Se Lei risiede nei Paesi Bassi, è tenuto a rispettare le leggi fiscali nazionali: come residente o non residente che percepisce redditi nei Paesi Bassi, è tenuto al pagamento dell'imposta sul reddito.
Che cos'è la residenza fiscale?
La residenza fiscale è il legame di una persona fisica o giuridica con il sistema tributario di un determinato Paese. Una persona fisica può possedere un permesso di soggiorno o la cittadinanza di un Paese, ma non essere considerata residente fiscale, o viceversa: in qualità di residente fiscale, non è necessario possedere un permesso di soggiorno nel Paese. Tali soggetti pagano le imposte sui redditi derivanti da lavoro, attività commerciali, bonus, pensioni e beni immobili. Vengono tassati i redditi percepiti sia sul territorio di uno Stato che sul territorio di altri Stati. Tuttavia, poiché esiste, ad esempio, tra la Russia e la maggior parte degli altri Paesi (incluso il Regno dei Paesi Bassi) una convenzione per evitare la doppia imposizione, i redditi russi non vengono tassati all'estero se la dichiarazione (modulo 3-NDFL) viene presentata tempestivamente in Russia.
Come ottenere lo status di residente fiscale?
Come si conferma la residenza fiscale? Ai fini dell'applicazione della normativa fiscale, è importante sapere se Lei è considerato residente fiscale dei Paesi Bassi. La Sua residenza fiscale determina se Lei viene tassato nei Paesi Bassi sul Suo reddito mondiale o meno, e se ha accesso alle convenzioni fiscali olandesi per evitare la doppia imposizione. In tali casi, potrebbe essere necessario l'aiuto di un consulente fiscale per determinare con precisione il Suo status.
La condizione di residente è importante per molti aspetti. Determina, tra l'altro:
- La Sua posizione di soggetto passivo d'imposta;
- Che tipo di modulo deve presentare per la Sua dichiarazione nei Paesi Bassi;
- La Sua posizione in relazione alle indennità (toeslagen);
- Il regime del 30%: una delle condizioni per richiedere il regime del 30% è attualmente che Lei debba aver risieduto almeno 150 chilometri dal confine olandese prima di iniziare a lavorare nei Paesi Bassi;
- La Sua posizione nell'ambito della sicurezza sociale;
- La Sua posizione in relazione al diritto a determinate prestazioni, ad esempio il sussidio sanitario (zorgtoeslag).
In conformità alla legislazione olandese, la Sua residenza fiscale si basa su tutti i fatti e le circostanze pertinenti. Sulla base di tali fatti e circostanze, si stabilisce se Lei ha sufficienti legami rilevanti con i Paesi Bassi per essere considerato residente.
Nella valutazione se Lei sia residente fiscale nei Paesi Bassi, possono essere rilevanti diverse circostanze. Alcune circostanze importanti sono:
- In quale Paese ha un'abitazione permanente?
- Dove si trova fisicamente per la maggior parte del tempo?
- Dove vive la Sua famiglia?
- Ha legami economici con i Paesi Bassi (ad esempio redditi o investimenti nei Paesi Bassi)?
- Qual è la Sua nazionalità?
L'autorità fiscale (Belastingdienst) viene informata dopo la Sua iscrizione presso un comune olandese. Pertanto, se si registra presso un indirizzo nei Paesi Bassi, le autorità fiscali molto probabilmente La considereranno residente fiscale dei Paesi Bassi dal momento dell'iscrizione e La tasseranno di conseguenza.
Se — sulla base di tutti i fatti e le circostanze pertinenti — viene stabilito che Lei è residente nei Paesi Bassi, ai fini fiscali olandesi sarà considerato un contribuente interno.
In qualità di contribuente nei Paesi Bassi, Lei deve dichiarare il Suo reddito mondiale nella Sua dichiarazione dei redditi olandese, se è soggetto all'obbligo di presentazione della dichiarazione. I contribuenti esteri sono tassati soltanto sui redditi provenienti da determinate fonti nei Paesi Bassi (ad esempio, beni immobili situati nei Paesi Bassi).
È possibile che una persona venga qualificata come residente fiscale di due Stati. Ciò accade quando Stati diversi applicano criteri differenti per determinare la residenza. Ad esempio, una persona lavora fisicamente per metà anno nei Paesi Bassi e per l’altra metà dell’anno in Spagna, mentre la famiglia rimane in un’abitazione permanente nei Paesi Bassi. In questo caso, tale persona sarà molto probabilmente qualificata come residente dei Paesi Bassi secondo la legislazione olandese. Tuttavia, potrebbe essere contemporaneamente qualificata come residente fiscale della Spagna secondo la legislazione fiscale interna spagnola.
Per evitare che una tale situazione porti a una doppia imposizione, la Convenzione fiscale tra i Paesi Bassi e la Spagna deve infine determinare in quale Stato tale persona sia residente fiscale. In questi casi, la cosiddetta “tie-breaker rule” (regola di spareggio) contenuta nella Convenzione fiscale determina lo status di residenza ai fini fiscali.
