Κάθε χώρα διαθέτει το δικό της φορολογικό σύστημα. Για τους ιδιώτες στις Κάτω Χώρες, ο φόρος εισοδήματος αποτελεί σημαντικό μέρος αυτού. Ο ολλανδικός φόρος εισοδήματος διέπεται από την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία και τους κανονισμούς. Ο τρόπος φορολόγησης του εισοδήματος εξαρτάται, μεταξύ άλλων, από τη φορολογική κατοικία του φορολογικά υπόχρεου και από το box στο οποίο υπάγεται το εισόδημα.
Όποιος διαμένει, εργάζεται, δραστηριοποιείται επιχειρηματικά ή διατηρεί περιουσιακά στοιχεία στις Κάτω Χώρες, οφείλει να εξετάσει προσεκτικά τους κανόνες για τον φόρο εισοδήματος, τις εκπτώσεις επί του φόρου (heffingskortingen), τις εκπιπτόμενες δαπάνες και την υποχρέωση υποβολής δήλωσης. Η δήλωση υποβάλλεται συνήθως ηλεκτρονικά. Είναι σημαντικό να τηρείτε την προθεσμία που αναγράφεται στην επιστολή υποβολής δήλωσης από την Belastingdienst (Ολλανδική Φορολογική Αρχή), προκειμένου να αποφύγετε τους τόκους υπερημερίας, την αυτεπάγγελτη φορολόγηση και τυχόν πρόστιμα.
Φορολογητέο εισόδημα για ιδιώτες στις Κάτω Χώρες
Αλλαγές στον φόρο εισοδήματος το 2026
Φοροαπαλλαγές και εκπτώσεις φόρου το 2026
Φορολογητέο εισόδημα: οι τρεις κατηγορίες (Boxen)
Box 1: φορολογητέο εισόδημα από εργασία και κατοικία
Box 2: φορολογητέο εισόδημα από ουσιώδη συμμετοχή
Box 3: φορολογητέο εισόδημα από αποταμιεύσεις και επενδύσεις
Φορολογικές διευκολύνσεις για επιχειρηματίες και επενδύσεις
Υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος στις Κάτω Χώρες
Συχνές ερωτήσεις σχετικά με τον ολλανδικό φόρο εισοδήματος
Φόρος εισοδήματος για ιδιώτες στις Κάτω Χώρες
Ο φόρος εισοδήματος είναι ένας φόρος που επιβάλλεται σε φυσικά πρόσωπα. Όποιος διαμένει στις Κάτω Χώρες θεωρείται κατ' αρχήν εγχώριος φορολογικός κάτοικος και δηλώνει στη φορολογική του δήλωση τόσο τα ολλανδικά όσο και τα αλλοδαπά εισοδήματα: το λεγόμενο παγκόσμιο εισόδημα. Οι φορολογικές συμβάσεις και οι ολλανδικές διατάξεις για την αποφυγή της διπλής φορολογίας μπορούν να αποτρέψουν τη διπλή φορολόγηση του ίδιου εισοδήματος.
Όποιος διαμένει εκτός των Κάτω Χωρών μπορεί να υπάγεται σε περιορισμένη φορολογική υποχρέωση στην αλλοδαπή, εφόσον λαμβάνει ολλανδικό εισόδημα ή διαθέτει ορισμένα περιουσιακά στοιχεία στις Κάτω Χώρες. Ο φορολογούμενος με περιορισμένη φορολογική υποχρέωση υποβάλλει, κατ' αρχήν, στην ολλανδική φορολογική δήλωση μόνο τα εισοδήματα και τα περιουσιακά στοιχεία για τα οποία οι Κάτω Χώρες έχουν δικαίωμα επιβολής φόρου σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία και μια εφαρμοστέα φορολογική σύμβαση. Για τους πληρούντες τις προϋποθέσεις φορολογουμένους με περιορισμένη φορολογική υποχρέωση, ενδέχεται να ισχύουν πρόσθετες εκπτώσεις και φορολογικές ελαφρύνσεις.
