Det nederlandske skattesystemet
Både privatpersoner og næringsdrivende er skattepliktige i Nederland. Privatpersoner og næringsdrivende (fysiske personer) er underlagt inntektsskatt, mens juridiske personer er underlagt selskapsskatt. Andre viktige skatter er lønnsskatt, utbytteskatt og merverdiavgift (mva/BTW).
Skattene i Nederland er i prinsippet like for utenlandske statsborgere som for nederlandske statsborgere. Ved en inntekt som er lavere enn € 38.441 per år, er man pliktig til å betale 35,82 % skatt av den samlede inntekten; ved en inntekt opp til € 76.817 er satsen 37,48 %, og dersom lønn eller utbytte overstiger € 76.817 per år, gjelder en sats på 49,5 %. I tillegg må skattepliktige betale en obligatorisk trygdeavgift (volksverzekeringen) på 27,65 % av inntekten, som gjelder for inntekter opp til € 33.715.
Mer informasjon om skatteforhold finner du på siden Skatterett.
Den skattepliktige: innenlands og utenlands
Først og fremst er det viktig å fastslå om en fysisk eller juridisk person er skattemessig bosatt i Nederland. En innenlandsk skattepliktig skattlegges for sin samlede inntekt (global inntekt), mens en utenlandsk skattepliktig kun skattlegges for inntekt opptjent i Nederland.
En avgjørende faktor for fysiske personer og selskaper er fastsettelsen av bosted eller forretningssted. For juridiske personer kan stedet der den faktiske ledelsen utøves, være avgjørende.
Alle selskaper som er stiftet etter nederlandsk rett, eller som har sitt faktiske forretningssted i Nederland, er skattepliktige i Nederland for sin globale inntekt. Global inntekt omfatter også inntekter fra utlandet. Dersom en skatteavtale kommer til anvendelse, kan dobbeltbeskatning unngås.
Utenlandske skattepliktige
Ikke-hjemmehørende selskaper betaler selskapsskatt i Nederland for:
- skattepliktig fortjeneste fra en nederlandsk virksomhet;
- skattepliktig fortjeneste fra en vesentlig eierandel i selskaper etablert i Nederland;
- under visse forutsetninger, den skattepliktige inntekten til et selskap etablert på Aruba, Curaçao, Sint-Maarten eller med et fast driftssted på Bonaire, Sint-Eustatius og Saba.
For privatpersoner: struktur for skattepliktig inntekt
Den nederlandske skattelovgivningen deler skattepliktig inntekt inn i tre kategorier, de såkalte boksene. Hver boks har sin egen skattesats:
- Box 1: skattepliktig inntekt fra arbeid og bolig;
- Box 2: skattepliktig inntekt fra betydelig eierandel;
- Boks 3: skattepliktig inntekt fra sparing og investeringer.
Box 1 skattlegges etter en progressiv sats, som starter på 8,4 % og stiger til 49,5 % (for inntekt over € 73.031). I tillegg kommer trygdeavgifter. Innbetalingene av disse avgiftene er integrert i skattesystemet. Trygdeavgiftene er imidlertid basert på annet regelverk, som i visse tilfeller ikke samsvarer fullt ut med beregningen av lønns- eller inntektsskatt.
Størrelsen på trygdeavgiftene avhenger av den skattepliktiges personlige forhold og inntektsnivå (avgiftene beregnes for inntekter opp til € 37.393). Avgiftene (28,15 %) er integrert i de to første trinnene i Box 1 i det nederlandske skattesystemet.
I Box 2 gjelder en fast sats på 25 % på inntekter fra en betydelig eierandel. Inntekter fra en betydelig eierandel inkluderer utbytte og kapitalgevinster.
For sparing og investeringer gjelder en skattesats på 30 % (Box 3). Ved inntekter fra sparing og investering legges det til grunn en sjablongmessig avkastning på 4 % av formuesverdien, uavhengig av den faktiske avkastningen. Derfor har faktiske kapitalgevinster eller -tap (som ikke er relatert til en betydelig eierandel) ingen innvirkning på den skattepliktige inntekten. En skatteadvokat tilbyr profesjonell juridisk bistand på dette området.
