Κάθε χώρα διαθέτει το δικό της φορολογικό σύστημα. Για τους ιδιώτες στην Ολλανδία, ο φόρος εισοδήματος αποτελεί σημαντικό μέρος του. Ο ολλανδικός φόρος εισοδήματος διέπεται από την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία και κανονισμούς. Ο τρόπος φορολόγησης του εισοδήματος εξαρτάται, μεταξύ άλλων, από τη φορολογική κατοικία του φορολογικά υπόχρεου και από το box στο οποίο εμπίπτει το εισόδημα.
Όποιος διαμένει, εργάζεται, δραστηριοποιείται επιχειρηματικά ή διατηρεί περιουσιακά στοιχεία στην Ολλανδία, καλό είναι να αξιολογεί προσεκτικά τους κανόνες για τον φόρο εισοδήματος, τις φορολογικές ελαφρύνσεις, τις εκπιπτόμενες δαπάνες και την υποχρέωση υποβολής δήλωσης. Η δήλωση υποβάλλεται συνήθως ηλεκτρονικά. Είναι σημαντικό να τηρείτε την προθεσμία που αναγράφεται στην επιστολή της Belastingdienst (Ολλανδική Φορολογική Αρχή), προκειμένου να αποφύγετε τόκους υπερημερίας, αυτεπάγγελτη φορολόγηση και τυχόν πρόστιμα.
Φόρος εισοδήματος για ιδιώτες στην Ολλανδία
Αλλαγές στον φόρο εισοδήματος το 2026
Φορολογικές εκπτώσεις και εκπιπτόμενες δαπάνες το 2026
Φορολογητέο εισόδημα: οι τρεις κατηγορίες (boxen)
Box 1: φορολογητέο εισόδημα από εργασία και κατοικία
Box 2: φορολογητέο εισόδημα από σημαντική συμμετοχή
Box 3: φορολογητέο εισόδημα από αποταμιεύσεις και επενδύσεις
Φορολογικές διευκολύνσεις για επιχειρηματίες και επενδύσεις
Υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος στην Ολλανδία
Συχνές ερωτήσεις σχετικά με τον ολλανδικό φόρο εισοδήματος
Φόρος εισοδήματος για ιδιώτες στην Ολλανδία
Ο φόρος εισοδήματος είναι ένας φόρος που επιβάλλεται σε φυσικά πρόσωπα. Όποιος διαμένει στην Ολλανδία θεωρείται κατ' αρχήν εγχώριος φορολογικός κάτοικος και δηλώνει τόσο τα ολλανδικά όσο και τα αλλοδαπά εισοδήματα: το λεγόμενο παγκόσμιο εισόδημα. Οι φορολογικές συμβάσεις και οι ολλανδικές διατάξεις για την αποφυγή της διπλής φορολογίας μπορούν να αποτρέψουν τη διπλή φορολόγηση του ίδιου εισοδήματος.
Όποιος διαμένει εκτός Ολλανδίας μπορεί να υπάγεται σε περιορισμένη (μη μόνιμη) φορολογική υποχρέωση εάν λαμβάνει εισόδημα από την Ολλανδία ή διαθέτει ορισμένα περιουσιακά στοιχεία στην Ολλανδία. Ο φορολογούμενος με περιορισμένη (μη μόνιμη) φορολογική υποχρέωση δηλώνει στην ολλανδική φορολογική δήλωση, κατ' αρχήν, μόνο τα εισοδήματα και τα περιουσιακά στοιχεία για τα οποία η Ολλανδία έχει δικαίωμα φορολόγησης σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία και την εκάστοτε ισχύουσα φορολογική σύμβαση. Για τους δικαιούχους που πληρούν τις προϋποθέσεις για περιορισμένη (μη μόνιμη) φορολογική υποχρέωση μπορεί να ισχύουν πρόσθετες εκπτώσεις και φορολογικές ελαφρύνσεις.