Ο ανώτατος συντελεστής στο Box 1 είναι οριακός και ισχύει αποκλειστικά για το μέρος του φορολογητέου εισοδήματος που εμπίπτει στο υψηλότερο κλιμάκιο. Επομένως, δεν ταυτίζεται με τον μέσο ή πραγματικό φορολογικό συντελεστή επί του συνολικού εισοδήματος. Οι φοροαπαλλαγές, οι εκπτώσεις φόρου, οι εισφορές κοινωνικής ασφάλισης, η προσωπική κατάσταση και η κατανομή του εισοδήματος στις διάφορες κατηγορίες (boxen) καθορίζουν την τελική φορολογική επιβάρυνση.
Αλλαγές στον φόρο εισοδήματος το 2026
Υπολογισμός του φόρου εισοδήματος στην Ολλανδία
Το 2026 ισχύουν αναπροσαρμοσμένοι συντελεστές, όρια κλιμακίων και φοροαπαλλαγές. Για τους φορολογουμένους που δεν έχουν φτάσει ακόμη στην ηλικία συνταξιοδότησης (AOW-leeftijd) το 2026, ισχύουν οι ακόλουθοι συντελεστές στο Box 1:
- 35,75% επί του φορολογητέου εισοδήματος έως και 38.883 €·
- 37,56% επί του φορολογητέου εισοδήματος άνω των 38.883 € έως και 78.426;
- 49,50% επί του φορολογητέου εισοδήματος άνω των 78.426 €.
Για τα πρόσωπα που έχουν φτάσει ή φτάνουν στην ηλικία συνταξιοδότησης AOW εντός του 2026, ισχύει διαφορετικός συντελεστής στο πρώτο κλιμάκιο. Ο ακριβής υπολογισμός εξαρτάται, μεταξύ άλλων, από την ημερομηνία γέννησης και τον μήνα κατά τον οποίο συμπληρώνεται η ηλικία συνταξιοδότησης AOW.
Αλλαγές στο Box 2
Το 2026, ο συντελεστής στο box 2 ανέρχεται σε 24,5% επί του φορολογητέου εισοδήματος από σημαντική συμμετοχή έως 68.843 € και 31% επί του υπερβάλλοντος ποσού. Το box 2 ισχύει, μεταξύ άλλων, για μερίσματα και οφέλη από την εκποίηση σε περίπτωση άμεσης ή έμμεσης συμμετοχής τουλάχιστον 5% σε εγχώρια ή αλλοδαπή εταιρεία.
Αλλαγές στο Box 3
Ο φορολογικός συντελεστής στο Box 3 ανέρχεται σε 36% για το 2026. Το αφορολόγητο όριο περιουσίας ανέρχεται σε 59.357 € ανά άτομο και 118.714 € για φορολογικούς εταίρους από κοινού, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις για φορολογική εταιρική σχέση.
Για την προκαταρκτική φορολογική επιβολή για το 2026, η κατ' αποκοπή απόδοση υπολογίζεται με βάση το πραγματικό μείγμα περιουσιακών στοιχείων. Τα προσωρινά ποσοστά απόδοσης ανέρχονται σε 1,28% για τραπεζικές καταθέσεις, 6,00% για επενδύσεις και λοιπά περιουσιακά στοιχεία και 2,70% για εκπιπτόμενα χρέη. Τα ποσοστά για τις τραπεζικές καταθέσεις και τα χρέη καθορίζονται οριστικά μετά το τέλος του έτους.
Βάσει του καθεστώτος της ανταπόδειξης, λαμβάνεται υπόψη η πραγματική απόδοση όταν αυτή είναι χαμηλότερη από την κατ' αποκοπή απόδοση. Μέχρι να τεθεί σε ισχύ ένα νέο νομικό καθεστώς φορολόγησης της πραγματικής απόδοσης, εξακολουθεί να εφαρμόζεται το κατ' αποκοπή σύστημα με τη δυνατότητα ανταπόδειξης.
