Ogni Paese ha il proprio sistema fiscale. Per i privati nei Paesi Bassi, l'imposta sul reddito ne costituisce una parte fondamentale. L'imposta sul reddito olandese è disciplinata dalla normativa fiscale vigente. Le modalità di tassazione del reddito dipendono, tra l'altro, dalla residenza fiscale del contribuente e dal box in cui rientra il reddito.
Chi risiede, lavora, svolge attività d'impresa o detiene un patrimonio nei Paesi Bassi farebbe bene a valutare attentamente le norme relative all'imposta sul reddito, alle detrazioni fiscali, agli oneri deducibili e all'obbligo di dichiarazione. La dichiarazione viene solitamente presentata in via telematica. È importante rispettare la scadenza indicata nella lettera di notifica della Belastingdienst (l'amministrazione fiscale olandese) per evitare interessi di mora, accertamenti d'ufficio ed eventuali sanzioni.
Imposta sul reddito per i privati nei Paesi Bassi
Modifiche all'imposta sul reddito nel 2026
Detrazioni e oneri deducibili nell'imposta sul reddito nel 2026
Reddito imponibile: le tre categorie (box)
Box 1: reddito imponibile da lavoro e abitazione
Box 2: reddito imponibile da partecipazione rilevante
Box 3: reddito imponibile da risparmio e investimento
Agevolazioni fiscali per imprenditori e investimenti
Dichiarazione dei redditi nell'imposta sul reddito nei Paesi Bassi
Domande frequenti sull'imposta sul reddito olandese
Imposta sul reddito delle persone fisiche nei Paesi Bassi
L'imposta sul reddito è un tributo che viene riscosso dalle persone fisiche. Chi risiede nei Paesi Bassi è, in linea di principio, soggetto a imposta nel territorio nazionale e deve indicare nella dichiarazione sia i redditi percepiti nei Paesi Bassi che quelli esteri: il cosiddetto reddito mondiale. Le convenzioni contro le doppie imposizioni e le normative olandesi volte a evitare la doppia imposizione possono impedire che lo stesso reddito venga tassato due volte.
Chi risiede al di fuori dei Paesi Bassi può essere soggetto a imposizione fiscale limitata se percepisce redditi olandesi o possiede determinati beni nei Paesi Bassi. In linea di principio, un contribuente non residente indica nella dichiarazione olandese esclusivamente i redditi e i beni sui quali i Paesi Bassi, in base alla legislazione nazionale e a un trattato fiscale applicabile, hanno il diritto di applicare imposte. Per i contribuenti non residenti qualificati possono essere previste ulteriori detrazioni e crediti d'imposta.
L'aliquota massima nel Box 1 è un'aliquota marginale e si applica esclusivamente alla parte di reddito imponibile che rientra nello scaglione più alto. Pertanto, non coincide con la percentuale di tassazione media o effettiva sul reddito complessivo. Le detrazioni fiscali, gli oneri deducibili, i contributi per le assicurazioni sociali, la situazione personale e la ripartizione del reddito tra i vari box determinano l'effettivo carico fiscale.
Modifiche all'imposta sul reddito nel 2026
Calcolo dell'imposta sul reddito nei Paesi Bassi
Nel 2026 si applicano aliquote aggiornate, soglie e crediti d'imposta (heffingskortingen). Per i contribuenti che nel 2026 non hanno ancora raggiunto l'età AOW, nel box 1 si applicano le seguenti aliquote:
- 35,75% sul reddito imponibile fino a € 38.883;
- 37,56% sul reddito imponibile superiore a € 38.883 fino a e compreso € 78.426;
- 49,50% sul reddito imponibile superiore a € 78.426.
Per le persone che hanno raggiunto o raggiungeranno nel 2026 l'età pensionabile AOW, si applica nel primo scaglione un'aliquota diversa. Il calcolo esatto dipende, tra l'altro, dalla data di nascita e dal mese in cui viene raggiunta l'età pensionabile AOW.
Modifiche nel Box 2
Nel 2026 l'aliquota nella box 2 è pari al 24,5% sul reddito imponibile derivante da partecipazione rilevante (aanmerkelijk belang) fino a € 68.843 e al 31% sull'eccedenza. La box 2 si applica, tra l'altro, ai dividendi e ai vantaggi derivanti dalla cessione in caso di partecipazione diretta o indiretta di almeno il 5% in una società nazionale o estera.