Ο ανώτατος συντελεστής στο Box 1 είναι οριακός και ισχύει αποκλειστικά για το τμήμα του φορολογητέου εισοδήματος που εμπίπτει στο υψηλότερο κλιμάκιο. Επομένως, δεν ταυτίζεται με το μέσο ή πραγματικό φορολογικό ποσοστό επί του συνολικού εισοδήματος. Οι φορολογικές εκπτώσεις, οι εκπιπτόμενες δαπάνες, οι εισφορές κοινωνικής ασφάλισης, η προσωπική κατάσταση και η κατανομή του εισοδήματος στις διάφορες κατηγορίες (boxen) καθορίζουν την τελική φορολογική επιβάρυνση.
Αλλαγές στον φόρο εισοδήματος κατά το 2026
Υπολογισμός του φόρου εισοδήματος στην Ολλανδία
Για το 2026 θα ισχύουν αναπροσαρμοσμένοι φορολογικοί συντελεστές, όρια κλιμακίων και φορολογικές εκπτώσεις (heffingskortingen). Για τους φορολογούμενους που δεν έχουν ακόμη συμπληρώσει την ηλικία AOW το 2026, ισχύουν οι ακόλουθοι συντελεστές στο box 1:
- 35,75% επί του φορολογητέου εισοδήματος έως και 38.883 €;
- 37,56% επί του φορολογητέου εισοδήματος άνω των € 38.883 έως και € 78.426;
- 49,50% επί του φορολογητέου εισοδήματος άνω των € 78.426.
Για τα πρόσωπα που έχουν συμπληρώσει την ηλικία συνταξιοδότησης AOW ή τη συμπληρώνουν εντός του 2026, ισχύει διαφορετικός συντελεστής στο πρώτο κλιμάκιο. Ο ακριβής υπολογισμός εξαρτάται, μεταξύ άλλων, από την ημερομηνία γέννησης και τον μήνα κατά τον οποίο συμπληρώνεται η ηλικία συνταξιοδότησης AOW.
Αλλαγές στο box 2
Το 2026, ο συντελεστής στο box 2 ανέρχεται σε 24,5% επί του φορολογητέου εισοδήματος από σημαντική συμμετοχή (aanmerkelijk belang) έως 68.843 € και 31% επί του υπερβάλλοντος. Το box 2 εφαρμόζεται, μεταξύ άλλων, σε μερίσματα και οφέλη από εκποίηση σε περίπτωση άμεσης ή έμμεσης συμμετοχής τουλάχιστον 5% σε εγχώρια ή αλλοδαπή εταιρεία.
Αλλαγές στο box 3
Ο φορολογικός συντελεστής στο box 3 ανέρχεται σε 36% για το 2026. Το αφορολόγητο όριο περιουσίας ανέρχεται σε 59.357 € ανά άτομο και 118.714 € για φορολογικούς εταίρους από κοινού, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις για φορολογική εταιρική σχέση.
Για τον προκαταβολικό προσδιορισμό του 2026, η κατ' αποκοπή απόδοση (forfaitaire rendement) υπολογίζεται με βάση το πραγματικό μείγμα περιουσιακών στοιχείων. Τα προσωρινά ποσοστά απόδοσης ανέρχονται σε 1,28% για τραπεζικές καταθέσεις, 6,00% για επενδύσεις και λοιπά περιουσιακά στοιχεία και 2,70% για εκπιπτόμενα χρέη. Τα ποσοστά για τις τραπεζικές καταθέσεις και τα χρέη καθορίζονται οριστικά μετά το τέλος του έτους.
Βάσει του κανονισμού περί ανταπόδειξης (tegenbewijsregeling), λαμβάνεται υπόψη η πραγματική απόδοση όταν αυτή είναι χαμηλότερη από την κατ' αποκοπή απόδοση. Έως ότου τεθεί σε ισχύ ένα νέο νομοθετικό πλαίσιο για τη φορολόγηση της πραγματικής απόδοσης, παραμένει σε ισχύ το κατ' αποκοπή σύστημα με τη δυνατότητα ανταπόδειξης.