Προσαρμογές στις φορολογικές μειώσεις
Η γενική φορολογική πίστωση, η έκπτωση λόγω εργασίας και οι άλλες φορολογικές πιστώσεις αναπροσαρμόζονται εκ νέου για το 2026. Το ύψος τους εξαρτάται, μεταξύ άλλων, από το συνολικό εισόδημα, το εισόδημα από εργασία, την ηλικία και την προσωπική κατάσταση. Οι φορολογικές πιστώσεις μειώνουν τον οφειλόμενο φόρο και διαφέρουν από τις εκπιπτόμενες δαπάνες/τις εκπτώσεις, οι οποίες μειώνουν το φορολογητέο εισόδημα.
Φορολογικές πιστώσεις και εκπτώσεις/εκπιπτόμενα ποσά στη φορολογία στις Κάτω Χώρες (2026)
Το 2026, το ολλανδικό φορολογικό σύστημα προβλέπει διάφορες φορολογικές ελαφρύνσεις (heffingskortingen) και αφαιρέσεις (aftrekposten). Ποιες ρυθμίσεις εφαρμόζονται, καθορίζεται ατομικά βάσει του νόμου και των στοιχείων στη φορολογική δήλωση.
Σημαντικές ρυθμίσεις περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων:
- Γενική έκπτωση φόρου (Algemene heffingskorting). Για πρόσωπα που δεν έχουν ακόμη φθάσει στην ηλικία AOW το 2026, η έκπτωση αυτή ανέρχεται κατ' ανώτατο όριο σε € 3.115 για συνολικό εισόδημα έως και € 29.736. Στη συνέχεια, η έκπτωση μειώνεται σταδιακά και για συνολικό εισόδημα άνω των € 78.426 μηδενίζεται.
- Έκπτωση λόγω εργασίας (Arbeidskorting). Η έκπτωση αυτή εξαρτάται από το εισόδημα από εργασία. Το 2026, η έκπτωση λόγω εργασίας αυξάνεται αρχικά έως το μέγιστο ποσό των € 5.685 και μειώνεται σταδιακά για υψηλότερα εισοδήματα από εργασία.
- Προσωπικές εκπιπτόμενες δαπάνες (Persoonsgebonden aftrekposten). Υπό ορισμένες προϋποθέσεις, ενδέχεται να είναι εκπιπτόμενα, για παράδειγμα, ορισμένα έξοδα υγειονομικής περίθαλψης, οι δωρεές και η καταβληθείσα διατροφή συντρόφου. Για κάθε εκπιπτόμενη δαπάνη ισχύουν ειδικές νόμιμες προϋποθέσεις και κατώτατα όρια.
- Ρυθμίσεις για επιχειρηματίες. Ένας επιχειρηματίας για τον φόρο εισοδήματος μπορεί, υπό προϋποθέσεις, να δικαιούται μεταξύ άλλων την έκπτωση αυτοαπασχολούμενου (zelfstandigenaftrek), την έκπτωση για νεοφυείς επιχειρήσεις (startersaftrek), την απαλλαγή κερδών ΜΜΕ (mkb-winstvrijstelling) και την επενδυτική έκπτωση (investeringsaftrek). Δεν χαρακτηρίζεται κάθε zzp'er (αυτοαπασχολούμενος χωρίς προσωπικό) ή εργολάβος αυτόματα ως επιχειρηματίας για τον φόρο εισοδήματος.
- Επιδόματα και οικογενειακές ρυθμίσεις. Το επίδομα υγειονομικής περίθαλψης (zorgtoeslag), το επίδομα ενοικίου (huurtoeslag), το επίδομα παιδικής μέριμνας (kinderopvangtoeslag) και το επίδομα τέκνων (kindgebonden budget) δεν περιλαμβάνονται στις φορολογικές εκπτώσεις (heffingskortingen) στον φόρο εισοδήματος. Το δικαίωμα σε αυτά καθορίζεται χωριστά και εξαρτάται από το εισόδημα.
Η τελική εφαρμογή των εκπτώσεων και των εκπιπτόμενων δαπανών εξαρτάται από τα πραγματικά περιστατικά και τις συνθήκες. Τα ποσά και οι προϋποθέσεις ενδέχεται να αλλάζουν ετησίως.