Il Modello di Convenzione OCSE stabilisce che una persona fisica è residente nello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente. Qualora una persona non disponga di un'abitazione permanente in nessuno dei due Stati, si considera residente nello Stato in cui soggiorna abitualmente.
Se una persona fisica soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati e ha la possibilità di disporre di un'abitazione permanente in due luoghi, si considera residente nello Stato con il quale intrattiene le relazioni personali ed economiche più strette. Qualora non sia possibile determinare con quale Stato intrattenga le relazioni personali ed economiche più strette, la persona è considerata residente nello Stato di cui possiede la cittadinanza.
Non tutte le convenzioni fiscali contengono una “tie-breaker rule” (regola di attribuzione). Alcuni Paesi avviano (direttamente) una procedura amichevole per determinare la residenza di una persona. Si noti che, in caso di procedura amichevole, le circostanze sopra descritte sono rilevanti per determinare la residenza di una persona.
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Accordi internazionali sulla residenza fiscale in Nederland
I Paesi Bassi dispongono di una vasta rete di convenzioni internazionali per evitare la doppia imposizione (Double Taxation Agreements, DTA), che aiutano i residenti fiscali a evitare di pagare le imposte sullo stesso reddito in due Paesi contemporaneamente. Ecco i punti principali:
1. Scopo delle convenzioni. Tali accordi stabiliscono quale Paese ha il diritto di tassare il reddito di una persona fisica o giuridica qualora questa sia considerata residente in due Paesi. Ciò riduce il rischio di doppia imposizione.
2. Ambiti di applicazione. Le convenzioni si riferiscono alle seguenti tipologie di reddito:
- Redditi da lavoro e da lavoro dipendente.
- Utili derivanti dall'attività d'impresa.
- Redditi da beni immobili, patrimonio e investimenti.
- Pensioni e prestazioni sociali.
3. Determinazione della residenza.
In caso di conflitto sulla residenza (quando una persona può essere considerata residente fiscale di due Paesi contemporaneamente), si applicano le regole per la determinazione della residenza. Si considera, ad esempio, dove si trova la dimora principale o dove viene esercitata l’attività economica.
4. Esclusione della doppia imposizione.
Se il reddito viene tassato in due Paesi, le autorità fiscali olandesi offrono agevolazioni fiscali, quali:
- Esenzione fiscale per determinati redditi.
- Una detrazione per le imposte pagate nell'altro Paese.
- Esempio per l'Ucraina e i Paesi Bassi.
L'Ucraina e i Paesi Bassi hanno firmato una convenzione per evitare la doppia imposizione, che consente ai residenti fiscali di entrambi i Paesi di pagare le imposte in un solo Stato, a seconda della fonte del reddito.
Come può beneficiare dei vantaggi dei trattati?
Per applicare le disposizioni delle convenzioni internazionali, è necessario:
- Ottenere un certificato di residenza fiscale nei Paesi Bassi.
- Presentare una richiesta per l'applicazione dei benefici alle autorità fiscali del Paese di residenza.
Le convenzioni internazionali semplificano notevolmente il sistema fiscale e proteggono i contribuenti da un carico eccessivo. Se desidera maggiori informazioni su come applicare le disposizioni delle convenzioni alla Sua situazione, si consiglia di consultare un consulente fiscale.
Vantaggi del cambio di residenza fiscale
Il motivo principale che influenza la decisione di modificare la propria residenza fiscale è l'entità del carico fiscale. L'aliquota applicata ai redditi sia di persone fisiche sia di persone giuridiche può variare notevolmente da un Paese all'altro. Inoltre, alcuni utili possono essere completamente esenti da imposte. Negli Emirati Arabi Uniti, ad esempio, non è prevista l'imposta sul reddito per le persone fisiche, né l'imposta su successioni o donazioni.
Modificando la propria residenza, una persona acquisisce il diritto legale di risparmiare sulla differenza di imposte. Prima di farlo, tuttavia, è necessario tenere conto di alcuni fattori: l’entità delle aliquote e le condizioni di soggiorno nel Paese in cui intende diventare residente.
I dipendenti degli istituti finanziari stanno valutando l'istituzione di un sistema fiscale generale. Questo è inteso ad aiutare le autorità fiscali di diversi Paesi a scambiarsi informazioni sui residenti in modo efficace e a esercitare un controllo, tenendo conto del fatto che una persona fisica può spostarsi liberamente e svolgere attività in diversi Paesi. Il desiderio di eludere un controllo così rigoroso è considerato un altro motivo importante per modificare la residenza fiscale.
Lo scambio automatico di dati finanziari delle persone fisiche è già iniziato tra gli Stati parte di questo trattato internazionale. Ciò significa che l'autorità fiscale del Paese di cui una persona fisica è residente può ricevere informazioni complete sui suoi conti bancari all'estero, qualora tra i due Paesi sia stato stipulato un relativo accordo internazionale.
