Både privatpersoner og næringsdrivende er skattepliktige i Nederland. Privatpersoner og næringsdrivende (fysiske personer) er underlagt inntektsskatt, mens juridiske personer er underlagt selskapsskatt. Andre viktige skatter er lønnsskatt, utbytteskatt og merverdiavgift (MVA).
Skattereglene i Nederland er i utgangspunktet like for utlendinger som for nederlandske statsborgere. Ved en inntekt på under € 38.441 per år er man pliktig til å betale 35,82 % skatt av den totale inntekten; ved en inntekt opp til € 76.817 er satsen 37,48 %, og dersom lønn eller utbytte overstiger € 76.817 per år, gjelder en sats på 49,5 %. I tillegg må skattepliktige betale en obligatorisk premie for trygdeordningene (premie volksverzekeringen) på 27,65 % av inntekten, som gjelder for inntekter opp til € 33.715.
Mer informasjon om skatterett finner du på siden Skatterett.
Den skattepliktige: innenlands og utenlands
Først og fremst er det viktig å fastslå om en fysisk eller juridisk person er skattemessig bosatt i Nederland. En innenlandsk skattepliktig skattlegges for sin globale inntekt, mens en utenlandsk skattepliktig kun skattlegges for inntekt opptjent i Nederland.
En avgjørende faktor for fysiske personer og selskaper er fastsettelsen av bosted eller forretningssted. For juridiske personer kan stedet der den faktiske ledelsen utøves være avgjørende.
Alle foretak som er stiftet etter nederlandsk rett eller har sitt faktiske forretningssted i Nederland, er skattepliktige i Nederland for sin globale inntekt. Global inntekt inkluderer også inntekter fra utlandet. Dersom en skatteavtale kommer til anvendelse, kan dobbeltbeskatning unngås.
Utenlandske skattepliktige
Ikke-hjemmehørende selskaper betaler selskapsskatt i Nederland for:
- skattepliktig fortjeneste fra en nederlandsk virksomhet;
- skattepliktig fortjeneste fra en vesentlig eierandel i selskaper etablert i Nederland;
- under visse forutsetninger, den skattepliktige inntekten til et selskap etablert på Aruba, Curaçao, Sint-Maarten eller med et fast driftssted på Bonaire, Sint-Eustatius og Saba.
For privatpersoner: struktur for skattepliktig inntekt
Den nederlandske skattelovgivningen deler skattepliktig inntekt inn i tre kategorier, de såkalte boksene. Hver boks har sin egen skattesats:
- Box 1: skattepliktig inntekt fra arbeid og bolig;
- Box 2: skattepliktig inntekt fra betydelig eierandel;
- Boks 3: skattepliktig inntekt fra sparing og investeringer.
Boks 1 skattlegges etter en progressiv sats, som starter på 8,4 % og stiger til 49,5 % (for inntekt over € 73.031). I tillegg betales premier til folketrygden. Innkrevingen av disse premiene er integrert i skattesystemet. Premiene til folketrygden er imidlertid basert på annet regelverk, som i enkelte tilfeller ikke samsvarer fullt ut med beregningen av lønns- eller inntektsskatt.
Størrelsen på folketrygdavgiftene avhenger av den skattepliktiges personlige forhold og inntektsnivå (avgifter beregnes av inntekter opp til € 37.393). Avgiftene (28,15 %) er integrert i de to første trinnene i Box 1 i det nederlandske skattesystemet.
I boks 2 gjelder en fast sats på 25 % på inntekt fra betydelig aksjeandel (aanmerkelijk belang). Inntekt fra betydelig aksjeandel omfatter utbytte og kapitalgevinster.
For sparing og investeringer gjelder en skattesats på 30 % (boks 3). Ved inntekt fra sparing og investering legges det til grunn en sjablongmessig avkastning på 4 % av verdien av formuen, uavhengig av den faktiske avkastningen. Derfor har faktiske kapitalgevinster eller -tap (som ikke er knyttet til en betydelig eierandel) ingen innvirkning på den skattepliktige inntekten. En advokat innen skatterett tilbyr profesjonell juridisk bistand på dette området.