Φορολογητέο εισόδημα: τα τρία box
Για τον φόρο εισοδήματος, το εισόδημα κατανέμεται σε τρία box. Κάθε box έχει τη δική του φορολογική βάση και τους δικούς του συντελεστές. Σε γενικές γραμμές, ισχύουν οι ακόλουθες αρχές:
- Ένα στοιχείο εισοδήματος φορολογείται κατ' αρχήν μόνο σε ένα box.
- Οι ζημίες δεν μπορούν να συμψηφιστούν μεταξύ διαφορετικών box χωρίς νόμιμη βάση. Ο συμψηφισμός ζημιών πραγματοποιείται εντός των κανόνων που ισχύουν για το εκάστοτε box.
Ο φορολογικός χαρακτηρισμός των εισοδημάτων ή των περιουσιακών στοιχείων δεν εξαρτάται μόνο από την ονομασία που τους δίνουν τα μέρη, αλλά κυρίως από τις πραγματικές και νομικές συνθήκες.
Box 1: φορολογητέο εισόδημα από εργασία και κατοικία
Για τα πρόσωπα που δεν έχουν ακόμη φτάσει στην ηλικία AOW, το 2026, ισχύει η ακόλουθη δομή συντελεστών στο box 1:
- έως και € 38.883 φορολογητέου εισοδήματος: 35,75%, συμπεριλαμβανομένων των εισφορών κοινωνικής ασφάλισης;
- πάνω από € 38.883 έως και € 78.426: 37,56%;
- πάνω από € 78.426: 49,50%.
Στο εισόδημα του Box 1 περιλαμβάνονται μεταξύ άλλων:
- μισθός από εξαρτημένη εργασία και άλλα εισοδήματα από εργασία;
- κέρδη από επιχείρηση και ορισμένα εισοδήματα από λοιπές δραστηριότητες;
- σύνταξη, AOW, πολλές κοινωνικές παροχές, παροχές/εισπράξεις από ισόβιες ή συνταξιοδοτικές παροχές και ληφθείσα διατροφή συντρόφου;
- φορολογητέα εισοδήματα και εκπιπτόμενες δαπάνες που σχετίζονται με την ιδιοκατοικούμενη κατοικία, συμπεριλαμβανομένου του τεκμαρτού εισοδήματος κατοικίας (eigenwoningforfait) και, υπό προϋποθέσεις, της έκπτωσης τόκων στεγαστικού δανείου.
Τα εισοδήματα από το εξωτερικό πρέπει, κατ’ αρχήν, να δηλώνονται επίσης από φορολογούμενο κάτοικο των Κάτω Χωρών. Στη συνέχεια, μια φορολογική συμφωνία μπορεί να καθορίσει ποιο κράτος έχει το δικαίωμα να επιβάλει φόρο και αν οι Κάτω Χώρες παρέχουν απαλλαγή από τη διπλή φορολογία.
Box 2: φορολογητέο εισόδημα από ουσιώδη συμμετοχή (aanmerkelijk belang)
Ουσιώδης συμμετοχή υφίσταται κατ' αρχήν όταν ένας φορολογούμενος, είτε μόνος του είτε μαζί με τον φορολογικό του σύντροφο, κατέχει άμεσα ή έμμεσα τουλάχιστον το 5% των μετοχών, των τίτλων κέρδους, ορισμένων δικαιωμάτων επικαρπίας ή δικαιωμάτων ψήφου σε εγχώρια ή αλλοδαπή εταιρεία ή συνεταιρισμό.
Το φορολογητέο εισόδημα από ουσιώδη συμμετοχή (aanmerkelijk belang) περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων:
- τακτικά οφέλη, όπως μερίσματα και άλλες διανομές κερδών·
- οφέλη από εκποίηση, όπως κέρδη από την πώληση ή τη μεταβίβαση μετοχών, τα οποία μειώνονται κατά την φορολογική τιμή κτήσης και με την επιφύλαξη των εφαρμοστέων νομικών κανόνων.
Για το 2026, ο συντελεστής ανέρχεται σε 24,5% επί του φορολογητέου εισοδήματος Box 2 έως 68.843 € και σε 31% επί του τμήματος πέραν αυτού. Ο μισθός που λαμβάνει μέτοχος της εταιρείας φορολογείται όχι στο Box 2 αλλά στο Box 1. Επιπλέον, μπορεί να έχουν σημασία ο κανονισμός για τον συνήθη μισθό (gebruikelijkloonregeling) και ο φόρος μερισμάτων (dividendbelasting).
