Hvis du bor i Nederland, er du forpliktet til å følge nasjonale skatteregler: Som skattyter som er bosatt eller ikke-bosatt og som mottar inntekt i Nederland, må du betale inntektsskatt.
Hva er skattemessig bosted?
Skattemessig bosted er tilknytningen som en fysisk eller juridisk person har til skattesystemet i et bestemt land. En fysisk person kan ha oppholdstillatelse eller statsborgerskap i et land, men kan likevel ikke anses som skattemessig bosatt, eller omvendt: som skattemessig bosatt trenger man ikke nødvendigvis å ha oppholdstillatelse i landet. Slike personer betaler skatt av inntekter fra arbeid, forretningsvirksomhet, bonuser, pensjoner og fast eiendom. Inntekter som er ervervet både på territoriet til én stat og på territoriet til andre stater, skattlegges. Siden det imidlertid finnes en skatteavtale for å unngå dobbeltbeskatning mellom for eksempel Russland og de fleste andre land (inkludert Kongeriket Nederlandene), skattlegges russisk inntekt i utlandet ikke dersom selvangivelsen (skjema 3-NDFL) sendes inn i tide i Russland.
Hvordan oppnå status som skattemessig bosatt?
Hvordan bekrefter du skattemessig bosted? For anvendelse av skattelovgivningen er det viktig å vite om du anses som skattemessig bosatt i Nederland. Ditt skattemessige bosted avgjør om du blir skattlagt i Nederland for din globale inntekt eller ikke, og om du har tilgang til nederlandske skatteavtaler for å unngå dobbeltbeskatning. I slike tilfeller kan bistand fra en skattejurist være nødvendig for å fastslå din status nøyaktig.
Status som bosatt er viktig for mange aspekter. Det avgjør blant annet:
- Deres posisjon som skattepliktig;
- Hvilken type skjema du må sende inn for selvangivelsen din i Nederland;
- Din posisjon med hensyn til støtteordninger (toeslagen);
- 30-prosentordningen: ett av vilkårene for å søke om 30-prosentordningen er for tiden at du må ha bodd minst 150 kilometer fra den nederlandske grensen før du begynner å arbeide i Nederland;
- Din stilling innen sosial sikkerhet;
- Din posisjon med hensyn til rett til visse ytelser, for eksempel helsetilskudd (zorgtoeslag).
I samsvar med nederlandsk lovgivning er ditt skattemessige bosted basert på alle relevante fakta og omstendigheter. På grunnlag av disse fakta og omstendigheter avgjøres det om du har tilstrekkelig relevante bånd til Nederland for å anses som bosatt.
Ved vurderingen av om du er skattemessig bosatt i Nederland, kan en rekke omstendigheter være av betydning. Noen viktige omstendigheter er:
- I hvilket land har du et varig hjem?
- Hvor er du fysisk til stede det meste av tiden?
- Hvor bor familien din?
- Har du økonomiske forbindelser med Nederland (for eksempel inntekt eller investeringer i Nederland)?
- Hvilket statsborgerskap har De?
Den nederlandske skatteetaten (Belastingdienst) blir informert etter at du har registrert deg i en nederlandsk kommune. Så hvis du registrerer deg på en adresse i Nederland, vil skattemyndighetene mest sannsynlig anse deg som skattemessig bosatt i Nederland fra det tidspunktet du registrerer deg, og skattlegge deg deretter.
Hvis det — basert på alle relevante fakta og omstendigheter — fastslås at du er bosatt i Nederland, anses du for nederlandske skatteformål som fullt skattepliktig i Nederland.
Som skattepliktig i Nederland må du oppgi din globale inntekt i din nederlandske selvangivelse, dersom du har leveringsplikt. Utenlandske skattepliktige blir kun skattlagt for inntekt fra visse kilder i Nederland (for eksempel fast eiendom i Nederland).
Det er mulig at du kvalifiserer som skattemessig bosatt i to stater. Dette skjer når ulike stater bruker ulike kriterier for å bestemme bosted. For eksempel: noen jobber fysisk et halvt år i Nederland og det andre halvåret i Spania, mens familien forblir i en fast bolig i Nederland. I dette tilfellet vil denne personen mest sannsynlig bli kvalifisert som bosatt i Nederland i henhold til nederlandsk lovgivning. Han kan imidlertid samtidig bli kvalifisert som skattemessig bosatt i Spania i henhold til intern spansk skattelovgivning.
For å forhindre at en slik situasjon fører til dobbeltbeskatning, må skatteavtalen mellom Nederland og Spania til slutt avgjøre i hvilken stat denne personen er skattemessig bosatt. I slike tilfeller avgjør den såkalte «tie-breaker-regelen» i skatteavtalen bostedsstatusen for skatteformål.
