαραίτητη η συνδρομή ενός φορολογικού νομικού για τον ακριβή προσδιορισμό της κατάστασής σας.
Το καθεστώς του κατοίκου είναι σημαντικό για πολλές πτυχές. Μεταξύ άλλων, καθορίζει:
- Τη θέση σας ως φορολογουμένου;
- Τον τύπο του εντύπου που πρέπει να υποβάλετε για τη φορολογική σας δήλωση στις Κάτω Χώρες;
- Η θέση σας σε σχέση με τα επιδόματα;
- Το καθεστώς του 30% (30%-regeling): μία από τις προϋποθέσεις για την υποβολή αίτησης για το καθεστώς του 30% είναι, επί του παρόντος, ότι πρέπει να διαμένετε τουλάχιστον 150 χιλιόμετρα από τα ολλανδικά σύνορα πριν αρχίσετε να εργάζεστε στις Κάτω Χώρες;
- Τη θέση σας στον τομέα της κοινωνικής ασφάλισης;
- Τη θέση σας σχετικά με το δικαίωμα σε ορισμένες παροχές, για παράδειγμα το επίδομα zorgtoeslag.
Σύμφωνα με την ολλανδική νομοθεσία, η φορολογική σας κατοικία βασίζεται σε όλα τα σχετικά πραγματικά περιστατικά και τις συνθήκες. Με βάση τα εν λόγω πραγματικά περιστατικά και τις συνθήκες, προσδιορίζεται εάν διαθέτετε επαρκείς ουσιώδεις δεσμούς με την Ολλανδία, ώστε να θεωρηθείτε κάτοικος.
Κατά την αξιολόγηση του εάν είστε φορολογικός κάτοικος της Ολλανδίας, μπορεί να είναι σημαντικές ορισμένες συνθήκες. Μερικές σημαντικές συνθήκες είναι:
- Σε ποια χώρα διατηρείτε μόνιμη κατοικία;
- Πού βρίσκεστε φυσικά το μεγαλύτερο μέρος του χρόνου;
- Πού διαμένει η οικογένειά σας;
- Διαθέτετε οικονομικούς δεσμούς με τις Κάτω Χώρες (για παράδειγμα, εισόδημα ή επενδύσεις στις Κάτω Χώρες);
- Ποια είναι η υπηκοότητά σας;
Ο Ολλανδικός Φορολογικός Οργανισμός (Belastingdienst) ενημερώνεται μετά την εγγραφή σας σε έναν ολλανδικό δήμο. Επομένως, εάν εγγραφείτε σε μια διεύθυνση στις Κάτω Χώρες, οι φορολογικές αρχές κατά πάσα πιθανότητα θα σας θεωρήσουν φορολογικό κάτοικο των Κάτω Χωρών από τη στιγμή της εγγραφής σας και θα σας φορολογήσουν αναλόγως.
Εάν – με βάση όλα τα σχετικά γεγονότα και περιστάσεις – διαπιστωθεί ότι είστε κάτοικος Ολλανδίας, θα θεωρείστε εγχώριος φορολογούμενος για ολλανδικούς φορολογικούς σκοπούς.
Ως φορολογούμενος στην Ολλανδία, πρέπει να δηλώνετε το παγκόσμιο εισόδημά σας στην ολλανδική φορολογική σας δήλωση, εφόσον έχετε υποχρέωση υποβολής δήλωσης. Οι αλλοδαποί φορολογούμενοι φορολογούνται μόνο για εισοδήματα από ορισμένες πηγές στην Ολλανδία (για παράδειγμα, ακίνητη περιουσία στην Ολλανδία).
Είναι πιθανό να χαρακτηριστείτε ως φορολογικός κάτοικος δύο κρατών. Αυτό συμβαίνει όταν διαφορετικά κράτη εφαρμόζουν διαφορετικά κριτήρια για τον καθορισμό της κατοικίας. Για παράδειγμα, κάποιος εργάζεται φυσικά για μισό χρόνο στις Κάτω Χώρες και για το υπόλοιπο μισό του έτους στην Ισπανία, ενώ η οικογένεια παραμένει σε σταθερή κατοικία στις Κάτω Χώρες. Σε αυτή την περίπτωση, το εν λόγω πρόσωπο κατά πάσα πιθανότητα θα χαρακτηριστεί ως κάτοικος των Κάτω Χωρών σύμφωνα με την ολλανδική νομοθεσία. Ενδέχεται όμως ταυτόχρονα να χαρακτηριστεί ως φορολογικός κάτοικος Ισπανίας σύμφωνα με την εσωτερική ισπανική φορολογική νομοθεσία.