Box 3: φορολογητέο εισόδημα από αποταμιεύσεις και επενδύσεις
Το box 3 αφορά το εισόδημα από αποταμιεύσεις και επενδύσεις. Στα περιουσιακά στοιχεία του box 3 μπορούν να περιλαμβάνονται, μεταξύ άλλων:
- τραπεζικές καταθέσεις, αποταμιεύσεις και μετρητά πάνω από την ισχύουσα απαλλαγή;
- επενδύσεις, όπως μετοχές, ομόλογα, τίτλοι, ETF’s και κρυπτονομίσματα·
- δεύτερη κατοικία, εκμισθωμένα ακίνητα και άλλα ακίνητα που δεν εμπίπτουν στην ιδιόκτητη κατοικία του box 1·
- λοιπές απαιτήσεις και ιδιωτικά περιουσιακά στοιχεία, εφόσον ο νόμος τα κατατάσσει στο box 3.
Για την προσωρινή εκκαθάριση του 2026, η φορολογική επιβολή του box 3 υπολογίζεται με κατ’ αποκοπή ποσοστά απόδοσης (forfaitaire rendementspercentages) που αντιστοιχούν στη σύνθεση της περιουσίας. Τα ισχύοντα προσωρινά είναι τα εξής:
- 1,28% για τραπεζικές καταθέσεις·
- 6,00% για επενδύσεις και λοιπά περιουσιακά στοιχεία·
- 2,70% για εκπιπτόμενα χρέη.
Ο φορολογικός συντελεστής επί του υπολογιζόμενου εισοδήματος του box 3 ανέρχεται σε 36%. Το αφορολόγητο κεφάλαιο ανέρχεται σε 59.357 € ανά άτομο ή σε 118.714 € για φορολογικούς εταίρους από κοινού. Επίσης, για τα χρέη ισχύει ένα ξεχωριστό κατώφλι πριν ληφθούν υπόψη στον υπολογισμό.
Όταν η πραγματική απόδοση είναι χαμηλότερη από την κατ' αποκοπή απόδοση, ο κανονισμός περί ανταπόδειξης (tegenbewijsregeling) μπορεί να οδηγήσει σε χαμηλότερη φορολογία. Κατά τον υπολογισμό της πραγματικής απόδοσης ισχύουν ειδικές νομικές αρχές, μεταξύ άλλων για τους εισπραχθέντες τόκους και μερίσματα, τις μεταβολές αξίας, τους τόκους δανείων και τα ακίνητα.
Φορολογικές διευκολύνσεις για επιχειρηματίες και επενδύσεις
Οι επιχειρηματίες μπορούν, υπό προϋποθέσεις, να κάνουν χρήση συγκεκριμένων φορολογικών διευκολύνσεων. Αυτές οι ρυθμίσεις δεν εφαρμόζονται γενικά σε ιδιωτικές επενδύσεις και δεν μειώνουν άμεσα τον φορολογικό συντελεστή· συνήθως μειώνουν το φορολογικό κέρδος ή το φορολογητέο εισόδημα.
Για το 2026 ισχύουν, μεταξύ άλλων, οι ακόλουθοι κανόνες:
- Έκπτωση επενδύσεων μικρής κλίμακας (Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek - KIA). Για επενδύσεις σε επιλέξιμα πάγια περιουσιακά στοιχεία συνολικού ύψους από € 2.901 έως και € 398.236 μπορεί να θεμελιώνεται δικαίωμα στην KIA. Για επενδυτικό ποσό από € 2.901 έως και € 71.683, η έκπτωση ανέρχεται σε 28% του επενδυτικού ποσού. Για υψηλότερες επενδύσεις εφαρμόζονται σταθερά ή φθίνοντα ποσά.
