Τόσο τα φυσικά πρόσωπα όσο και οι επιχειρήσεις υπόκεινται σε φορολογία στην Ολλανδία. Τα φυσικά πρόσωπα και οι επιχειρηματίες (φυσικά πρόσωπα) υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος, ενώ τα νομικά πρόσωπα υπόκεινται σε φόρο εταιρειών. Άλλοι σημαντικοί φόροι περιλαμβάνουν τον φόρο μισθωτών υπηρεσιών, τον φόρο μερισμάτων και τον φόρο κύκλου εργασιών (BTW - ΦΠΑ).
Οι φόροι στην Ολλανδία για τους αλλοδαπούς είναι κατ' αρχήν ίδιοι με εκείνους για τους Ολλανδούς πολίτες. Για κέρδη κάτω των € 38.441 ετησίως, ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλει φόρο 35,82% επί του συνολικού εισοδήματος· για εισόδημα έως € 76.817 το ποσοστό αυτό ανέρχεται στο 37,48%, ενώ εάν ο μισθός ή το μέρισμα υπερβαίνει τα € 76.817 ετησίως, εφαρμόζεται συντελεστής 49,5%. Επιπλέον, οι φορολογούμενοι πρέπει να καταβάλλουν υποχρεωτική εισφορά κοινωνικής ασφάλισης ύψους 27,65% επί του εισοδήματος, η οποία εφαρμόζεται σε εισοδήματα έως € 33.715.
Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη φορολογία μπορείτε να βρείτε στη σελίδα Φορολογικό δίκαιο.
Ο φορολογούμενος: εγχώριος και αλλοδαπός
Καταρχάς, είναι σημαντικό να προσδιοριστεί εάν ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο αποτελεί φορολογικό κάτοικο των Κάτω Χωρών. Ένας φορολογούμενος με φορολογική υποχρέωση στην επικράτεια φορολογείται για το παγκόσμιο εισόδημά του, ενώ ένας φορολογούμενος με περιορισμένη φορολογική υποχρέωση φορολογείται μόνο για το εισόδημα που έχει αποκτηθεί στην Ολλανδία.
Ένας καθοριστικός παράγοντας για τα φυσικά πρόσωπα και τις οντότητες είναι ο προσδιορισμός της κατοικίας ή της έδρας. Για τα νομικά πρόσωπα, ο τόπος όπου ασκείται η πραγματική διοίκηση μπορεί να είναι αποφασιστικός.
Όλες οι επιχειρήσεις που έχουν συσταθεί σύμφωνα με το ολλανδικό δίκαιο ή έχουν την πραγματική τους έδρα στην Ολλανδία, υπόκεινται σε φορολογία στην Ολλανδία για το παγκόσμιο εισόδημά τους. Το παγκόσμιο εισόδημα περιλαμβάνει επίσης έσοδα από το εξωτερικό. Εάν εφαρμόζεται φορολογική σύμβαση, μπορεί να αποφευχθεί η διπλή φορολογία.
Αλλοδαποί φορολογούμενοι
Οι μη εγκατεστημένες επιχειρήσεις καταβάλλουν φόρο εταιρειών στην Ολλανδία για:
- φορολογητέα κέρδη από ολλανδική επιχείρηση;
- φορολογητέων κερδών από ουσιώδη συμμετοχή σε επιχειρήσεις εγκατεστημένες στην Ολλανδία·
- υπό ορισμένες προϋποθέσεις, τα φορολογητέα κέρδη μιας επιχείρησης εγκατεστημένης στην Αρούμπα, το Κουρασάο, τον Άγιο Μαρτίνο ή με μόνιμη εγκατάσταση στο Μποναίρ, τον Άγιο Ευστάθιο και τη Σάμπα.