Τροποποίηση των φορολογικών πιστώσεων (heffingskortingen)
Η γενική φορολογική ελάφρυνση (algemene heffingskorting), η ελάφρυνση λόγω εργασίας (arbeidskorting) και άλλες φορολογικές ελαφρύνσεις έχουν εκ νέου ευρετηριαστεί για το 2026. Το ύψος τους εξαρτάται, μεταξύ άλλων, από το συνολικό εισόδημα, το εισόδημα από εργασία, την ηλικία και την προσωπική κατάσταση. Οι φορολογικές ελαφρύνσεις μειώνουν τον οφειλόμενο φόρο και διαφέρουν από τις εκπτώσεις δαπανών (aftrekposten), οι οποίες μειώνουν το φορολογητέο εισόδημα.
Φορολογικές απαλλαγές και εκπιπτόμενες δαπάνες στις Κάτω Χώρες (2026)
Το 2026, το ολλανδικό φορολογικό σύστημα προβλέπει διάφορες φορολογικές πιστώσεις (heffingskortingen) και εκπτώσεις/αφαιρέσεις δαπανών (aftrekposten). Το ποιες ρυθμίσεις εφαρμόζονται καθορίζεται ατομικά βάσει του νόμου και των στοιχείων της φορολογικής δήλωσης.
Σημαντικές ρυθμίσεις περιλαμβάνουν:
- Γενική φορολογική έκπτωση (Γενική φορολογική έκπτωση). Για πρόσωπα που δεν έχουν ακόμη συμπληρώσει την ηλικία συνταξιοδότησης AOW το 2026, η έκπτωση αυτή ανέρχεται το ανώτατο σε 3.115 € για συνολικό εισόδημα έως και 29.736 €. Στη συνέχεια, η έκπτωση μειώνεται σταδιακά και, για συνολικό εισόδημα άνω των 78.426 €, ανέρχεται σε μηδέν.
- Έκπτωση λόγω εργασίας (Arbeidskorting). Η έκπτωση αυτή εξαρτάται από το εισόδημα από εργασία. Το 2026, η έκπτωση λόγω εργασίας αυξάνεται πρώτα μέχρι το μέγιστο ποσό των 5.685 € και στη συνέχεια μειώνεται σταδιακά για υψηλότερα εισοδήματα από εργασία.
- Persoonsgebonden aftrekposten. Υπό προϋποθέσεις, για παράδειγμα, ορισμένα έξοδα υγειονομικής περίθαλψης, δωρεές και η καταβληθείσα διατροφή συντρόφου ενδέχεται να είναι εκπιπτόμενα. Για κάθε έκπτωση δαπάνης ισχύουν οι δικές της νομικές προϋποθέσεις και κατώτατα όρια.
- Ρυθμίσεις για επιχειρηματίες. Ένας επιχειρηματίας για τον φόρο εισοδήματος μπορεί, υπό προϋποθέσεις, να δικαιούται μεταξύ άλλων την έκπτωση αυτοαπασχολούμενου (zelfstandigenaftrek), την έκπτωση για νέους επιχειρηματίες (startersaftrek), την απαλλαγή κερδών ΜΜΕ (mkb-winstvrijstelling) και την επενδυτική έκπτωση (investeringsaftrek). Δεν πληρούν όλοι οι zzp'er (αυτοαπασχολούμενοι χωρίς προσωπικό) ή οι αναθέτες υπηρεσιών τις προϋποθέσεις για να χαρακτηριστούν αυτομάτως επιχειρηματίες για τον φόρο εισοδήματος.
- Επιδόματα και οικογενειακές ρυθμίσεις. Το επίδομα υγείας (zorgtoeslag), το επίδομα ενοικίου (huurtoeslag), το επίδομα παιδικής μέριμνας (kinderopvangtoeslag) και το επίδομα βάσει των τέκνων (kindgebonden budget) δεν περιλαμβάνονται στις φορολογικές εκπτώσεις στον φόρο εισοδήματος. Η δυνατότητα λήψης τους καθορίζεται χωριστά και εξαρτάται από το εισόδημα.
Η τελική εφαρμογή των εκπτώσεων και των εκπιπτόμενων δαπανών εξαρτάται από τα πραγματικά περιστατικά και τις συνθήκες. Τα ποσά και οι προϋποθέσεις ενδέχεται να αλλάζουν ετησίως.