Residenza fiscale in tempi di pandemia
La pandemia di coronavirus ha causato una situazione incontrollabile in merito alla residenza fiscale, poiché le persone, nel scegliere un Paese in cui soggiornare durante questo periodo di crisi, hanno dato priorità alla propria sicurezza e alla possibilità di ricongiungersi con la propria famiglia, piuttosto che alle conseguenze relative alla residenza fiscale, ecc. Tuttavia, la situazione si è protratta e l’isolamento continua (parzialmente), mentre le prospettive di riapertura dei confini internazionali iniziano solo ora a delinearsi. Pertanto, coloro che sono rimasti isolati in un determinato Paese si trovano ora di fronte a un importante interrogativo riguardo al proprio status fiscale. Se Le sono domande sulla residenza fiscale, contatti un avvocato nei Paesi Bassi per ricevere assistenza qualificata ed evitare difficoltà con le autorità fiscali.
A causa delle restrizioni di viaggio, sono sorti timori circa l'impossibilità per i dirigenti / amministratori di viaggiare e, di conseguenza, il lavorare da casa all'estero, che possa comportare il trasferimento della residenza fiscale di una società in un altro Paese o far sì che la società venga considerata fiscalmente residente in due Paesi.
I Segretari di Stato olandesi concordano con l'OCSE sul fatto che è improbabile che la residenza fiscale delle persone giuridiche cambi a causa delle misure adottate per il COVID-19. Nel determinare il luogo della direzione effettiva di una società, devono essere esaminati tutti i fatti e le circostanze rilevanti, e non solo quelli relativi a un periodo eccezionale e temporaneo, come la pandemia di COVID-19. In linea di principio, la direzione giunge alla stessa conclusione per le persone fisiche: la loro residenza ai fini del trattato non è generalmente influenzata da un trasferimento temporaneo della sede di lavoro abituale dovuto al COVID-19.
In conformità con le linee guida dell’OCSE, i Segretari di Stato olandesi hanno confermato che si terrà conto delle restrizioni di viaggio connesse alla pandemia di COVID-19 nell’attuazione dei requisiti previsti dalle leggi e dai regolamenti nazionali. Esempi di tali requisiti sono i requisiti di sostanza per le società di finanziamento infragruppo e i requisiti di sostanza per le holding intermedie non residenti. Per tali regole, tra l’altro, è importante che almeno il 50% dei membri dell’organo di amministrazione sia residente nella medesima giurisdizione della società interessata e che le decisioni importanti siano adottate in tale giurisdizione durante riunioni fisiche del consiglio.
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Domande frequenti sulla residenza fiscale nei Paesi Bassi
Come si determina la residenza fiscale?
La residenza fiscale viene determinata in base al domicilio, al soggiorno e alle attività finanziarie di una persona. Nella maggior parte dei Paesi, la residenza viene attribuita in caso di permanenza nel Paese superiore a un certo numero di giorni all'anno (solitamente 183). Vengono presi in considerazione anche fattori come il possesso di una dimora abituale, i legami familiari ed economici con un determinato Paese.
Quali criteri determinano la residenza fiscale nei Paesi Bassi?
Questo è determinato principalmente dal luogo di residenza abituale stabile. Una persona fisica che soggiorna nei Paesi Bassi per più di 183 giorni all'anno o che ha interessi economici significativi nel Paese può essere considerata residente fiscale. Vengono presi in considerazione anche la presenza di una famiglia e i legami sociali nel Paese.
In che modo lo status di “residente fiscale” influisce sul pagamento delle imposte all'estero?
Lo status di residenza influisce sulla necessità di pagare le imposte sui redditi esteri. I residenti sono tenuti a dichiarare tutti i loro redditi, indipendentemente dalla fonte, e a pagare le imposte, mentre i non residenti pagano le imposte solo sui redditi ottenuti in quel Paese. Esistono inoltre trattati tra molti Paesi per evitare la doppia imposizione.
La residenza fiscale è un obbligo di pagare le imposte in un solo Paese o in più Paesi?
La residenza fiscale è una condizione giuridica che determina gli obblighi fiscali di una persona nei confronti di uno Stato. A seconda della residenza e della presenza di redditi esteri, una persona fisica può essere considerata residente in un Paese, ma può anche avere obblighi di pagamento delle imposte in altri Paesi. Gli accordi internazionali aiutano a evitare la doppia imposizione e a semplificare il pagamento delle imposte per le persone con redditi all’estero.
Come posso ottenere un certificato di residenza fiscale?
Un certificato di residenza fiscale viene rilasciato dall'autorità fiscale olandese (Belastingdienst) dopo aver presentato una richiesta con i documenti che confermano il Suo status.
Si può essere contemporaneamente residenti fiscali di due Paesi?
A determinate condizioni è possibile, ma i trattati per evitare la doppia imposizione aiutano a prevenire la doppia tassazione.