Ιδιώτες: δομή του φορολογητέου εισοδήματος
Η ολλανδική φορολογική νομοθεσία κατανέμει το φορολογητέο εισόδημα σε τρεις κατηγορίες, τις αποκαλούμενες «boxen». Κάθε κατηγορία έχει τον δικό της φορολογικό συντελεστή:
- Box 1: φορολογητέο εισόδημα από εργασία και κατοικία·
- Box 2: Φορολογητέο εισόδημα από ουσιώδη συμμετοχή;
- Box 3: φορολογητέο εισόδημα από αποταμιεύσεις και επενδύσεις.
Το Box 1 φορολογείται με προοδευτική κλίμακα, ξεκινώντας από 8,4% και φτάνοντας έως 49,5% (για εισόδημα άνω των € 73.031). Επιπλέον, επιβάλλονται ασφάλιστρα/εισφορές κοινωνικών ασφαλίσεων (volksverzekeringen). Η είσπραξη αυτών των εισφορών είναι ενσωματωμένη στο φορολογικό σύστημα. Ωστόσο, οι εισφορές κοινωνικών ασφαλίσεων βασίζονται σε διαφορετική νομοθεσία και κανονισμούς, οι οποίοι σε ορισμένες περιπτώσεις δεν ταυτίζονται πλήρως με την επιβολή του φόρου μισθωτών υπηρεσιών ή του φόρου εισοδήματος.
Το ύψος των εισφορών κοινωνικής ασφάλισης εξαρτάται από τις προσωπικές συνθήκες του φορολογουμένου και από το ύψος του εισοδήματος (οι εισφορές εισπράττονται σε εισοδήματα έως 37.393 €). Οι εισφορές (28,15%) είναι ενσωματωμένες στα δύο πρώτα κλιμάκια του Box 1 του ολλανδικού φορολογικού συστήματος.
Στο Box 2 ισχύει σταθερός συντελεστής 25% επί των εισοδημάτων από σημαντική συμμετοχή. Τα εισοδήματα από σημαντική συμμετοχή περιλαμβάνουν μερίσματα και κεφαλαιακά κέρδη.
Για τις αποταμιεύσεις και τις επενδύσεις ισχύει φορολογικός συντελεστής 30% (Box 3). Για τα εισοδήματα από αποταμιεύσεις και επενδύσεις λαμβάνεται υπόψη μια κατ' αποκοπή απόδοση 4% επί της αξίας του κεφαλαίου, ανεξάρτητα από την πραγματική απόδοση. Επομένως, τα πραγματικά κεφαλαιακά κέρδη ή ζημίες (που δεν σχετίζονται με σημαντική συμμετοχή) δεν επηρεάζουν το φορολογητέο εισόδημα. Ένας δικηγόρος φορολογικού δικαίου προσφέρει επαγγελματική νομική συνδρομή σε αυτόν τον τομέα.
Φόροι για επιχειρήσεις στην Ολλανδία (κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα)
Η φορολόγηση των προσώπων που ασκούν οικονομικές εμπορικές δραστηριότητες στην Ολλανδία περιλαμβάνει διάφορα είδη φόρων. Οι επιχειρηματικοί φόροι στην Ολλανδία περιλαμβάνουν τον φόρο εταιρειών, τον φόρο μερισμάτων και τις υποχρεωτικές εργοδοτικές εισφορές. Οι εργοδότες καταβάλλουν μισθολογικές παρακρατήσεις (loonheffingen) και κοινωνικές εισφορές για τους υπαλλήλους τους. Οι εταιρείες καταβάλλουν φόρο εταιρειών επί των κερδών τους. Ο φόρος μερισμάτων παρακρατείται από τα κέρδη που διανέμονται ως μέρισμα στους μετόχους. Υπάρχουν επίσης διάφοροι περιβαλλοντικοί φόροι (οι οποίοι δεν εξετάζονται στο παρόν άρθρο). Για την αποφυγή της διπλής φορολογίας των επιχειρήσεων, διάφορες χώρες συνάπτουν διεθνείς συμβάσεις μεταξύ τους.