Φορολογητέο εισόδημα: τα τρία Box
Για τον φόρο εισοδήματος, το εισόδημα κατανέμεται σε τρία «boxen» (φορολογικές κατηγορίες). Κάθε κατηγορία έχει τη δική της φορολογητέα βάση και τους δικούς της συντελεστές. Κατ' αρχήν, ισχύουν οι ακόλουθες βασικές αρχές:
- Ένα στοιχείο εισοδήματος φορολογείται κατ' αρχήν μόνο σε ένα box.
- Οι ζημίες δεν μπορούν να συμψηφιστούν μεταξύ διαφορετικών κατηγοριών χωρίς νομική βάση. Ο συμψηφισμός ζημιών πραγματοποιείται εντός των κανόνων που ισχύουν για τη συγκεκριμένη κατηγορία.
Ο φορολογικός χαρακτηρισμός των εισοδημάτων ή των περιουσιακών στοιχείων δεν εξαρτάται μόνο από την ονομασία που τους δίνουν τα μέρη, αλλά κυρίως από τις πραγματικές και νομικές συνθήκες.
Box 1: φορολογητέο εισόδημα από εργασία και κατοικία
Για τους φορολογούμενους που δεν έχουν φτάσει ακόμη στην ηλικία συνταξιοδότησης (AOW-leeftijd) το 2026, ισχύει η ακόλουθη δομή συντελεστών στο Τμήμα 1:
- έως και € 38.883 φορολογητέου εισοδήματος: 35,75%, συμπεριλαμβανομένων των εισφορών κοινωνικής ασφάλισης (premies volksverzekeringen);
- πάνω από € 38.883 έως και € 78.426: 37,56%·
- πάνω από € 78.426: 49,50%.
Στο εισόδημα του Box 1 περιλαμβάνονται μεταξύ άλλων:
- μισθός από εξαρτημένη εργασία και άλλα εισοδήματα από εργασία·
- κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα και ορισμένα εισοδήματα από λοιπές εργασίες·
- σύνταξη, AOW (κρατική σύνταξη γήρατος), πολλά κοινωνικά επιδόματα, εισπράξεις από ισόβιες προσόδους (lijfrente) και εισπραττόμενη διατροφή συντρόφου;
- φορολογητέα εισοδήματα και εκπιπτόμενα ποσά που σχετίζονται με την ιδιόκτητη κατοικία, συμπεριλαμβανομένου του τεκμαρτού εισοδήματος κατοικίας (eigenwoningforfait) και, υπό προϋποθέσεις, της έκπτωσης τόκων στεγαστικού δανείου.
Τα εισοδήματα από το εξωτερικό οφείλουν, κατά κανόνα, να δηλώνονται επίσης από τους κατοίκους της Ολλανδίας. Στη συνέχεια, μια σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας μπορεί να καθορίσει ποια χώρα έχει το δικαίωμα επιβολής φόρου και εάν η Ολλανδία παρέχει αποφυγή διπλής φορολογίας.
Box 2: φορολογητέο εισόδημα από ουσιώδη συμμετοχή (aanmerkelijk belang)
Ως ουσιώδης συμμετοχή νοείται κατ' αρχήν η περίπτωση όπου ένας φορολογούμενος, είτε μόνος του είτε μαζί με τον φορολογικό του εταίρο, κατέχει άμεσα ή έμμεσα τουλάχιστον το 5% των μετοχών, των τίτλων κέρδους, ορισμένων δικαιωμάτων επικαρπίας ή δικαιωμάτων ψήφου σε μια εγχώρια ή αλλοδαπή εταιρεία ή συνεταιρισμό.
Το φορολογητέο εισόδημα από ουσιώδη συμμετοχή περιλαμβάνει μεταξύ άλλων:
- τακτικές παροχές, όπως μερίσματα και άλλες κατανομές κερδών;
- οφέλη από εκποίηση, όπως κέρδη από πώληση ή μεταβίβαση μετοχών, μειωμένα κατά τη φορολογική τιμή κτήσης και λαμβάνοντας υπόψη τους ισχύοντες νομικούς κανόνες.