Skatter for bedrifter i Nederland (virksomhetsinntekt)
Skatteplikt for personer som utfører økonomisk handelsvirksomhet i Nederland, omfatter flere typer skatter. Næringsskatter i Nederland omfatter selskapsskatt, utbytteskatt og obligatoriske arbeidsgiveravgifter (arbeidsgiverpremier). Arbeidsgivere betaler lønnsavgifter/tilleggstrekk (lønnsskatter) og sosiale premier for sine ansatte. Selskaper betaler selskapsskatt av overskuddet sitt. Utbytteskatt holdes tilbake på overskuddet som deles ut til aksjonærene som utbytte. Det finnes også ulike miljøskatter (disse omtales ikke i denne artikkelen). For å unngå dobbeltbeskatning for virksomheter inngår ulike land internasjonale skatteavtaler med hverandre.
Offentligrettslige og privatrettslige enheter som er etablert i Nederland, skattlegges for sin globale økonomiske handelsvirksomhet. Under visse omstendigheter er også foreninger og stiftelser selskapsskattpliktige, og må derfor levere selskapsskattmelding.
Enkelte juridiske personer, for eksempel de som kvalifiserer som skattemessig investeringsselskap (fiskale beleggingsinstelling), er fritatt for selskapsskatt.
Vpb (Selskapsskatt i Nederland)
Gevinsten til N.V.-er og B.V.-er er underlagt selskapsskatt. Særlige skatteregler gjelder for skattemessige enheter og selskaper som eier mer enn 5 % av aksjene i et annet selskap (deltakelsesfritak).
Sats for selskapsskatt
Satsen for selskapsskatt i Nederland avhenger av det skattepliktige beløpet. Det skattepliktige beløpet er årets overskudd redusert med fradragsberettigede tap (tap kan motregnes mot overskudd fra foregående år / tap kan fremføres mot fremtidig overskudd i inntil ni år). Dersom det skattepliktige beløpet ikke overstiger € 200.000 per år, utgjør skattesatsen 20 % – 25 % av dette beløpet. Eksempel: hvis det skattepliktige beløpet er € 250.000, utgjør selskapsskatten € 52.500 (20 % av € 200.000 og 25 % av € 50.000).
En redusert sats på 5 % gjelder for handelsaktiviteter som faller inn under den såkalte innovasjonsboksen. Innovasjonsboksen gir skattefordeler for å stimulere til innovativ forskning. Fortjeneste som skriver seg fra slike aktiviteter, beskattes med denne spesialsatsen.
Skattepliktig grunnlag
Det skattepliktige beløpet er avledet fra skattepliktiges inntekter minus kostnader. I utgangspunktet er driftskostnader fradragsberettiget, men enkelte kostnader er ikke fradragsberettiget eller kun delvis fradragsberettiget. Reglene for fastsettelse av gevinst og tapsutjevning reguleres av nederlandsk skattelovgivning og stemmer ikke alltid fullt ut overens med alminnelig aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP).
Skatteenhet med datterselskaper
I utgangspunktet er hvert selskap selvstendig skattepliktig for selskapsskatt. Dersom et morselskap imidlertid eier 100 % av ett eller flere datterselskaper i Nederland, kan Belastingdienst klassifisere denne gruppen som én skattepliktig enhet: den skattemessige enheten (fiscale eenheid). Den samlede fortjenesten til den skattemessige enheten gjør det mulig å motregne tap i ett selskap mot overskudd i andre selskaper innenfor konsernet. Dannelsen av en skattemessig enhet er mulig under strenge vilkår. Det viktigste vilkåret er at «morselskapet» eier minst 95 % av aksjene i datterselskapet.
Holdingselskaper og fritak for aksjebeholdning (deelnemingsvrijstelling) i Nederland
I tillegg tilbyr Nederland et omfattende nettverk av skatteavtaler og den såkalte fritaksmetoden (skattefritak for deltakelser) et gunstig skattemiljø for (mellomliggende) holdingselskaper.