Για να αποφευχθεί το ενδεχόμενο μια τέτοια κατάσταση να οδηγήσει σε διπλή φορολογία, η Σύμβαση μεταξύ των Κάτω Χωρών και της Ισπανίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας πρέπει τελικά να καθορίζει σε ποιο κράτος φορολογικής κατοικίας είναι αυτό το πρόσωπο. Σε αυτές τις περιπτώσεις, ο λεγόμενος «tie-breaker rule» στη Φορολογική Σύμβαση καθορίζει την ιδιότητα κατοικίας για φορολογικούς σκοπούς.
Στο Πρότυπο Φορολογικό Σύμφωνο του ΟΟΣΑ ορίζεται ότι ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται κάτοικος του κράτους στο οποίο διαθέτει μόνιμη κατοικία. Εάν ένα πρόσωπο δεν διαθέτει μόνιμη κατοικία σε κανένα από τα δύο κράτη, θεωρείται κάτοικος του κράτους στο οποίο διαμένει συνήθως.
Εάν ένα φυσικό πρόσωπο διαμένει συνήθως και στα δύο κράτη και έχει τη δυνατότητα μόνιμης διαμονής σε δύο τοποθεσίες, θεωρείται κάτοικος του κράτους με το οποίο διατηρεί τους στενότερους προσωπικούς και οικονομικούς δεσμούς. Όταν δεν είναι δυνατόν να προσδιοριστεί με ποιο κράτος διατηρεί τους στενότερους προσωπικούς και οικονομικούς δεσμούς, θεωρείται κάτοικος του κράτους του οποίου είναι υπήκοος.
Δεν περιλαμβάνουν όλες οι φορολογικές συμβάσεις έναν «κανόνα επίλυσης διαφορών» (tie-breaker rule). Ορισμένες χώρες προσφεύγουν (απευθείας) σε μια διαδικασία αμοιβαίου διαβουλεύσεως για τον προσδιορισμό της κατοικίας ενός προσώπου. Λάβετε υπόψη ότι, στο πλαίσιο της διαδικασίας αμοιβαίου διαβουλεύσεως, οι περιστάσεις που περιγράφονται ανωτέρω είναι καθοριστικές για τον προσδιορισμό της κατοικίας ενός προσώπου.
Εάν ενδιαφέρεστε, εργάζεστε ή κατέχετε μια επιχείρηση στην οποία απασχολούνται εργαζόμενοι-μετανάστες και θέλετε να κατανοήσετε την πολυπλοκότητα της πρόσληψης εργαζομένων από άλλες χώρες, το σεμινάριο για την πρόσληψη εργαζομένων-μεταναστών στην Ολλανδία είναι ειδικά σχεδιασμένο για εσάς.
Διεθνείς συμφωνίες για τη φορολογική κατοικία στην Ολλανδία
Η Ολλανδία διαθέτει ένα εκτεταμένο δίκτυο διεθνών συμβάσεων για την αποφυγή της διπλής φορολογίας (Συμβάσεις για την Αποφυγή της Διπλής Φορολογίας, ΣΑΔΦ), οι οποίες βοηθούν τους φορολογικούς κατοίκους να αποτρέπουν την καταβολή φόρου για το ίδιο εισόδημα σε δύο χώρες ταυτόχρονα. Ακολουθούν τα κύρια σημεία:
1. Σκοπός των συμβάσεων. Τέτοιες συμβάσεις ρυθμίζουν ποια χώρα έχει το δικαίωμα να φορολογεί τα εισοδήματα ενός φυσικού ή νομικού προσώπου εάν αυτό θεωρείται κάτοικος δύο χωρών. Αυτό μειώνει τον κίνδυνο διπλής φορολογίας.
2. Πεδία εφαρμογής. Οι συμβάσεις καλύπτουν τους ακόλουθους τύπους εισοδήματος:
- Μισθοί και εισοδήματα από εργασία.
- Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα.
- Εισοδήματα από ακίνητη περιουσία, κεφάλαιο και επενδύσεις.
- Συντάξεις και κοινωνικές παροχές.
3. Προσδιορισμός της κατοικίας.
Σε περίπτωση σύγκρουσης σχετικά με την κατοικία (όταν ένα πρόσωπο μπορεί να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος δύο χωρών ταυτόχρονα), εφαρμόζονται «κανόνες για τον προσδιορισμό της κατοικίας». Για παράδειγμα, εξετάζεται πού βρίσκεται η κύρια κατοικία ή πού ασκείται η οικονομική δραστηριότητα.
4. Αποτροπή διπλής φορολογίας.
Εάν το εισόδημα φορολογείται σε δύο χώρες, οι ολλανδικές φορολογικές αρχές προσφέρουν φορολογικά πλεονεκτήματα, όπως:
- Απαλλαγή από τον φόρο για ορισμένα εισοδήματα.
- Αφαίρεση του φόρου που καταβλήθηκε στο άλλο κράτος.
- Παράδειγμα για την Ουκρανία και την Ολλανδία.
Η Ουκρανία και η Ολλανδία έχουν υπογράψει μια σύμβαση για την αποφυγή της διπλής φορολογίας, η οποία επιτρέπει στους φορολογικούς κατοίκους και των δύο χωρών να καταβάλλουν φόρο μόνο σε ένα κράτος, ανάλογα με την πηγή του εισοδήματος.
Πώς μπορείτε να επωφεληθείτε από τα πλεονεκτήματα των συνθηκών;
Για να εφαρμόσετε τις διατάξεις των διεθνών συμβάσεων, είναι απαραίτητο:
- Να αποκτήσετε βεβαίωση φορολογικής κατοικίας στην Ολλανδία.
- Να υποβάλετε αίτηση στις φορολογικές αρχές της χώρας κατοικίας για την εφαρμογή των πλεονεκτημάτων.
Οι διεθνείς συμβάσεις απλοποιούν σημαντικά το φορολογικό σύστημα και προστατεύουν τους φορολογούμενους από υπερβολική επιβάρυνση. Εάν επιθυμείτε να μάθετε περισσότερα σχετικά με το πώς μπορείτε να εφαρμόσετε τις διατάξεις των συμβάσεων στη δική σας περίπτωση, συνιστάται να συμβουλευτείτε έναν φορολογικό σύμβουλο.
Πλεονεκτήματα της αλλαγής φορολογικής κατοικίας
Ο σημαντικότερος λόγος που επηρεάζει την απόφαση για αλλαγή φορολογικής κατοικίας είναι το ύψος της φορολογικής επιβάρυνσης. Ο συντελεστής για τα εισοδήματα τόσο των φυσικών όσο και των νομικών προσώπων μπορεί να διαφέρει σημαντικά μεταξύ των διαφόρων χωρών. Επιπλέον, ορισμένα κέρδη ενδέχεται να είναι πλήρως αφορολόγητα. Για παράδειγμα, στα ΗΑΕ δεν υφίσταται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, ούτε φόρος κληρονομιάς ή δωρεάς.
Με την αλλαγή της κατοικίας, ένα άτομο αποκτά το νόμιμο δικαίωμα να εξοικονομήσει χρήματα από τη διαφορά στους φορολογικούς συντελεστές. Ωστόσο, πριν προβείτε σε αυτή την ενέργεια, θα πρέπει να λάβετε υπόψη ορισμένους παράγοντες – το ύψος των συντελεστών και τις προϋποθέσεις διαμονής στη χώρα της οποίας σκοπεύετε να γίνετε κάτοικος.
Τα στελέχη χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων εξετάζουν τη θέσπιση ενός γενικού φορολογικού συστήματος. Στόχος είναι να βοηθηθούν οι φορολογικές αρχές διαφόρων χωρών να ανταλλάσσουν αποτελεσματικά πληροφορίες σχετικά με τους κατοίκους και να ασκούν έλεγχο, λαμβάνοντας υπόψη το γεγονός ότι ένα φυσικό πρόσωπο μπορεί να μετακινείται ελεύθερα και να δραστηριοποιείται επιχειρηματικά σε διαφορετικές χώρες. Η επιθυμία παράκαμψης ενός τέτοιου αυστηρού ελέγχου θεωρείται ένας ακόμη σημαντικός λόγος για την αλλαγή της φορολογικής κατοικίας.