Το 2026, ο συντελεστής ανέρχεται στο 24,5% για το φορολογητέο εισόδημα του Box 2 έως € 68.843 και στο 31% για το υπερβάλλον ποσό. Ο μισθός που λαμβάνει ένας μέτοχος από την εταιρεία δεν φορολογείται στο Box 2, αλλά στο Box 1. Επιπλέον, ενδέχεται να έχουν σημασία ο κανονισμός περί συνήθους μισθού (gebruikelijkloonregeling) και ο φόρος μερισμάτων.
Box 3: φορολογητέο εισόδημα από αποταμιεύσεις και επενδύσεις
Το Box 3 αφορά το εισόδημα από αποταμιεύσεις και επενδύσεις. Στα περιουσιακά στοιχεία του Box 3 μπορούν να περιλαμβάνονται, μεταξύ άλλων:
- τραπεζικά και αποταμιευτικά υπόλοιπα και μετρητά πέραν του ισχύοντος αφορολόγητου όριου;
- επενδύσεις, όπως μετοχές, ομόλογα, τίτλοι, ETF και κρυπτονομίσματα·
- δεύτερη κατοικία, εκμισθωμένα ακίνητα και άλλα περιουσιακά στοιχεία που δεν εμπίπτουν στην ιδιοκατοικούμενη οικία του box 1·
- λοιπές απαιτήσεις και ιδιωτικά περιουσιακά στοιχεία, στο μέτρο που ο νόμος τα κατατάσσει στο box 3.
Για την προσωρινή πράξη φορολογίας για το 2026, το εισόδημα του box 3 υπολογίζεται με κατ' αποκοπή ποσοστά απόδοσης (forfaitaire rendementspercentages) που αντιστοιχούν στη σύνθεση της περιουσίας. Επί του παρόντος, ισχύουν τα εξής:
- 1,28% για τραπεζικές καταθέσεις·
- 6,00% για επενδύσεις και λοιπά περιουσιακά στοιχεία·
- 2,70% για εκπιπτόμενες οφειλές.
Ο φορολογικός συντελεστής επί του υπολογιζόμενου εισοδήματος του box 3 ανέρχεται στο 36%. Η μη φορολογητέα περιουσία ανέρχεται σε € 59.357 ανά άτομο ή € 118.714 για φορολογικούς συντρόφους από κοινού. Επίσης, για τα χρέη ισχύει ένα ξεχωριστό όριο πριν συμπεριληφθούν στον υπολογισμό.
Όταν η πραγματική απόδοση είναι χαμηλότερη από την κατ' αποκοπή απόδοση, η ρύθμιση περί ανταπόδειξης (tegenbewijsregeling) μπορεί να οδηγήσει σε χαμηλότερη φορολογία. Κατά τον υπολογισμό της πραγματικής απόδοσης ισχύουν ειδικές νομικές αρχές, μεταξύ άλλων για τους εισπραχθέντες τόκους και μερίσματα, τις μεταβολές αξίας, τους τόκους χρεών και τα ακίνητα.
Φορολογικές διευκολύνσεις για επιχειρηματίες και επενδύσεις
Οι επιχειρηματίες μπορούν, υπό προϋποθέσεις, να κάνουν χρήση συγκεκριμένων φορολογικών διευκολύνσεων. Οι ρυθμίσεις αυτές δεν εφαρμόζονται γενικά σε ιδιωτικές επενδύσεις και δεν μειώνουν άμεσα τον φορολογικό συντελεστή· συνήθως μειώνουν το φορολογικό κέρδος ή το φορολογητέο εισόδημα.
Για το 2026 ισχύουν μεταξύ άλλων οι εξής κανόνες:
- Έκπτωση επενδύσεων μικρής κλίμακας (Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek - KIA). Για επενδύσεις σε επιλέξιμα επιχειρηματικά πάγια συνολικής αξίας από € 2.901 έως και € 398.236 ενδέχεται να υπάρχει δικαίωμα στην KIA. Για επενδυτικό ποσό από € 2.901 έως και € 71.683, η έκπτωση ανέρχεται σε 28% του επενδυτικού ποσού. Για υψηλότερες επενδύσεις ισχύουν είτε σταθερά είτε μειούμενα ποσά.