Skatter for bedrifter i Nederland (virksomhetsinntekt)
Beskatning av personer som utøver økonomisk handelsvirksomhet i Nederland, omfatter flere skattetyper. Næringsskatter i Nederland inkluderer selskapsskatt, utbytteskatt og obligatoriske arbeidsgiveravgifter. Arbeidsgivere betaler lønnsavgifter og trygde-/sosiale premier for sine ansatte. Selskaper betaler selskapsskatt av overskuddet. Utbytteskatt trekkes av overskuddet som utbetales som utbytte til aksjonærer. Det finnes også ulike miljøskatter (disse omtales ikke i denne artikkelen). For å unngå dobbeltbeskatning for selskaper inngår ulike land internasjonale avtaler med hverandre.
Offentligrettslige og privatrettslige organer som er etablert i Nederland, skattlegges for sine globale økonomiske handelsvirksomheter. Under visse omstendigheter er også foreninger og stiftelser skattepliktige for selskapsskatt, og må derfor levere selvangivelse for selskapsskatt.
Enkelte juridiske personer, for eksempel de som kvalifiserer som en skattemessig investeringsinstitusjon (fiscale beleggingsinstelling), er fritatt for skatt på selskapsoverskudd.
Vpb (Selskapsskatt i Nederland)
Gevinsten til N.V.-er og B.V.-er er underlagt selskapsskatt. Særlige skatteregler gjelder for skattemessige enheter og selskaper som eier mer enn 5 % av aksjene i et annet selskap (deltakelsesfritak).
Sats for selskapsskatt
Satsen for selskapsskatt i Nederland avhenger av det skattepliktige beløpet. Det skattepliktige beløpet er årets overskudd redusert med fradragsberettigede tap (tap kan motregnes mot overskudd fra foregående år / tap kan fremføres mot fremtidig overskudd i inntil ni år). Dersom det skattepliktige beløpet ikke overstiger € 200.000 per år, er skattesatsen 19 % av dette beløpet; over dette gjelder 25,8 %. Eksempel: Hvis det skattepliktige beløpet er € 250.000, utgjør selskapsskatten € 50.900 (19 % av € 200.000 og 25,8 % av € 50.000).
En redusert sats på 5 % gjelder for handelsvirksomhet som faller inn under den såkalte innovasjonsboksen (innovatiebox). Innovasjonsboksen gir skattemessige fordeler for å stimulere til innovativ forskning. Overskudd som følger av slike aktiviteter, skattlegges med denne spesialsatsen.
Skattepliktig grunnlag
Det skattepliktige beløpet er avledet fra skattepliktiges inntekter minus kostnader. I utgangspunktet er driftskostnader fradragsberettiget, men enkelte kostnader er ikke fradragsberettiget eller kun delvis fradragsberettiget. Reglene for fastsettelse av gevinst og tapsutjevning reguleres av nederlandsk skattelovgivning og stemmer ikke alltid fullt ut overens med alminnelig aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP).
Skatteenhet med datterselskaper
I utgangspunktet er hvert selskap selvstendig skattepliktig for selskapsskatt. Dersom et morselskap imidlertid eier 100 % av ett eller flere datterselskaper i Nederland, kan Belastingdienst klassifisere denne gruppen som én skattepliktig enhet: den skattemessige enheten (fiscale eenheid). Den samlede fortjenesten til den skattemessige enheten gjør det mulig å motregne tap i ett selskap mot overskudd i andre selskaper innenfor konsernet. Dannelsen av en skattemessig enhet er mulig under strenge vilkår. Det viktigste vilkåret er at «morselskapet» eier minst 95 % av aksjene i datterselskapet.