Η αυτόματη ανταλλαγή χρηματοοικονομικών δεδομένων φυσικών προσώπων έχει ήδη ξεκινήσει μεταξύ των κρατών που είναι συμβαλλόμενα μέρη στη συγκεκριμένη διεθνή σύμβαση. Αυτό σημαίνει ότι η φορολογική αρχή της χώρας της οποίας το φυσικό πρόσωπο είναι κάτοικος, μπορεί να λαμβάνει πλήρεις πληροφορίες για τους τραπεζικούς του λογαριασμούς στο εξωτερικό, εφόσον έχει συναφθεί σχετική διεθνής συμφωνία μεταξύ τους.
Φορολογική κατοικία σε περιόδους πανδημίας
Η πανδημία του κορωνοϊού οδήγησε σε μια ανεξέλεγκτη κατάσταση όσον αφορά τη φορολογική κατοικία, καθώς τα άτομα, επιλέγοντας μια χώρα διαμονής κατά τη διάρκεια αυτής της κρίσιμης περιόδου, εστίασαν στην ασφάλειά τους και στη δυνατότητα επανένωσης με την οικογένειά τους και όχι στις συνέπειες σχετικά με τη φορολογική κατοικία κ.λπ. Ωστόσο, η κατάσταση παρατάθηκε και η απομόνωση συνεχίζεται (εν μέρει), ενώ οι προοπτικές για το άνοιγμα των διεθνών συνόρων μόλις αρχίζουν να διαφαίνονται. Επομένως, τα άτομα που έχουν απομονωθεί σε μια συγκεκριμένη χώρα αντιμετωπίζουν πλέον ένα μεγάλο ερώτημα σχετικά με το φορολογικό τους καθεστώς. Αν έχετε ερωτήσεις σχετικά με τη φορολογική κατοικία, επικοινωνήστε με έναν δικηγόρο στις Κάτω Χώρες για να λάβετε εξειδικευμένη βοήθεια και να αποφύγετε δυσκολίες με τις φορολογικές αρχές.
Ως αποτέλεσμα των ταξιδιωτικών περιορισμών, έχουν προκύψει ανησυχίες ότι η αδυναμία των στελεχών / διευθυντών να ταξιδέψουν και, κατά συνέπεια, η εργασία από το σπίτι στο εξωτερικό θα οδηγήσει στο να μεταφερθεί η κατοικία μιας εταιρείας σε άλλη χώρα ή ότι η εταιρεία θα θεωρείται ότι έχει διπλή κατοικία.
Οι Ολλανδοί υφυπουργοί συμφωνούν με τον ΟΟΣΑ ότι είναι απίθανο να μεταβληθεί η φορολογική κατοικία των νομικών προσώπων ως συνέπεια των μέτρων για τον COVID-19. Κατά τον προσδιορισμό του τόπου της αποτελεσματικής διοίκησης μιας επιχείρησης πρέπει να εξετάζονται όλα τα σχετικά πραγματικά περιστατικά και οι περιστάσεις και όχι μόνο εκείνα που αφορούν μια εξαιρετική και προσωρινή περίοδο, όπως η πανδημία COVID-19. Κατά κανόνα, το ίδιο συμπέρασμα ισχύει και για τα φυσικά πρόσωπα: η φορολογική τους κατοικία βάσει σύμβασης συνήθως δεν επηρεάζεται από μια προσωρινή μετατόπιση του συνήθους τόπου εργασίας λόγω του COVID-19.
Σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ, οι Ολλανδοί υφυπουργοί επιβεβαίωσαν ότι θα ληφθούν υπόψη οι ταξιδιωτικοί περιορισμοί που σχετίζονται με την πανδημία COVID-19 κατά την επιβολή των απαιτήσεων που περιλαμβάνονται στην εθνική νομοθεσία και τους κανονισμούς. Παραδείγματα αυτών των απαιτήσεων είναι οι απαιτήσεις ουσίας (substance-eisen) για εταιρείες ενδοομιλικής χρηματοδότησης και οι απαιτήσεις ουσίας για μη εγκατεστημένες εταιρείες χαρτοφυλακίου (holding). Για τους κανόνες αυτούς είναι (μεταξύ άλλων) σημαντικό τουλάχιστον το 50% των μελών του διοικητικού συμβουλίου να είναι κάτοικοι της ίδιας δικαιοδοσίας με την εν λόγω εταιρεία και οι σημαντικές αποφάσεις να λαμβάνονται σε αυτή τη δικαιοδοσία κατά τη διάρκεια φυσικών συνεδριάσεων του διοικητικού συμβουλίου.