- Έκπτωση αυτοαπασχολούμενων και έκπτωση νεοφυών επιχειρήσεων. Η έκπτωση αυτοαπασχολούμενων ανέρχεται το 2026 σε € 1.200, εφόσον πληρούται μεταξύ άλλων το κριτήριο των ωρών εργασίας. Η έκπτωση νεοφυών επιχειρήσεων μπορεί, υπό προϋποθέσεις, να ανέλθει σε € 2.123.
- Mkb-winstvrijstelling. Για το 2026, η απαλλαγή αυτή ανέρχεται σε 12,7% των κερδών μετά τη μείωση με την επιχειρηματική έκπτωση (ondernemersaftrek).
- Προσαύξηση αποεπένδυσης (Desinvesteringsbijtelling). Όταν ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο εκποιείται εντός πέντε ετών από την έναρξη του έτους επένδυσης ή προκύπτει μια εξομοιούμενη κατάσταση, ένα μέρος της επενδυτικής έκπτωσης που είχε χορηγηθεί προηγουμένως μπορεί να ανακτηθεί μέσω της προσαύξησης αποεπένδυσης.
Για επενδύσεις σε ενέργεια και περιβάλλον υφίστανται ξεχωριστές ρυθμίσεις, συμπεριλαμβανομένων των EIA και MIA. Για αυτές ισχύουν συγκεκριμένοι κατάλογοι, ελάχιστα ποσά, προθεσμίες κοινοποίησης και άλλοι όροι. Μια επένδυση πρέπει να δηλώνεται εγκαίρως στον Rijksdienst voor Ondernemend Nederland όταν η σχετική ρύθμιση το απαιτεί.
Δήλωση φόρου εισοδήματος στην Ολλανδία
Δεν υποχρεούται κάθε κάτοικος να υποβάλλει αυτόματα κάθε χρόνο δήλωση φόρου εισοδήματος. Η δήλωση είναι σε κάθε περίπτωση υποχρεωτική όταν η Belastingdienst έχει αποστείλει επιστολή δήλωσης. Ακόμη και χωρίς επιστολή, μπορεί να υφίσταται υποχρέωση δήλωσης όταν, μετά τον υπολογισμό, οφείλεται περισσότερος φόρος από το ισχύον όριο επιβολής.
Κατά την υποβολή της δήλωσης, οι ακόλουθοι κανόνες είναι σημαντικοί:
- Προθεσμία. Η δήλωση πρέπει να έχει παραληφθεί το αργότερο έως την ημερομηνία που αναγράφεται στην επιστολή δήλωσης. Για τη δήλωση του 2025, για πολλούς φορολογούμενους η ημερομηνία αυτή είναι η 1η Μαΐου 2026. Όσοι έχουν ζητήσει και λάβει παράταση πριν από την 1η Μαΐου 2026, λαμβάνουν συνήθως παράταση έως την 1η Σεπτεμβρίου 2026. Η παράταση δεν μπορεί πάντα να αποτρέψει τους τόκους υπερημερίας.
- Τρόπος υποβολής. Η δήλωση μπορεί συνήθως να υποβληθεί ηλεκτρονικά μέσω του Mijn Belastingdienst με χρήση του DigiD. Σε απλές περιπτώσεις, μπορεί να χρησιμοποιηθεί η εφαρμογή δήλωσης. Για ορισμένους φορολογούμενους και καταστάσεις, είναι δυνατή η υποβολή σε έντυπη μορφή.
- Δεν λάβατε επιστολή για τη δήλωση. Ελέγξτε παρ' όλα αυτά αν πρέπει να καταβληθεί επιπλέον φόρος ή αν μπορείτε να ζητήσετε επιστροφή. Όποιος, χωρίς την επιστολή για τη δήλωση, καλείται να πληρώσει περισσότερα από το όριο (aanslaggrens) πρέπει να υποβάλει δήλωση. Όποιος δικαιούται επιστροφή άνω του ορίου επιστροφής (teruggaafgrens) μπορεί να υποβάλει δήλωση για να λάβει το ποσό.