Modifiche nel box 3
L’aliquota fiscale nel box 3 ammonta al 36% nel 2026. Il patrimonio esente da imposta (heffingsvrij vermogen) è pari a € 59.357 per persona e a € 118.714 per i partner fiscali congiuntamente, a condizione che siano soddisfatti i requisiti per la partnership fiscale.
Per l'imposizione provvisoria 2026, il rendimento forfettario viene calcolato sulla base del mix patrimoniale effettivo. Le percentuali di rendimento provvisorio ammontano all'1,28% per i depositi bancari, al 6,00% per gli investimenti e altre attività e al 2,70% per i debiti deducibili. Le percentuali per i depositi bancari e per i debiti vengono fissate in via definitiva al termine dell'anno.
In base alla clausola di prova contraria (tegenbewijsregeling), si tiene conto del rendimento effettivo qualora questo sia inferiore al rendimento forfettario. Fino all'entrata in vigore di un nuovo sistema legale per la tassazione sul rendimento effettivo, rimane applicabile il sistema forfettario con la possibilità di prova contraria.
Adeguamento delle agevolazioni fiscali (heffingskortingen)
La detrazione fiscale generale (algemene heffingskorting), la detrazione per lavoro (arbeidskorting) e le altre detrazioni fiscali sono nuovamente indicizzate nel 2026. L'importo dipende, tra l'altro, dal reddito complessivo, dal reddito da lavoro, dall'età e dalla situazione personale. Le detrazioni fiscali riducono l'imposta dovuta e sono diverse dalle deduzioni fiscali (aftrekposten), che invece riducono il reddito imponibile.
Crediti d'imposta e deduzioni fiscali nei Paesi Bassi (2026)
Nel 2026, il sistema fiscale olandese prevede diversi crediti d'imposta e deduzioni fiscali. Quali misure si applicano viene determinato individualmente in base alla legge e ai dati indicati nella dichiarazione dei redditi.
Tra i regimi principali figurano:
- Credito d'imposta generale (Algemene heffingskorting). Per le persone che nel 2026 non hanno ancora raggiunto l'età pensionabile AOW, tale credito ammonta a un massimo di € 3.115 con un reddito complessivo fino a € 29.736. In seguito, il credito viene ridotto gradualmente e, a partire da un reddito complessivo superiore a € 78.426, è pari a zero.
- Credito d’imposta sul lavoro (Arbeidskorting). Questo credito dipende dal reddito da lavoro. Nel 2026, il credito d’imposta sul lavoro aumenta inizialmente fino a un massimo di € 5.685 e poi si riduce in presenza di redditi da lavoro più elevati.
- Deduzioni fiscali personali (deduzioni collegate alla persona). A determinate condizioni, alcune spese sanitarie, le donazioni e gli assegni di mantenimento versati al partner possono essere deducibili. Per ciascuna deduzione valgono requisiti legali e soglie proprie.
- Regimi per imprenditori. Un imprenditore ai fini dell’imposta sul reddito può, a determinate condizioni, avere diritto tra l’altro alla deduzione per lavoratori autonomi (zelfstandigenaftrek), alla deduzione per start-up (startersaftrek), all’esenzione per gli utili delle PMI (mkb-winstvrijstelling) e alla deduzione per investimenti (investeringsaftrek). Non ogni lavoratore autonomo o prestatore d’opera qualificato automaticamente come imprenditore ai fini dell’imposta sul reddito.
- Assegni e provvedimenti per la famiglia. L'assegno sanitario (zorgtoeslag), l'assegno per l'affitto (huurtoeslag), l'assegno per l'assistenza all'infanzia (kinderopvangtoeslag) e l'assegno integrativo per i figli a carico (kindgebonden budget) non rientrano tra le agevolazioni fiscali (heffingskortingen) nell'imposta sul reddito. Il diritto a tali prestazioni viene stabilito separatamente e in funzione del reddito.
L'applicazione finale dei crediti e delle deduzioni dipende dai fatti e dalle circostanze. Gli importi e le condizioni possono variare annualmente.
Reddito imponibile: i tre box
Ai fini dell’imposta sul reddito, il reddito viene suddiviso in tre box. Ogni box ha una propria base imponibile e aliquote proprie. In linea di massima, valgono i seguenti principi:
- Un componente del reddito è, in linea di principio, tassato in un solo box.
- Le perdite non possono essere compensate tra diversi box senza una base legale. La compensazione delle perdite avviene secondo le regole vigenti per il box di riferimento.