OECD-modellavtalen fastslår at en fysisk person er bosatt i den staten der vedkommende har en fast bolig til sin disposisjon. Dersom en person ikke har en fast bolig i noen av statene, anses vedkommende som bosatt i den staten der vedkommende vanligvis oppholder seg.
Hvis en fysisk person vanligvis oppholder seg i begge stater og har mulighet til varig opphold på to steder, anses vedkommende som bosatt i den staten vedkommende har de sterkeste personlige og økonomiske båndene til. Når det ikke er mulig å fastslå i hvilken stat vedkommende har de sterkeste personlige og økonomiske båndene til, anses vedkommende som bosatt i den staten der vedkommende er statsborger.
Ikke alle skatteavtaler inneholder en «tie-breaker rule». Noen land benytter (direkte) en gjensidig avtaleprosedyre for å fastsette en persons bosted. Vær oppmerksom på at ved en gjensidig avtaleprosedyre er omstendighetene som er beskrevet ovenfor, relevante når en persons bosted skal fastsettes.
Hvis du er interessert i, arbeider med eller eier en virksomhet som benytter arbeidsmigranter, og du ønsker å forstå kompleksiteten ved å ansette arbeidstakere fra andre land, er kurset om ansettelse av arbeidsmigranter i Nederland laget for deg.
Internasjonale avtaler om skattemessig bosted i Nederland
Nederland har et omfattende nettverk av internasjonale avtaler for å unngå dobbeltbeskatning (Double Taxation Agreements, DTA), som hjelper skattepliktige med å unngå å betale skatt av den samme inntekten i to land samtidig. Her er de viktigste punktene:
1. Formålet med avtalene. Slike avtaler regulerer hvilket land som har rett til å skattlegge inntekten til en fysisk eller juridisk person dersom vedkommende er bosatt i to land. Dette reduserer risikoen for dobbeltbeskatning.
2. Virkeområde. Avtalene omfatter følgende typer inntekt:
- Lønn og arbeidsinntekt.
- Inntekt fra virksomhet.
- Inntekt fra fast eiendom, formue og investeringer.
- Pensjoner og sosiale ytelser.
3. Fastsettelse av bopel.
Ved tvist om bosted (når en person samtidig kan anses som skattemessig bosatt i to land) anvendes «regler for fastsettelse av bosted». Det ses for eksempel på hvor hovedoppholdsstedet er, eller hvor den økonomiske aktiviteten utøves.
4. Utelukkelse av dobbeltbeskatning.
Dersom inntekt skattlegges i to land, tilbyr nederlandske skattemyndigheter skattefordeler, for eksempel:
- Skattefritak for visse inntekter.
- Et fradrag for skatt som er betalt i det andre landet.
- Eksempel for Ukraina og Nederland.
Ukraina og Nederland har undertegnet en avtale for å unngå dobbeltbeskatning, som gjør at skattemessig bosatte i begge land bare kan betale skatt i én stat, avhengig av hvor inntekten stammer fra.
Hvordan drar du nytte av fordelene i traktatene?
For å anvende bestemmelsene i internasjonale avtaler er det nødvendig å:
- Innhente en erklæring om skattemessig bosted i Nederland.
- En anmodning om å få anvendt fordelene skal sendes til skattemyndighetene i bostedslandet.
Internasjonale avtaler forenkler skattesystemet betydelig og beskytter skattebetalere mot en urimelig byrde. Dersom De ønsker å få mer informasjon om hvordan bestemmelsene i avtalene kan anvendes i Deres situasjon, anbefales det å rådføre seg med en skatterådgiver.
Fordeler ved å endre skattemessig bosted
Den viktigste årsaken som påvirker beslutningen om å endre skattemessig bosted, er skattetrykkets nivå. Skattesatsen for inntekter for både fysiske og juridiske personer kan variere betydelig mellom ulike land. Videre kan enkelte gevinster være helt fritatt for skatt. I De forente arabiske emirater er det for eksempel ingen inntektsskatt for fysiske personer, heller ikke arve- og gaveavgift.
Ved å endre bosted får en person en lovlig adgang til å spare penger på skatteforskjellen. Før man gjør dette, må man imidlertid ta hensyn til en rekke faktorer – størrelsen på satsene og vilkårene for opphold i landet man planlegger å bli bosatt i.
Ansatte i finansinstitusjoner vurderer etableringen av et generelt skattesystem. Dette er ment å hjelpe skattemyndigheter i ulike land med å utveksle informasjon om innbyggere effektivt og utøve kontroll, tatt i betraktning at en naturlig person fritt kan bevege seg og drive virksomhet i ulike land. Ønsket om å omgå en slik streng kontroll anses som en annen viktig årsak til å endre skattemessig bosted.
Den automatiske utvekslingen av finansielle opplysninger om fysiske personer er allerede i gang mellom statene som er parter i denne internasjonale avtalen. Dette betyr at skattemyndighetene i landet der en fysisk person er bosatt, kan motta fullstendig informasjon om vedkommendes bankkontoer i utlandet, dersom det er inngått en relevant internasjonal avtale mellom dem.