Τα νομικά πρόσωπα δημοσίου και ιδιωτικού δικαίου που είναι εγκατεστημένα στην Ολλανδία φορολογούνται για τις παγκόσμιες οικονομικές δραστηριότητές τους. Υπό ορισμένες συνθήκες, οι σύλλογοι και τα ιδρύματα υπάγονται επίσης σε φόρο εταιρειών και, ως εκ τούτου, υποχρεούνται να υποβάλουν φορολογική δήλωση για τον φόρο εταιρειών.
Ορισμένα νομικά πρόσωπα, για παράδειγμα εκείνα που χαρακτηρίζονται ως φορολογικά επενδυτικά ιδρύματα, απαλλάσσονται από τον φόρο εταιρειών.
Vpb (Φόρος εταιρειών στην Κάτω Χώρα)
Τα κέρδη των ανωνύμων εταιρειών (N.V.) και των εταιρειών περιορισμένης ευθύνης (B.V.) υπόκεινται στον φόρο εταιρειών. Ειδικοί φορολογικοί κανόνες ισχύουν για φορολογικές οντότητες και εταιρείες που κατέχουν περισσότερο από 5% των μετοχών μιας άλλης εταιρείας (απαλλαγή συμμετοχής).
Συντελεστής φόρου εταιρειών
Ο συντελεστής του φόρου εταιρειών στην Ολλανδία εξαρτάται από το φορολογητέο ποσό. Το φορολογητέο ποσό είναι το κέρδος του έτους μειωμένο κατά τις συμψηφίσιμες ζημίες (συμψηφισμός ζημιών με κέρδη του προηγούμενου έτους / συμψηφισμός ζημιών με μελλοντικά κέρδη έως εννέα έτη μπροστά). Εάν το φορολογητέο ποσό δεν υπερβαίνει τα € 200.000 ετησίως, ο φορολογικός συντελεστής ανέρχεται στο 19% επί αυτού του ποσού· για ποσά άνω αυτού, ισχύει συντελεστής 25,8%. Για παράδειγμα: εάν το φορολογητέο ποσό είναι € 250.000, ο φόρος εταιρειών ανέρχεται σε € 50.900 (19% επί των € 200.000 και 25,8% επί των € 50.000).
Ένας μειωμένος συντελεστής 5% ισχύει για εμπορικές δραστηριότητες που εμπίπτουν στο λεγόμενο innovation box. Το innovation box παρέχει φορολογικά πλεονεκτήματα για την ενθάρρυνση της καινοτόμου έρευνας. Τα κέρδη που προκύπτουν από τέτοιες δραστηριότητες φορολογούνται με αυτόν τον ειδικό συντελεστή.
Φορολογητέο ποσό
Το φορολογητέο ποσό προκύπτει από τα έσοδα του φορολογουμένου μείον τα έξοδα. Κατ' αρχήν, τα επιχειρηματικά έξοδα εκπίπτουν, αλλά ορισμένα έξοδα δεν εκπίπτουν ή εκπίπτουν μόνο εν μέρει. Οι κανόνες για τον προσδιορισμό των κερδών και τη μεταφορά και τον συμψηφισμό των ζημιών ρυθμίζονται από την ολλανδική φορολογική νομοθεσία και δεν συμπίπτουν πάντα πλήρως με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP).
Φορολογική ενότητα με θυγατρικές εταιρείες
Κατ' αρχήν, κάθε εταιρεία είναι αυτοτελώς φορολογούμενη για τον φόρο εταιρειών. Ωστόσο, εάν μια μητρική εταιρεία έχει την πλήρη κυριότητα μίας ή περισσότερων θυγατρικών στην Ολλανδία, η Φορολογική Υπηρεσία (Belastingdienst) μπορεί να χαρακτηρίσει αυτόν τον όμιλο ως έναν ενιαίο φορολογούμενο: τη φορολογική ενότητα (fiscale eenheid). Το συνολικό κέρδος της φορολογικής ενότητας επιτρέπει τον συμψηφισμό ζημιών μιας εταιρείας με κέρδη άλλων εταιρειών εντός του ομίλου. Η δημιουργία φορολογικής ενότητας είναι δυνατή υπό αυστηρές προϋποθέσεις. Η σημαντικότερη προϋπόθεση είναι ότι η «μητρική εταιρεία» κατέχει τουλάχιστον το 95% των μετοχών της θυγατρικής.