- Έκπτωση αυτοαπασχολούμενων (Zelfstandigenaftrek) και έκπτωση για νεοεισερχόμενους (startersaftrek). Η έκπτωση αυτοαπασχολούμενων ανέρχεται το 2026 σε € 1.200, εφόσον πληρούνται μεταξύ άλλων το κριτήριο των ωρών. Η έκπτωση για νεοεισερχόμενους μπορεί, υπό προϋποθέσεις, να ανέρχεται σε € 2.123.
- Απαλλαγή κέρδους ΜΜΕ (Mkb-winstvrijstelling). Για το 2026, η απαλλαγή αυτή ανέρχεται στο 12,7% των κερδών μετά τη μείωσή τους με την επιχειρηματική έκπτωση.
- Προσθήκη λόγω αποεπένδυσης (Desinvesteringsbijtelling). Όταν ένα πάγιο στοιχείο εκποιείται εντός πέντε ετών από την έναρξη του έτους επένδυσης ή συμβαίνει μια αντίστοιχη κατάσταση, ένα μέρος της προηγουμένως χορηγηθείσας έκπτωσης επένδυσης μπορεί να ανακτηθεί μέσω προσθήκης λόγω αποεπένδυσης.
Για ενεργειακές και περιβαλλοντικές επενδύσεις υπάρχουν ξεχωριστές ρυθμίσεις, μεταξύ άλλων η EIA και η MIA. Για αυτές ισχύουν συγκεκριμένοι κατάλογοι, ελάχιστα ποσά, προθεσμίες γνωστοποίησης και άλλοι όροι. Μια επένδυση πρέπει να γνωστοποιείται εγκαίρως στη Rijksdienst voor Ondernemend Nederland όταν η σχετική ρύθμιση το απαιτεί.
Δήλωση φόρου εισοδήματος στην Ολλανδία
Δεν υποχρεούται κάθε κάτοικος να υποβάλλει αυτόματα κάθε χρόνο δήλωση φόρου εισοδήματος. Η υποβολή δήλωσης είναι σε κάθε περίπτωση υποχρεωτική όταν η Belastingdienst έχει αποστείλει επιστολή πρόσκλησης για υποβολή δήλωσης. Ακόμη και χωρίς επιστολή πρόσκλησης, μπορεί να υφίσταται υποχρέωση υποβολής δήλωσης όταν, μετά τον υπολογισμό, ο οφειλόμενος φόρος υπερβαίνει το ισχύον όριο για την επιβολή φορολογικής πράξης.
Κατά την υποβολή της δήλωσης, οι ακόλουθοι κανόνες είναι σημαντικοί:
- Προθεσμία. Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί το αργότερο έως την ημερομηνία που αναγράφεται στην επιστολή υποβολής. Για τη δήλωση του έτους 2025, για τους περισσότερους φορολογουμένους η ημερομηνία αυτή είναι η 1η Μαΐου 2026. Όσοι, πριν από την 1η Μαΐου 2026, έχουν αιτηθεί και λάβει παράταση, συνήθως λαμβάνουν παράταση έως την 1η Σεπτεμβρίου 2026. Η παράταση δεν μπορεί πάντοτε να αποτρέψει την επιβολή φορολογικών τόκων.
- Τρόπος υποβολής. Η δήλωση μπορεί συνήθως να υποβληθεί ηλεκτρονικά μέσω του Mijn Belastingdienst με τη χρήση DigiD. Σε απλές περιπτώσεις, μπορεί να χρησιμοποιηθεί η εφαρμογή δήλωσης (aangifte-app). Για ορισμένους φορολογούμενους και περιπτώσεις, είναι δυνατή η υποβολή δήλωσης σε έντυπη μορφή.
- Δεν ελήφθη πρόσκληση υποβολής δήλωσης. Ελέγξτε παρ' όλα αυτά εάν πρέπει να καταβάλετε επιπλέον φόρο ή εάν δικαιούστε επιστροφή. Όποιος, χωρίς να έχει λάβει πρόσκληση, οφείλει ποσό μεγαλύτερο από το όριο επιβολής φόρου, υποχρεούται να υποβάλει δήλωση. Όποιος δικαιούται επιστροφή φόρου πάνω από το όριο επιστροφής, μπορεί να υποβάλει δήλωση για να λάβει το ποσό.