- Εκπρόθεσμη δήλωση. Μετά την παρέλευση της προθεσμίας, ακολουθεί συνήθως πρώτα μια υπενθύμιση και στη συνέχεια μια ειδοποίηση. Εάν η δήλωση δεν υποβληθεί ούτε εντός της προθεσμίας της ειδοποίησης, μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο καθυστέρησης ύψους € 469. Σε περίπτωση επανειλημμένης παράλειψης, το πρόστιμο μπορεί να ανέλθει έως € 6.709.
- Μη υποβολή ή ανακριβής δήλωση. Η Belastingdienst μπορεί να εκτιμήσει το εισόδημα και να επιβάλει αυτεπαγγέλτως φορολογική πράξη. Σε περίπτωση δόλου ή βαριάς αμέλειας, πέραν των τόκων υπερημερίας, μπορεί να επιβληθεί και πρόστιμο παράβασης.
Η αξιολόγηση των διεθνών εισοδημάτων, των επιχειρηματικών κερδών, της σημαντικής συμμετοχής (aanmerkelijk belang), των ακινήτων, των κρυπτονομισμάτων, των φορολογικών εταιρικών σχέσεων και της περιουσίας του box 3 μπορεί να είναι περίπλοκη. Σε περίπτωση αμφιβολίας, συνιστάται η δήλωση να ελεγχθεί από έναν Ολλανδό φορολογικό σύμβουλο ή φορολογικό νομικό.
Συχνές ερωτήσεις σχετικά με τον ολλανδικό φόρο εισοδήματος
Ποιον φόρο εισοδήματος καταβάλλουν τα φυσικά πρόσωπα στην Ολλανδία;
Ο φόρος εισοδήματος αποτελείται από τρία «κουτιά» (boxen): το box 1 για εισόδημα από εργασία και κατοικία, το box 2 για εισόδημα από ουσιώδη συμμετοχή (aanmerkelijk belang) και το box 3 για εισόδημα από αποταμιεύσεις και επενδύσεις. Στο box 1 οι εισφορές κοινωνικής ασφάλισης μπορεί επίσης να περιλαμβάνονται στον συντελεστή. Ο ΦΠΑ, ο φόρος μεταβίβασης, ο φόρος δωρεάς, ο φόρος κληρονομιάς και οι δημοτικοί φόροι είναι χωριστοί φόροι και δεν αποτελούν μέρος του φόρου εισοδήματος.
Πώς υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος;
Πρώτα καθορίζεται σε ποιο box υπάγεται ένα στοιχείο εισοδήματος ή περιουσίας. Στη συνέχεια, υπολογίζεται η φορολογική βάση ανά box και εφαρμόζεται ο αντίστοιχος συντελεστής. Έπειτα συμψηφίζονται τυχόν φορολογικές ελαφρύνσεις (heffingskortingen). Οι εκπτώσεις δαπανών (aftrekposten), ο συμψηφισμός ζημιών, η φορολογική εταιρική σχέση (fiscaal partnerschap), οι διεθνείς φορολογικές συμβάσεις και ο ήδη παρακρατηθείς φόρος από μισθούς ή/και από μερίσματα ενδέχεται να επηρεάσουν την τελική φορολογική πράξη.
Ποια εισοδήματα δεν φορολογούνται;
Δεν υπάρχει γενικός κανόνας ότι οι δωρεές, οι συντάξεις, τα επιδόματα ή η διατροφή είναι πάντα αφορολόγητα. Μια δωρεά συνήθως δεν αποτελεί μέρος του εισοδήματος στο box 1, αλλά μπορεί να εμπίπτει στον φόρο δωρεάς εάν υπερβαίνει το ισχύον αφορολόγητο όριο. Η εισπραττόμενη διατροφή συζύγου φορολογείται στο box 1, ενώ η διατροφή τέκνων απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος. Οι συντάξεις και πολλά κοινωνικά επιδόματα αποτελούν κατ' αρχήν μέρος του φορολογητέου εισοδήματος στο box 1.