Holdings και η απαλλαγή συμμετοχών στην Ολλανδία
Επιπλέον, το εκτεταμένο δίκτυο φορολογικών συμβάσεων της Ολλανδίας και η λεγόμενη απαλλαγή συμμετοχών παρέχουν ένα ευνοϊκό φορολογικό περιβάλλον για τις (ενδιάμεσες) εταιρείες συμμετοχών.
Βάσει της απαλλαγής συμμετοχής, τα μερίσματα και τα κεφαλαιακά κέρδη απαλλάσσονται από τον φόρο εταιρειών. Αυτό σημαίνει ότι το κέρδος δεν φορολογείται δύο φορές εντός του ίδιου ομίλου επιχειρήσεων. Η απαλλαγή ισχύει μόνο για μετόχους που κατέχουν συμμετοχή τουλάχιστον 5% στη θυγατρική εταιρεία. Αυτός ο κανόνας εφαρμόζεται τόσο σε εγχώριες όσο και σε αλλοδαπές συμμετοχές. Αυτό αποτελεί βασικό χαρακτηριστικό του ολλανδικού φορολογικού καθεστώτος. Η απαλλαγή συμμετοχής δεν ισχύει για συμμετοχές σε επενδυτικά ιδρύματα που επωφελούνται από μηδενικό ή μειωμένο συντελεστή.
Συμφωνίες Προκαθορισμένης Τιμολόγησης (APA’s) και Προκαθοριστικές Φορολογικές Αποφάσεις (ATR’s)
Στην Ολλανδία χρησιμοποιούνται οι Συμφωνίες Προκαθορισμένου Τιμολογιακού Ελέγχου (Advance Pricing Agreements - APA’s) και οι Προκαθορισμένες Φορολογικές Αποφάσεις (Advance Tax Rulings - ATR’s). Οι APA’s και οι ATR’s είναι δεσμευτικές συμφωνίες με τη φορολογική αρχή (Belastingdienst) σχετικά με την εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας για διεθνείς ομίλους και επιχειρήσεις.
Οι APA’s και οι ATR’s παρέχουν στους ξένους επενδυτές τη βεβαιότητα ότι οι εθνικοί και οι διεθνείς φορολογικοί κανόνες εφαρμόζονται ορθά για αυτούς στην Ολλανδία. Αυτό αποτρέπει διαφορές ερμηνείας εκ των υστέρων.
Είσπραξη φόρων
Ο φόρος μερισμάτων στην Ολλανδία αφορά παρακράτηση φόρου στην πηγή ύψους 15% επί των διανομών προς μετόχους εταιρειών που είναι εγκατεστημένες στην Ολλανδία. Ο συντελεστής αυτός μπορεί να μειωθεί μέσω της εφαρμογής συγκεκριμένων φορολογικών συμβάσεων. Εάν ο λήπτης του μερίσματος δικαιούται την απαλλαγή συμμετοχών (βλ. παραπάνω), η διανέμουσα εταιρεία δεν υποχρεούται να παρακρατήσει φόρο μερισμάτων. Η Ολλανδία δεν επιβάλλει παρακράτηση φόρου επί τόκων και δικαιωμάτων (royalties).
Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (BTW) (ΦΠΑ)
Οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να αποδίδουν ΦΠΑ για όλα τα αγαθά και τις υπηρεσίες. Υπάρχουν εξαιρέσεις, όπως οι ιατρικές υπηρεσίες, οι οποίες απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Ανάλογα με τη φύση των αγαθών ή των υπηρεσιών, ο συντελεστής ανέρχεται στο 21% ή 9%. Οι εταιρείες έχουν το δικαίωμα να συμψηφίζουν τον χρεωμένο ΦΠΑ με τον καταβληθέντα φόρο εισροών (έκπτωση φόρου εισροών). Οι απαιτήσεις για την υποβολή και την πληρωμή των δηλώσεων ΦΠΑ στην Ολλανδία είναι πολύ λεπτομερείς και προβλέπονται πρόστιμα για παραβάσεις.