- Εκπρόθεσμη δήλωση. Μετά την παρέλευση της προθεσμίας, ακολουθεί συνήθως πρώτα μια υπενθύμιση και στη συνέχεια μια ειδοποίηση πληρωμής. Αν η δήλωση δεν υποβληθεί ούτε εντός της προθεσμίας της ειδοποίησης, μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο για παράβαση ύψους € 469. Σε περίπτωση επανειλημμένης παράβασης, το πρόστιμο μπορεί να ανέλθει έως και € 6.709.
- Μη υποβολή ή ανακριβής δήλωση. Η Υπηρεσία Φορολογίας (Belastingdienst) μπορεί να εκτιμήσει το εισόδημα και να επιβάλει φόρο αυτεπαγγέλτως. Σε περίπτωση δόλου ή βαριάς αμέλειας, μπορεί να επιβληθεί, πέραν των φορολογικών τόκων, και πρόστιμο για παράβαση (vergrijpboete).
Η αξιολόγηση διεθνών εισοδημάτων, επιχειρηματικών κερδών, σημαντικών συμμετοχών, ακίνητης περιουσίας, κρυπτονομισμάτων, φορολογικών εταιρικών σχέσεων και περιουσίας στο box 3 μπορεί να είναι σύνθετη. Σε περίπτωση αμφιβολίας, συνιστάται ο έλεγχος της δήλωσης από Ολλανδό φορολογικό σύμβουλο ή φορολογικό νομικό.
Συχνές ερωτήσεις σχετικά με τον ολλανδικό φόρο εισοδήματος
Ποιον φόρο εισοδήματος πληρώνουν οι ιδιώτες στην Ολλανδία;
Ο φόρος εισοδήματος αποτελείται από τρία box: το box 1 για εισόδημα από εργασία και κατοικία, το box 2 για εισόδημα από σημαντική συμμετοχή και το box 3 για εισόδημα από αποταμιεύσεις και επενδύσεις. Στο box 1 ενδέχεται επίσης να περιλαμβάνονται οι εισφορές για τις κοινωνικές ασφαλίσεις στον συντελεστή. Ο ΦΠΑ, ο φόρος μεταβίβασης, ο φόρος δωρεάς, ο φόρος κληρονομιάς και οι δημοτικοί φόροι είναι χωριστοί φόροι και δεν αποτελούν μέρος του φόρου εισοδήματος.
Πώς υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος;
Αρχικά καθορίζεται σε ποιο box υπάγεται ένα στοιχείο εισοδήματος ή περιουσίας. Στη συνέχεια, υπολογίζεται η φορολογική βάση ανά box και εφαρμόζεται ο αντίστοιχος συντελεστής. Έπειτα, συμψηφίζονται τυχόν φορολογικές πιστώσεις. Οι εκπιπτόμενες δαπάνες, ο συμψηφισμός ζημιών, η φορολογική συμπαράσταση/το φορολογικό εταιρικό καθεστώς, οι διεθνείς φορολογικές συμβάσεις και ο φόρος μισθωτών υπηρεσιών ή μερισμάτων που έχει ήδη παρακρατηθεί μπορούν να επηρεάσουν την τελική εκκαθάριση.
Ποια εισοδήματα δεν φορολογούνται;
Δεν υπάρχει γενικός κανόνας ότι οι δωρεές, οι συντάξεις, οι παροχές ή η διατροφή είναι πάντοτε αφορολόγητες. Μια δωρεά συνήθως δεν αποτελεί μέρος του εισοδήματος στο box 1, αλλά μπορεί να υπαχθεί στον φόρο δωρεάς όταν υπερβαίνεται η ισχύουσα απαλλαγή. Η διατροφή που λαμβάνει ο/η σύζυγος φορολογείται στο box 1· η διατροφή για τέκνα απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος. Οι συντάξεις και πολλές κοινωνικές παροχές, κατά κανόνα, αποτελούν μέρος του φορολογητέου εισοδήματος στο box 1.