Holdingselskaper og fritak for aksjebeholdning (deelnemingsvrijstelling) i Nederland
I tillegg tilbyr Nederlandenes omfattende nettverk av skatteavtaler og den såkalte fritaksmetoden (deelnemingsvrijstelling) et gunstig skatteklima for (mellom)holdingselskaper.
I henhold til fritaksmetoden (deelnemingsvrijstelling) er utbytte og kapitalgevinster fritatt for selskapsskatt. Dette betyr at overskudd ikke skattlegges to ganger innenfor samme konsern. Fritaket gjelder kun for aksjonærer som har en eierandel på minst 5 % i datterselskapet. Denne regelen gjelder for både innenlandske og utenlandske eierandeler. Dette er et kjernekjennetegn ved det nederlandske skatteregimet. Fritaksmetoden gjelder ikke for holdingselskaper i en investeringsenhet som benytter nullskattesats eller redusert skattesats.
Advance Pricing Agreements (APA-er) og Advance Tax Rulings (ATR-er)
I Nederland benyttes Advance Pricing Agreements (APA-er) og Advance Tax Rulings (ATR-er). APA-er og ATR-er er bindende avtaler med skattemyndighetene (Belastingdienst) om anvendelse av skattelovgivningen for internasjonale holdingselskaper og virksomheter.
APA-er og ATR-er gir utenlandske investorer sikkerhet for at nasjonale og internasjonale skatteregler blir anvendt riktig i Nederland. Dette forhindrer tolkningsforskjeller i ettertid.
Innkrevning av skatt
Utbytteskatten i Nederland er en kildeskatt på 15 % på utbetalinger til aksjonærer i selskaper som er etablert i Nederland. Denne satsen kan reduseres ved anvendelse av visse skatteavtaler. Dersom mottakeren av utbyttet kan benytte fritaket for andelsinntekter (se ovenfor), må det utbetalende selskapet ikke holde tilbake utbytteskatt. Nederland ilegger ikke kildeskatt på renter og royalties.
Merverdiavgift (BTW)
Foretak er forpliktet til å innbetale merverdiavgift (mva) for alle varer og tjenester. Det finnes unntak, som medisinske tjenester, som er fritatt for mva. Avhengig av arten av varene eller tjenestene er satsen 21 % eller 9 %. Selskaper har rett til å motregne beregnet inngående merverdiavgift mot utgående merverdiavgift (fradrag for inngående merverdiavgift). Kravene til innlevering og betaling av mva-meldinger i Nederland er svært detaljerte, og brudd kan medføre bøter.
Skatteavtaler
Det offentlige har som sitt primære mål å unngå dobbeltbeskatning for internasjonale selskaper. Som en stat med tradisjonell handelsorientering har Nederland et omfattende og gunstig nettverk av skatteavtaler med mange land.
En skatteavtale er en avtale mellom to land om hvem som har beskatningsretten. Det ene landet skattlegger da, mens det andre landet gir en reduksjon eller fritak. Hvis et selskap genererer inntekter på de tidligere Nederlandske Antillene og Aruba, gjelder skatteavtalen for Kongeriket (Belastingregeling voor het Koninkrijk – BRK) mellom Nederland og de (tidligere) Antillene og Aruba. Skatteavtalen for Kongeriket er ikke en traktat, selv om anvendelsen har paralleller til en traktat.
Siden 2010 gjelder det en egen ordning for Bonaire, Sint-Eustatius og Saba (BES-øyene).
Øvrige skatter
Enkelte andre skatter er også viktige i Nederland, som arve- og gaveavgift, omsetningsavgift (overdrachtsbelasting), forsikringsavgift (assurantiebelasting) og spilleavgift (kansspelbelasting). I tillegg ilegger kommunene lokale skatter knyttet til bruk og eierskap av fast eiendom (OZB). En advokat i Nederland kan hjelpe deg med å navigere gjennom de ulike aspektene ved lovgivningen og skatteforholdene.