Ποιοι είναι οι συντελεστές του φόρου εισοδήματος στην Ολλανδία για το 2026;
Για τα πρόσωπα που δεν έχουν ακόμη συμπληρώσει την ηλικία AOW κατά το 2026, ισχύουν τρία κλιμάκια στο box 1:
- έως και € 38.883: 35,75%;
- πάνω από € 38.883 έως και € 78.426: 37,56%·
- πάνω από € 78.426: 49,50%.
Η πραγματική φορολογική επιβάρυνση μπορεί να είναι χαμηλότερη λόγω φορολογικών εκπτώσεων και εκπιπτόμενων δαπανών. Για τους δικαιούχους σύνταξης AOW ισχύει χαμηλότερος συντελεστής στο πρώτο κλιμάκιο.
Ποιοι άλλοι φόροι επιβάλλονται στην Ολλανδία;
Εκτός από τον φόρο εισοδήματος, ενδέχεται να ισχύουν, μεταξύ άλλων, ο ΦΠΑ, ο φόρος μερισμάτων, ο φόρος μεταβίβασης, ο φόρος δωρεάς, ο φόρος κληρονομιάς, ο φόρος κυκλοφορίας οχημάτων, οι δημοτικοί φόροι και οι φόροι υδάτων. Για τους επιχειρηματίες και τους εργοδότες ισχύουν επιπλέον ειδικές υποχρεώσεις υποβολής δηλώσεων και παρακράτησης φόρου.
Ποιο είναι το ύψος του φόρου στο Τμήμα 2;
Το 2026, ο συντελεστής του box 2 ανέρχεται σε 24,5% επί του φορολογητέου εισοδήματος από ουσιώδη συμμετοχή έως € 68.843 και 31% επί του υπερβάλλοντος ποσού. Το box 2 μπορεί να εφαρμόζεται σε περίπτωση άμεσης ή έμμεσης συμμετοχής τουλάχιστον 5% σε εταιρεία. Ο ακριβής προσδιορισμός εξαρτάται από τους νομικούς κανόνες, συμπεριλαμβανομένων των κανόνων για φορολογικούς εταίρους, είδη μετοχών, δικαιώματα προαίρεσης και έμμεσες συμμετοχές.
Τι είναι η δήλωση φόρου εισοδήματος;
Η φορολογική δήλωση φόρου εισοδήματος είναι η αναφορά των σχετικών εισοδημάτων, εκπτώσεων, περιουσιακών στοιχείων, χρεών και προσωπικών περιστάσεων για ένα ημερολογιακό έτος. Με βάση αυτήν, η Φορολογική Αρχή (Belastingdienst) καθορίζει τον οφειλόμενο φόρο εισοδήματος και τις εισφορές ή προσδιορίζει το ποσό που θα επιστραφεί.
Ποια πρόστιμα ισχύουν σε περίπτωση εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης φόρου εισοδήματος;
Όποιος, αφού λάβει υπενθύμιση και ειδοποίηση, δεν υποβάλει δήλωση εντός της ορισθείσας προθεσμίας, μπορεί να λάβει πρόστιμο λόγω παράλειψης (verzuimboete) ύψους € 469. Σε περίπτωση επανειλημμένης παράλειψης, το πρόστιμο μπορεί να ανέλθει έως € 6.709. Επιπλέον, η Φορολογική Αρχή μπορεί να εκτιμήσει το εισόδημα, να επιβάλει εκκαθάριση αυτεπαγγέλτως και να υπολογίσει τόκους υπερημερίας. Σε περίπτωση εσκεμμένης μη υποβολής ή εσκεμμένης υποβολής ανακριβούς ή ελλιπούς δήλωσης, μπορεί να ακολουθήσει βαρύτερο πρόστιμο για παράβαση.
Προσοχή: το παρόν κείμενο περιέχει γενικές πληροφορίες σύμφωνα με την κατάσταση των ολλανδικών φορολογικών κανόνων το 2026. Η εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας εξαρτάται από τα ατομικά πραγματικά περιστατικά και τις συνθήκες και μπορεί να αλλάξει λόγω νομοθετικών τροποποιήσεων, νομολογίας ή αποφάσεων πολιτικής. Οι παρούσες πληροφορίες δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένες φορολογικές ή νομικές συμβουλές.