I henhold til skattefritak for deltakelser er utbytte og kapitalgevinster fritatt for selskapsskatt. Dette betyr at overskudd ikke blir beskattet to ganger innenfor samme konsern. Fritaket gjelder kun for aksjonærer som innehar en eierandel på minst 5 % i datterselskapet. Denne regelen gjelder for både innenlandske og utenlandske deltakelser. Dette er et sentralt kjennetegn ved det nederlandske skatteregimet. Skattefritaket for deltakelser gjelder ikke for holdingselskaper i investeringsforetak som benytter nullsats eller redusert sats.
Advance Pricing Agreements (APA-er) og Advance Tax Rulings (ATR-er)
I Nederland benyttes Advance Pricing Agreements (APA-er) og Advance Tax Rulings (ATR-er). APA-er og ATR-er er bindende avtaler med Belastingdienst om anvendelsen av skattelovgivningen for internasjonale holdingselskaper og foretak.
APA-er og ATR-er gir utenlandske investorer sikkerhet for at nasjonale og internasjonale skatteregler anvendes på riktig måte på dem i Nederland. Dette bidrar til å unngå tolkningsforskjeller i etterkant. Typiske nederlandske avtaler på et tidlig stadium bruker som regel en ikke-deltakende 1x likvidasjonspreferanse og en «broad-based» vektet gjennomsnittlig anti-utvanningsklausul i stedet for «full ratchet», men du vil fortsatt se at investorer forhandler om deltakende egenskaper eller «plafonder». Hvis anti-utvanning senere trer i kraft, vil dette juridisk omfordele verdien i «watervallen» din og eventuelt tvinge deg til å godkjenne utstedelsesmåten på nytt og endre vedtektene for å opprette de ekstra aksjene eller justere konverteringsratene. Lag et regneark og test fremtidige runder, «down-rounds» og exits før du signerer term sheet; dette vil spare deg for overraskelser.
Innkrevning av skatt
Utbytteskatten i Nederland er en kildeskatt på 15 % på utbetalinger til aksjonærer i selskaper som er etablert i Nederland. Denne satsen kan reduseres ved anvendelse av visse skatteavtaler. Dersom mottakeren av utbyttet kan benytte fritaket for andelsinntekter (se ovenfor), må det utbetalende selskapet ikke holde tilbake utbytteskatt. Nederland ilegger ikke kildeskatt på renter og royalties.
Merverdiavgift (BTW)
Foretak er forpliktet til å betale merverdiavgift (merverdiavgift) på alle varer og tjenester. Det finnes unntak, for eksempel medisinske tjenester, som er fritatt for merverdiavgift. Avhengig av arten av varene eller tjenestene er satsen 21 % eller 9 %. Bedrifter har rett til å motregne den fakturerte merverdiavgiften med inngående merverdiavgift (fradrag for inngående merverdiavgift). Kravene til innlevering og betaling av merverdiavgiftsoppgaver i Nederland er svært detaljerte, og det ilegges bøter ved overtredelser.
Skatteavtaler
Myndighetenes primære mål er å unngå dobbeltbeskatning for internasjonale selskaper. Som et land med en tradisjonell handelsorientering har Nederland et omfattende og gunstig nettverk av skatteavtaler med et stort antall land.
En skatteavtale er en avtale mellom to land om hvem som har beskatningsretten. Det ene landet krever da skatt, mens det andre landet innvilger reduksjon eller fritak. Dersom et selskap genererer inntekter på de tidligere nederlandske Antillene og Aruba, gjelder skatteordningen for Kongeriket (Belastingregeling voor het Koninkrijk - BRK) mellom Nederland og de (tidligere) Antillene og Aruba. Skatteordningen for Kongeriket er ikke en traktat, selv om anvendelsen har paralleller til en traktat.
Siden 2010 gjelder en egen ordning for Bonaire, Sint-Eustatius og Saba (BES-øyene).