Ofte stilte spørsmål om skatt i Nederland for utlendinger
Er det mulig å optimalisere utbytteskatt i Nederland ved hjelp av internasjonale avtaler?
Ja, nederlandsk skattelovgivning tillater anvendelse av internasjonale avtaler for å redusere skattekostnadene. Takket være slike avtaler kan dobbeltbeskatning av utbytte reduseres eller unngås. Dette er særlig gunstig for selskaper med internasjonal tilstedeværelse. Utbetalinger til aksjonærer er vanligvis underlagt 15 % kildeskatt. Dersom en avtale kommer til anvendelse, kan imidlertid denne satsen reduseres eller settes til null dersom morselskapet oppfyller vilkårene for fritak for deltakelsesinntekter.
Hvilke skatter må privatpersoner betale i Nederland?
For privatpersoner gjelder det ordinære inntektsskattesystemet, der de betaler mellom 9 % og 49,5 % skatt (på utbytte, formue eller lønn), den obligatoriske merverdiavgiften (mva) på 21 % (med unntak for visse produkter som faller inn under 9 %-satsen), samt skatter på fast eiendom, gaver og arv.
Hvordan beregnes skatter for juridiske personer?
En eier av et besloten vennootschap (B.V.) som har en årlig fortjeneste på mindre enn € 200 000, er forpliktet til å betale selskapsskatt med en sats på 19 %. Dersom årsresultatet overstiger dette beløpet, øker satsen til 25,8 %. Holdingselskaper kan gjøre krav på deltakelsesfritaket (deelnemingsvrijstelling), noe som reduserer den effektive skattebelastningen. Det finnes også ordninger for utenlandske gründere med innovative oppstartsselskaper innen ingeniørfag og IT (WBSO/Innovatiebox).
Hvordan betaler gründere skatt når de er aktive både i Nederland og i utlandet?
Selskaper hvis eiere er utenlandske statsborgere, er pliktige til å betale selskapsskatt (19–25,8 %) til den nederlandske staten av overskuddet de har oppnådd gjennom sin virksomhet i Nederland. Inntekt som er innvunnet fra salg av varer eller tjenester i andre land (uten fast driftssted i Nederland) blir i utgangspunktet ikke skattlagt i Nederland, avhengig av skatteavtaler.
Hva er dokumentavgiften (overdrachtsbelasting) for utlendinger?
Ved kjøp av fast eiendom i Nederland må man betale dokumentavgift (overdrachtsbelasting). Fra 1. januar 2026 gjelder en sats på 8 % (tidligere 10,4 %) for investorer som kjøper en bolig som ikke skal tjene som hovedbolig; for næringseiendom forblir satsen 10,4 %. I tillegg betaler eieren av en bolig eller et næringslokale årlig eiendomsskatt (OZB), som varierer fra 0,1 % til 0,3 % av WOZ-verdien (den kommunale verdsettelsen av eiendommen). Det skal også betales skatt ved gave eller arv av fast eiendom.
Hva er skattesatsene i Nederland i 2026?
Skattesatsen for inntektsskatt varierer fra 35,75 % til 49,50 %, avhengig av inntektsnivået (35,75 % opp til € 38 883, 37,56 % opp til € 78 426, og 49,50 % for beløp over dette). Den generelle merverdiavgiftssatsen (mva) utgjør 21 %, med en redusert sats på 9 % for visse kategorier varer og tjenester.
Hva innebærer det nederlandske skattesystemet?
Det nederlandske skattesystemet er basert på et progressivt system for inntektsskatt (boks 1, 2 og 3) og omfatter obligatoriske folketrygdavgifter.
Hvor høy er utbytteskatten i Nederland?
Utbytteskatten i Nederland utgjør 15 %. Denne satsen kan reduseres ved internasjonale skatteavtaler eller settes til null ved anvendelse av fritaksmetoden for deltakelser (deelnemingsvrijstelling).