Ποιοι είναι οι συντελεστές του φόρου εισοδήματος στην Ολλανδία το 2026;
Για άτομα που δεν έχουν ακόμη φτάσει στην ηλικία AOW στο 2026, ισχύουν τρία κλιμάκια στο box 1:
- έως και € 38.883: 35,75%;
- πάνω από € 38.883 έως και € 78.426: 37,56%;
- πάνω από € 78.426: 49,50%.
Η πραγματική φορολογική επιβάρυνση μπορεί να είναι χαμηλότερη λόγω φοροαπαλλαγών και εκπτώσεων. Για τους δικαιούχους σύνταξης AOW, ισχύει χαμηλότερος συντελεστής στο πρώτο κλιμάκιο.
Ποιοι άλλοι φόροι επιβάλλονται στις Κάτω Χώρες;
Εκτός από τον φόρο εισοδήματος, ενδέχεται, μεταξύ άλλων, να ισχύουν ο ΦΠΑ, ο φόρος μερισμάτων, ο φόρος μεταβίβασης ακινήτων, ο φόρος δωρεών, ο φόρος κληρονομιάς, ο φόρος οχημάτων, οι δημοτικοί φόροι και οι φόροι των αρχών ύδατος. Για τους επιχειρηματίες και τους εργοδότες ισχύουν επιπλέον ειδικές υποχρεώσεις υποβολής δηλώσεων και παρακράτησης.
Πόσο υψηλός είναι ο φόρος στο Box 2;
Το 2026, ο συντελεστής του box 2 ανέρχεται σε 24,5% επί του φορολογητέου εισοδήματος από σημαντική συμμετοχή έως € 68.843 και 31% επί του υπερβάλλοντος ποσού. Το box 2 μπορεί να ισχύει σε περίπτωση άμεσης ή έμμεσης συμμετοχής τουλάχιστον 5% σε εταιρεία. Ο ακριβής χαρακτηρισμός εξαρτάται από τους νομικούς κανόνες, συμπεριλαμβανομένων των κανόνων για φορολογικούς εταίρους, είδη μετοχών, δικαιώματα προαίρεσης και έμμεσες συμμετοχές.
Τι είναι η φορολογική δήλωση φόρου εισοδήματος;
Η δήλωση φόρου εισοδήματος είναι η υποβολή των σχετικών εισοδημάτων, εκπιπτόμενων δαπανών, περιουσιακών στοιχείων, υποχρεώσεων και προσωπικών περιστάσεων για ένα ημερολογιακό έτος. Με βάση αυτά, η Belastingdienst καθορίζει τον οφειλόμενο φόρο εισοδήματος και τις εισφορές ή προσδιορίζει το ποσό που θα επιστραφεί.
Ποια πρόστιμα ισχύουν σε περίπτωση εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης φόρου εισοδήματος;
Όποιος, αφού λάβει υπενθύμιση και κλήση, δεν υποβάλει δήλωση εντός της ταχθείσας προθεσμίας, ενδέχεται να λάβει πρόστιμο για παράλειψη (verzuimboete) ύψους € 469. Σε περίπτωση επανειλημμένης παράλειψης, το πρόστιμο μπορεί να ανέλθει έως € 6.709. Επιπλέον, η Φορολογική Αρχή μπορεί να εκτιμήσει το εισόδημα, να επιβάλει αυτεπάγγελτη φορολογική επιβολή και να υπολογίσει τόκους. Σε περίπτωση εσκεμμένης μη υποβολής ή μη ορθής ή ελλιπούς δήλωσης, μπορεί να ακολουθήσει βαρύτερο πρόστιμο λόγω παράβασης (vergrijpboete).
Προσοχή: το παρόν κείμενο περιέχει γενικές πληροφορίες σύμφωνα με το ισχύον ολλανδικό φορολογικό δίκαιο για το 2026. Η εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας εξαρτάται από τα μεμονωμένα πραγματικά περιστατικά και τις συνθήκες, ενώ ενδέχεται να μεταβληθεί λόγω νομοθετικών τροποποιήσεων, νομολογίας ή αποφάσεων πολιτικής. Οι πληροφορίες αυτές δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένες φορολογικές ή νομικές συμβουλές.