Øvrige skatter
Enkelte andre skatter er også viktige i Nederland, som arve- og gaveavgift, dokumentavgift (overdrachtsbelasting), forsikringsavgift (assurantiebelasting) og spilleavgift (kansspelbelasting). I tillegg pålegger kommunene lokale skatter knyttet til bruk og eierskap av fast eiendom (OZB). En advokat i Nederland kan hjelpe deg med å navigere de ulike aspektene ved lovgivningen og skattereglene.
Ofte stilte spørsmål om skatt i Nederland for utlendinger
Er det mulig å optimalisere utbytteskatt i Nederland ved hjelp av internasjonale avtaler?
Ja, nederlandsk skattelovgivning tillater anvendelse av internasjonale avtaler for å redusere skattekostnadene. Takket være slike avtaler kan dobbeltbeskatning av utbytte reduseres eller unngås. Dette er særlig gunstig for selskaper med internasjonal tilstedeværelse. Utbetalinger til aksjonærer er vanligvis underlagt 15 % kildeskatt. Dersom en avtale kommer til anvendelse, kan imidlertid denne satsen reduseres eller settes til null dersom morselskapet oppfyller vilkårene for fritak for deltakelsesinntekter.
Hvilke skatter må privatpersoner betale i Nederland?
For privatpersoner gjelder det ordinære inntektsskattesystemet, der de betaler mellom 9 % og 49,5 % skatt (på utbytte, formue eller lønn), den obligatoriske merverdiavgiften (mva) på 21 % (med unntak for visse produkter som faller inn under 9 %-satsen), samt skatter på fast eiendom, gaver og arv.
Hvordan beregnes skatter for juridiske personer?
En eier av et aksjeselskap (B.V.) som hvert år har et overskudd på under € 200.000, er pliktig til å betale selskapsskatt med en sats på om lag 20 % (tall fra kildeteksten). Dersom årsoverskuddet overstiger dette beløpet, øker satsen til 25 % (tall fra kildeteksten). Holdingselskaper kan gjøre krav på fritaksordningen for aksjebeholdninger, noe som reduserer den effektive skattebelastningen. Det finnes også ordninger for utenlandske gründere med innovative oppstartsselskaper innen ingeniørfag og IT (WBSO/Innovatiebox).
Hvordan betaler gründere skatt når de er aktive både i Nederland og i utlandet?
Selskaper der eierne er utenlandske statsborgere, er forpliktet til å betale selskapsskatt (20–25 %) til den nederlandske staten av overskuddet virksomheten har oppnådd i Nederland. Inntekter som er oppnådd ved salg av varer eller tjenester i andre land (uten fast driftssted i Nederland), belastes som utgangspunkt ikke i Nederland, avhengig av skatteavtaler.
Hva er dokumentavgiften (overdrachtsbelasting) for utlendinger?
Ved kjøp av fast eiendom i Nederland må det betales overdragelsesavgift (standard sats for investorer er 10,4 % i 2025; bakgrunnsteksten nevner 6 %, som kan være utdatert). I tillegg betaler eieren av en bolig eller en næringseiendom årlig eiendomsskatt (OZB), som varierer fra 0,1 % til 0,3 % av WOZ-verdien. Det skal også betales skatt for fast eiendom som gis som gave eller arves.
Hva er skattesatsene i Nederland i 2025?
Satsen for inntektsskatt varierer fra 37,07 % til 49,50 %, avhengig av inntektsnivået. Den generelle merverdiavgiftssatsen (BTW) er 21 %, med en redusert sats på 9 % for visse kategorier av varer og tjenester.
Hva innebærer det nederlandske skattesystemet?
Det nederlandske skattesystemet er basert på et progressivt system for inntektsskatt (boks 1, 2 og 3) og omfatter obligatoriske folketrygdavgifter.
Hvor høy er utbytteskatten i Nederland?
Utbytteskatten i Nederland utgjør 15 %. Denne satsen kan reduseres ved internasjonale skatteavtaler eller settes til null ved anvendelse av fritaksmetoden for deltakelser (deelnemingsvrijstelling).