La qualificazione fiscale di redditi o patrimoni non dipende solo dalla denominazione attribuita dalle parti, ma soprattutto dalle circostanze di fatto e di diritto.
Box 1: reddito imponibile da lavoro e abitazione
Per i contribuenti che nel 2026 non hanno ancora raggiunto l'età AOW, nel box 1 si applica la seguente struttura tariffaria:
- fino a € 38.883 di reddito imponibile: 35,75%, inclusi i contributi per le assicurazioni sociali;
- oltre € 38.883 fino a € 78.426: 37,56%;
- oltre € 78.426: 49,50%.
Il reddito nel box 1 comprende, tra l'altro:
- salari da lavoro dipendente e altri redditi da lavoro;
- utili d'impresa e determinati redditi derivanti da altre attività;
- pensioni, AOW, molte prestazioni sociali, rendite vitalizie e assegni di mantenimento ricevuti dal partner;
- redditi imponibili e deduzioni fiscali collegati all’abitazione di proprietà, tra cui l’eigenwoningforfait (valore locativo figurativo dell’abitazione principale) e, a determinate condizioni, la deducibilità degli interessi ipotecari.
I redditi esteri devono, in linea di principio, essere dichiarati anche da un residente nei Paesi Bassi. Una convenzione contro le doppie imposizioni può stabilire quale Stato abbia il diritto di tassare e se i Paesi Bassi prevedano l'eliminazione della doppia imposizione.
Box 2: reddito imponibile da partecipazione qualificata
Si configura una partecipazione rilevante (aanmerkelijk belang) quando un contribuente, da solo o con il proprio partner fiscale, detiene direttamente o indirettamente almeno il 5% delle azioni, dei certificati di partecipazione agli utili, di determinati diritti di godimento o diritti di voto in una società o cooperazione nazionale o estera.
Il reddito imponibile da partecipazione rilevante comprende, tra l'altro:
- vantaggi ordinari, come dividendi e altre distribuzioni di utili;
- vantaggi da alienazione, come plusvalenze derivanti dalla vendita o dal trasferimento di azioni, al netto del prezzo di acquisto fiscale e tenendo conto delle norme di legge applicabili.
Nel 2026 l'aliquota è pari al 24,5% sul reddito imponibile del box 2 fino a € 68.843 e al 31% sull'eccedenza. Lo stipendio percepito da un azionista della società non è tassato nel box 2, bensì nel box 1. Inoltre, possono essere rilevanti la normativa sul salario abituale (gebruikelijkloonregeling) e l'imposta sui dividendi.
Box 3: reddito imponibile da risparmi e investimenti
Il box 3 riguarda il reddito derivante da risparmi e investimenti. Tra i beni rientranti nel box 3 possono rientrare, tra l'altro:
- crediti bancari e di risparmio e contanti eccedenti la franchigia applicabile;
- investimenti, come azioni, obbligazioni, titoli, ETF e criptovalute;
- una seconda casa, immobili locati e altri beni immobili che non rientrano nell'abitazione principale in box 1;
- altri crediti e componenti patrimoniali privati, nella misura in cui la legge li ricomprenda nel box 3.
Per l'imposta provvisoria 2026, il reddito della box 3 viene calcolato con aliquote di rendimento forfettarie che tengono conto della composizione del patrimonio. A tal fine, si applicano provvisoriamente:
- 1,28% sui depositi bancari;
- 6,00% per investimenti e altri beni;
- 2,70% sui debiti deducibili.
L'aliquota fiscale sul reddito della box 3 calcolato ammonta al 36%. Il patrimonio esente ammonta a € 59.357 per persona oppure a € 118.714 per i partner fiscali congiuntamente. Anche per i debiti si applica una soglia separata prima che vengano inclusi nel calcolo.
Qualora il rendimento effettivo sia inferiore al rendimento forfettario, la disciplina della prova contraria può condurre a un'imposizione inferiore. Nel calcolo del rendimento effettivo si applicano specifici principi legali, tra cui quelli relativi a interessi e dividendi percepiti, variazioni di valore, interessi passivi e beni immobili.
Agevolazioni fiscali per imprenditori e investimenti
Gli imprenditori possono, a determinate condizioni, usufruire di specifiche agevolazioni fiscali. Tali regimi non si applicano in generale agli investimenti privati e non riducono direttamente l'aliquota fiscale; di norma riducono l'utile fiscale o il reddito imponibile.