Skattemessig bosted i pandemitider
Koronapandemien har ført til en ukontrollerbar situasjon når det gjelder skattemessig bosted, ettersom folk ved valg av land for opphold under denne kriseperioden tenkte på sin sikkerhet og muligheten for å bli gjenforent med familien, og ikke på konsekvensene for skattemessig bosted osv. Situasjonen var imidlertidte og isolasjonen fortsetter (delvis), og utsiktene til åpning av internasjonale grenser begynner først nå å tegne seg. Derfor står de som har blitt isolert i et bestemt land nå overfor et stort spørsmål om sin skattemessige status. Hvis du har spørsmål om skattemessig bosted, ta kontakt med en advokat i Nederland for å få kvalifisert bistand og unngå vanskeligheter med skattemyndighetene.
Som følge av reiserestriksjoner har det oppstått bekymring for at lederes/direktørers manglende evne til å reise, og som en konsekvens av dette, arbeid fra hjemmekontor i utlandet, vil føre til at et selskaps skattemessige bosted flyttes til et annet land eller at selskapet anses som dobbelt bosatt.
De nederlandske statssekretærene er enige med OECD om at det er lite sannsynlig at juridiske personers skattemessige bosted vil endres som følge av tiltakene knyttet til COVID-19. Ved fastsettelsen av stedet for selskapets effektive ledelse må alle relevante faktiske forhold og omstendigheter undersøkes, og ikke bare de som gjelder en eksepsjonell og midlertidig periode, slik som COVID-19-pandemien. Som et utgangspunkt gjelder den samme konklusjonen for fysiske personer: deres skatteavtalebestemte bosted påvirkes vanligvis ikke av en midlertidig flytting av den vanlige arbeidsplassen som følge av COVID-19.
I samsvar med OECDs retningslinjer har nederlandske statssekretærer bekreftet at det vil bli tatt hensyn til reiserestriksjonene knyttet til COVID-19-pandemien ved håndheving av kravene som er nedfelt i nasjonale lover og forskrifter. Eksempler på slike krav er substanskravene for konserninterne finansieringsselskaper og substanskravene for ikke-hjemmehørende mellomholdingselskaper. For disse reglene er det (blant annet) viktig at minst 50 % av styremedlemmene er bosatt i samme jurisdiksjon som det aktuelle selskapet, og at viktige beslutninger tas i denne jurisdiksjonen under fysiske styremøter.
Lærlingarbeid eller sesongarbeid
Ofte stilte spørsmål om skattemessig bosted i Nederland
Hvordan fastslår man skattemessig bosted?
Skattemessig bosted fastsettes på grunnlag av en persons bosted, opphold og finansielle aktiviteter. I de fleste land tildeles bosted ved opphold i landet i mer enn et visst antall dager per år (vanligvis 183). Faktorer som at man har fast bolig, familie- og økonomiske bånd til et bestemt land, tas også i betraktning.
Hvilke kriterier avgjør skattemessig bosted i Nederland?
Dette avgjøres hovedsakelig av stedet for den varige boligen. En fysisk person som oppholder seg i Nederland i mer enn 183 dager per år eller har betydelige økonomiske interesser i landet, kan anses som skattemessig bosatt. Tilstedeværelsen av familie og sosiale bånd i landet blir også vurdert.
Hvordan påvirker statusen «skattemessig bosatt» skattebetalingen i utlandet?
Statusen påvirker behovet for å betale skatt av utenlandsk inntekt. Bosatte er forpliktet til å oppgi all sin inntekt, uavhengig av kilde, og betale skatt av denne, mens ikke-bosatte kun betaler skatt av inntekt opptjent i det landet. Det finnes også avtaler mellom mange land for å unngå dobbeltbeskatning.
Er skattemessig bosted en forpliktelse til å betale skatt i ett eller flere land?
Skattemessig bosted er en juridisk status som definerer en persons skatteforpliktelser overfor en stat. Avhengig av bosted og tilstedeværelsen av utenlandsk inntekt, kan en fysisk person anses som bosatt i ett land, men ha forpliktelser til å betale skatt i andre land. Internasjonale avtaler bidrar til å unngå dobbeltbeskatning og forenkler skattebetaling for personer med inntekt i utlandet.
Hvordan får jeg en attest for skattemessig bosted?
Et attest for skattemessig bosted utstedes av den nederlandske skattemyndigheten (Belastingdienst) etter innsendelse av en relevant forespørsel med dokumenter som bekrefter din status.
Kan man være skattemessig bosatt i to land samtidig?
Under visse forutsetninger er dette mulig, men skatteavtaler om å unngå dobbeltbeskatning bidrar til å forhindre dobbeltbeskatning.