Φορολογικές συμβάσεις
Η κυβέρνηση στοχεύει πρωταρχικά στην αποφυγή της διπλής φορολογίας για τις διεθνείς επιχειρήσεις. Ως χώρα με παραδοσιακό εμπορικό προσανατολισμό, η Ολλανδία διαθέτει ένα εκτεταμένο και ευνοϊκό δίκτυο φορολογικών συμβάσεων με μεγάλο αριθμό χωρών.
Μια φορολογική σύμβαση είναι μια συμφωνία μεταξύ δύο χωρών σχετικά με το ποιος έχει το δικαίωμα επιβολής φόρου. Η μία χώρα επιβάλλει φόρο, ενώ η άλλη παρέχει μείωση ή απαλλαγή. Εάν μια εταιρεία παράγει εισόδημα στις πρώην Ολλανδικές Αντίλλες και την Αρούμπα, ισχύει η Φορολογική Ρύθμιση για το Βασίλειο (Belastingregeling voor het Koninkrijk - BRK) μεταξύ της Ολλανδίας και των (πρώην) Αντιλλών και της Αρούμπα. Η Φορολογική Ρύθμιση για το Βασίλειο δεν αποτελεί σύμβαση, αν και η εφαρμογή της παρουσιάζει παραλληλισμούς με μια σύμβαση.
Από το 2010 ισχύει ξεχωριστή ρύθμιση για τα νησιά Μποναίρ, Άγιο Ευστάθιο και Σάμπα (Νησιά BES).
Λοιποί φόροι
Ορισμένοι άλλοι φόροι είναι επίσης σημαντικοί στην Ολλανδία, όπως ο φόρος κληρονομιάς και δωρεάς, ο φόρος μεταβίβασης, ο φόρος επί των ασφαλίστρων και ο φόρος τυχερών παιχνιδιών. Επιπλέον, οι δήμοι επιβάλλουν τοπικούς φόρους για τη χρήση και την κατοχή ακίνητης περιουσίας (OZB). Ένας δικηγόρος στην Ολλανδία μπορεί να βοηθήσει στην πλοήγηση στις διάφορες πτυχές της νομοθεσίας και της φορολογίας.
Συχνές ερωτήσεις σχετικά με τους φόρους στην Ολλανδία για αλλοδαπούς
Είναι δυνατή η βελτιστοποίηση του φόρου μερισμάτων στην Ολλανδία μέσω διεθνών συμβάσεων;
Ναι, η ολλανδική φορολογική νομοθεσία επιτρέπει την εφαρμογή διεθνών συμβάσεων για τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης. Χάρη σε τέτοιες συμβάσεις, η διπλή φορολογία επί των μερισμάτων μπορεί να μειωθεί ή να αποφευχθεί. Αυτό είναι ιδιαίτερα ευνοϊκό για τις εταιρείες με διεθνή παρουσία. Οι διανομές προς τους μετόχους συνήθως υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου 15%. Ωστόσο, με την εφαρμογή μιας σύμβασης, ο συντελεστής αυτός μπορεί να μειωθεί ή να μηδενιστεί εφόσον η μητρική εταιρεία πληροί τις προϋποθέσεις για την απαλλαγή συμμετοχών.
Ποιοι φόροι πρέπει να καταβάλλονται από τα φυσικά πρόσωπα στην Ολλανδία;
Για τα φυσικά πρόσωπα ισχύει το τυπικό σύστημα φόρου εισοδήματος, σύμφωνα με το οποίο καταβάλλουν φόρο από 9% έως 49,5% (επί μερισμάτων, περιουσίας ή μισθού), τον υποχρεωτικό φόρο προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) 21% (με εξαίρεση ορισμένα προϊόντα που υπάγονται στον συντελεστή 9%), καθώς και φόρους για ακίνητη περιουσία, δωρεές και κληρονομιές.