Per il 2026 valgono, tra l'altro, le seguenti regole:
- Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) - Detrazione per investimenti di piccola entità. In caso di investimenti in beni strumentali qualificati per un importo complessivo compreso tra € 2.901 e € 398.236, può sussistere il diritto alla KIA. Per un importo di investimento compreso tra € 2.901 e € 71.683, la detrazione è pari al 28% dell'importo investito. Per investimenti superiori si applicano importi fissi o decrescenti.
- Deducibile per lavoratori autonomi (zelfstandigenaftrek) e deduzione per start-up (startersaftrek). La deduzione per lavoratori autonomi ammonta nel 2026 a € 1.200, a condizione che sia soddisfatto, tra l'altro, il criterio delle ore lavorative. La deduzione per start-up può ammontare, a determinate condizioni, a € 2.123.
- Mkb-winstvrijstelling. Nel 2026 tale esenzione ammonta al 12,7% dell'utile dopo averlo ridotto della deduzione per imprenditori (ondernemersaftrek).
- Desinvesteringsbijtelling. Qualora un bene aziendale venga alienato entro cinque anni dall’inizio dell’anno di investimento, o si verifichi una situazione equiparata, una parte della detrazione per investimenti precedentemente fruita può essere recuperata tramite una desinvesteringsbijtelling.
Esistono regimi separati per gli investimenti in energia e ambiente, tra cui la EIA e la MIA. Per tali regimi sono previste liste specifiche, importi minimi, termini di comunicazione e altre condizioni. Un investimento deve essere comunicato tempestivamente alla Rijksdienst voor Ondernemend Nederland quando il relativo regime lo richiede.
Dichiarazione dell’imposta sul reddito nei Paesi Bassi
Non ogni residente è tenuto automaticamente a presentare una dichiarazione dei redditi ogni anno. La dichiarazione è obbligatoria in ogni caso qualora il Belastingdienst abbia inviato una lettera di invito alla dichiarazione. Anche senza lettera di invito, può sussistere l'obbligo di dichiarazione se, dopo il calcolo, l’imposta dovuta risulta superiore alla soglia di accertamento vigente.
Nella presentazione della dichiarazione dei redditi, sono importanti le seguenti regole:
- Termine. La dichiarazione deve essere presentata entro e non oltre la data indicata nella lettera di invito. Per la dichiarazione relativa al 2025, per molti contribuenti tale data è il 1° maggio 2026. Chi, prima del 1° maggio 2026, ha richiesto e ottenuto una proroga, di norma ottiene una proroga fino al 1° settembre 2026. La proroga non sempre può evitare gli interessi fiscali.
- Modalità di presentazione. La dichiarazione può generalmente essere presentata online tramite Mijn Belastingdienst con DigiD. In situazioni semplici è possibile utilizzare l'applicazione per la dichiarazione. Per determinati contribuenti e situazioni è possibile presentare la dichiarazione su carta.
- Nessuna lettera di invito ricevuta. Controlli comunque se si debbano versare imposte aggiuntive o se sia possibile richiederne la restituzione. Chi, pur senza lettera di invito, deve pagare un importo superiore alla soglia di accertamento, deve presentare la dichiarazione. Chi ha diritto a una restituzione superiore alla soglia di restituzione, può presentare la dichiarazione per ricevere l'importo.
- Dichiarazione tardiva. Dopo la scadenza del termine, solitamente segue prima un sollecito e successivamente un'intimazione. Se la dichiarazione non viene presentata nemmeno entro il termine dell'intimazione, può essere irrogata una sanzione per omessa presentazione pari a € 469. In caso di recidiva, la sanzione può arrivare fino a € 6.709.
- Dichiarazione omessa o infedele. Il Belastingdienst può stimare il reddito e irrogare un accertamento d'ufficio. In caso di dolo o colpa grave, oltre agli interessi tributari, può essere irrogata una sanzione per violazione (vergrijpboete).
La valutazione di redditi internazionali, utili d'impresa, partecipazioni rilevanti, immobili, criptovalute, partnership fiscali e patrimonio in box 3 può essere complessa. In caso di dubbi, è consigliabile far controllare la dichiarazione da un consulente fiscale o giurista tributarista olandese.
Domande frequenti sull'imposta sul reddito olandese
Quale imposta sul reddito pagano i privati nei Paesi Bassi?