Μάθημα σχετικά με την πρόσληψη εργαζομένων μεταναστών στην Ολλανδία.
Συχνές ερωτήσεις σχετικά με τη φορολογική κατοικία στην Ολλανδία
Πώς προσδιορίζεται η φορολογική κατοικία;
Η φορολογική κατοικία προσδιορίζεται με βάση τον τόπο διαμονής, τη διαμονή και τις οικονομικές δραστηριότητες ενός ατόμου. Στις περισσότερες χώρες, η κατοικία αποδίδεται μετά από διαμονή στη χώρα για περισσότερες από έναν συγκεκριμένο αριθμό ημερών ετησίως (συνήθως 183). Επίσης, λαμβάνονται υπόψη παράγοντες όπως η ύπαρξη μόνιμης κατοικίας, καθώς και οικογενειακοί και οικονομικοί δεσμοί με μια συγκεκριμένη χώρα.
Ποια κριτήρια καθορίζουν τη φορολογική κατοικία στην Ολλανδία;
Αυτό καθορίζεται κυρίως από τον τόπο της μόνιμης διαμονής. Ένα φυσικό πρόσωπο που διαμένει στην Ολλανδία για περισσότερες από 183 ημέρες ετησίως ή έχει σημαντικά οικονομικά συμφέροντα στη χώρα, μπορεί να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος. Επίσης, συνυπολογίζεται η παρουσία οικογένειας και οι κοινωνικοί δεσμοί στη χώρα.
Πώς επηρεάζει το καθεστώς του «φορολογικού κατοίκου» την καταβολή φόρων στο εξωτερικό;
Το καθεστώς επηρεάζει την υποχρέωση καταβολής φόρου για εισοδήματα από το εξωτερικό. Οι κάτοικοι υποχρεούνται να δηλώνουν όλα τα εισοδήματά τους, ανεξάρτητα από την πηγή, και να καταβάλλουν φόρο επ' αυτών, ενώ οι μη κάτοικοι καταβάλλουν φόρο μόνο για εισοδήματα που αποκτήθηκαν στη συγκεκριμένη χώρα. Μεταξύ πολλών χωρών υπάρχουν επίσης συμβάσεις για την αποφυγή της διπλής φορολογίας.
Είναι η φορολογική κατοικία υποχρέωση καταβολής φόρων σε μία ή σε περισσότερες χώρες;
Η φορολογική κατοικία είναι ένα νομικό καθεστώς που καθορίζει τις φορολογικές υποχρεώσεις ενός ατόμου έναντι ενός κράτους. Ανάλογα με τον τόπο κατοικίας και την ύπαρξη εισοδημάτων από το εξωτερικό, ένα φυσικό πρόσωπο μπορεί να θεωρείται κάτοικος ενός κράτους, αλλά να έχει υποχρεώσεις καταβολής φόρων και σε άλλα κράτη. Οι διεθνείς συμφωνίες συμβάλλουν στην αποτροπή της διπλής φορολογίας και διευκολύνουν την καταβολή φόρων για άτομα που έχουν εισοδήματα στο εξωτερικό.
Πώς μπορώ να λάβω πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας;
Ένα πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας εκδίδεται από την Ολλανδική Φορολογική Αρχή (Belastingdienst) μετά την υποβολή σχετικής αίτησης με έγγραφα που επιβεβαιώνουν το καθεστώς σας.
Μπορεί κάποιος να είναι ταυτόχρονα φορολογικός κάτοικος δύο χωρών;
Υπό ορισμένες προϋποθέσεις αυτό είναι δυνατό, αλλά οι συμβάσεις για την αποφυγή της διπλής φορολογίας βοηθούν στην αποφυγή της διπλής φορολόγησης.