Πώς υπολογίζονται οι φόροι για τα νομικά πρόσωπα;
Ένας μέτοχος εταιρείας περιορισμένης ευθύνης (B.V.) που πραγματοποιεί ετήσια κέρδη κάτω των 200.000 €, υποχρεούται να καταβάλλει φόρο εταιρειών με συντελεστή 19%. Εάν το ετήσιο κέρδος υπερβαίνει αυτό το ποσό, ο συντελεστής αυξάνεται στο 25,8%. Οι εταιρείες συμμετοχών (holdingmaatschappijen) μπορούν να επωφεληθούν από την απαλλαγή συμμετοχής (deelnemingsvrijstelling), γεγονός που μειώνει την πραγματική φορολογική επιβάρυνση. Υπάρχουν επίσης διευκολύνσεις για ξένους επιχειρηματίες με καινοτόμες νεοφυείς επιχειρήσεις στην engineering και την πληροφορική (WBSO/Innovatiebox).
Πώς πληρώνουν φόρους οι επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται τόσο στην Ολλανδία όσο και στο εξωτερικό;
Οι εταιρείες των οποίων οι ιδιοκτήτες είναι αλλοδαποί υπήκοοι υποχρεούνται να καταβάλλουν φόρο εταιρειών (19%-25,8%) στο ολλανδικό κράτος επί των κερδών που έχουν πραγματοποιήσει μέσω της επιχείρησής τους στην Ολλανδία. Εισόδημα που προκύπτει από την πώληση αγαθών ή υπηρεσιών σε άλλες χώρες (χωρίς μόνιμη εγκατάσταση στην Ολλανδία) κατ' αρχήν δεν φορολογείται στην Ολλανδία, ανάλογα με τις ισχύουσες συμβάσεις.
Ποιος είναι ο φόρος μεταβίβασης ακινήτων για τους αλλοδαπούς;
Κατά την αγορά ακινήτου στην Ολλανδία, ο αγοραστής οφείλει να καταβάλει φόρο μεταβίβασης. Από την 1η Ιανουαρίου 2026, για τους επενδυτές που αγοράζουν κατοικία η οποία δεν χρησιμεύει ως κύρια κατοικία, ισχύει συντελεστής 8% (προηγουμένως 10,4%)· για επαγγελματικά ακίνητα ο συντελεστής παραμένει 10,4%. Επιπλέον, ο ιδιοκτήτης κατοικίας ή επαγγελματικού ακινήτου καταβάλλει ετησίως φόρο ακίνητης περιουσίας (OZB), ο οποίος κυμαίνεται από 0,1% έως 0,3% της αξίας WOZ. Επίσης οφείλεται φόρος για ακίνητα που μεταβιβάζονται μέσω δωρεάς ή κληρονομιάς.
Ποιοι είναι οι φορολογικοί συντελεστές στην Ολλανδία το 2026;
Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος κυμαίνεται από 35,75% έως 49,50%, ανάλογα με το ύψος του εισοδήματος (35,75% έως 38.883 €, 37,56% έως 78.426 € και 49,50% για ποσά άνω αυτού). Ο γενικός συντελεστής ΦΠΑ ανέρχεται στο 21%, με μειωμένο συντελεστή 9% για ορισμένες κατηγορίες αγαθών και υπηρεσιών.
Τι περιλαμβάνει το ολλανδικό φορολογικό σύστημα;
Το ολλανδικό φορολογικό σύστημα βασίζεται σε ένα προοδευτικό σύστημα φόρου εισοδήματος (Box 1, 2 και 3) και περιλαμβάνει υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές για τις γενικές κοινωνικές ασφαλίσεις.
Ποιο είναι το ύψος του φόρου μερισμάτων στην Ολλανδία;
Ο φόρος μερισμάτων στην Ολλανδία ανέρχεται στο 15%. Ο συντελεστής αυτός μπορεί να μειωθεί μέσω διεθνών συμβάσεων ή να μηδενιστεί πλήρως με την εφαρμογή της απαλλαγής για συμμετοχές.