L'imposta sul reddito si articola in tre "box": il box 1 per il reddito da lavoro e da abitazione, il box 2 per il reddito da partecipazione rilevante e il box 3 per il reddito da risparmi e investimenti. Nel box 1, anche i contributi per le assicurazioni sociali nazionali (premie volksverzekeringen) possono essere inclusi nell'aliquota. IVA, imposta di registro, imposta sulle donazioni, imposta di successione e tributi comunali sono imposte distinte e non fanno parte dell'imposta sul reddito.
Come viene calcolata l'imposta sul reddito?
Innanzitutto, si determina in quale box rientra una componente di reddito o di patrimonio. Successivamente, per ciascun box, si calcola la base imponibile e si applica l'aliquota corrispondente. In seguito, si detrattono le eventuali detrazioni fiscali. Deduzioni, compensazione delle perdite, partenariato fiscale, trattati fiscali internazionali e imposte sul lavoro o sui dividendi già trattenute alla fonte possono influenzare l'importo finale dell'accertamento.
Quali redditi non sono tassati?
Non esiste una regola generale secondo cui donazioni, pensioni, sussidi o assegni di mantenimento siano sempre esenti da imposte. Una donazione solitamente non rientra nel reddito del box 1, ma può essere soggetta all'imposta sulle donazioni qualora venga superata la franchigia applicabile. L'assegno di mantenimento per l'ex coniuge percepito è tassato nel box 1; l'assegno di mantenimento per i figli è esente dall'imposta sul reddito. Le pensioni e molte prestazioni sociali rientrano, in linea di principio, nel reddito imponibile del box 1.
Quali sono le aliquote dell'imposta sul reddito nei Paesi Bassi nel 2026?
Per le persone che nel 2026 non hanno ancora raggiunto l'età pensionabile AOW, nel box 1 si applicano tre scaglioni:
- fino a e compreso € 38.883: 35,75%;
- oltre € 38.883 fino a € 78.426: 37,56%;
- oltre € 78.426: 49,50%.
La pressione fiscale effettiva può risultare inferiore grazie alle detrazioni e agli oneri deducibili. Per i pensionati AOW si applica, nella prima fascia, un'aliquota inferiore.
Quali altre imposte vengono riscosse nei Paesi Bassi?
Oltre all'imposta sul reddito, possono applicarsi, tra l'altro, l'IVA, l'imposta sui dividendi, l'imposta di registro, l'imposta sulle donazioni, l'imposta di successione, l'imposta sugli autoveicoli, le imposte comunali e le imposte degli enti idrici. Per gli imprenditori e i datori di lavoro valgono inoltre specifici obblighi di dichiarazione e di trattenuta alla fonte.
A quanto ammonta l'imposta nel box 2?
Nel 2026, l'aliquota della box 2 è pari al 24,5% sul reddito imponibile derivante da partecipazione rilevante (aanmerkelijk belang) fino a € 68.843 e al 31% sull'eccedenza. La box 2 si applica in caso di partecipazione diretta o indiretta di almeno il 5% in una società. La qualificazione precisa dipende dalle norme di legge, comprese le regole per i partner fiscali, le tipologie di azioni, le opzioni e le partecipazioni indirette.
Che cos'è la dichiarazione dei redditi?
La dichiarazione dei redditi è la comunicazione dei redditi rilevanti, degli oneri deducibili, dei beni, dei debiti e delle circostanze personali relativi a un anno solare. Sulla base di tale dichiarazione, l'Agenzia delle Entrate determina l'imposta sul reddito e i contributi dovuti oppure stabilisce l'importo da rimborsare.
Quali sanzioni si applicano in caso di dichiarazione dei redditi tardiva?
Chi non presenta la dichiarazione entro il termine stabilito, dopo aver ricevuto un sollecito e una diffida, può incorrere in una sanzione per inadempimento di € 469. In caso di recidiva, la sanzione può arrivare fino a € 6.709. L'Agenzia delle Entrate può inoltre stimare il reddito, emettere un accertamento d'ufficio e calcolare gli interessi fiscali. In caso di mancata, errata o incompleta dichiarazione intenzionale, può essere applicata una sanzione pecuniaria più severa.
Attenzione: questo testo contiene informazioni generali basate sullo stato della normativa fiscale olandese nel 2026. L'applicazione della legislazione fiscale dipende dai fatti e dalle circostanze individuali e può variare a causa di modifiche legislative, giurisprudenza o decisioni politiche. Queste informazioni non sostituiscono una consulenza fiscale o legale individuale.
