Sia i privati che gli imprenditori sono soggetti a imposte nei Paesi Bassi. I privati e gli imprenditori (persone fisiche) sono soggetti all’imposta sul reddito (inkomstenbelasting), mentre le persone giuridiche sono soggette all’imposta sulle società (vennootschapsbelasting). Altre imposte importanti sono l’imposta sui salari (loonbelasting), l’imposta sui dividendi (dividendbelasting) e l’imposta sul valore aggiunto (omzetbelasting, IVA/BTW).
Le imposte nei Paesi Bassi sono, in linea di principio, le stesse per gli stranieri e per i cittadini olandesi. Con un utile inferiore a € 38.441 all'anno, è tenuti a pagare il 35,82% di imposte sul reddito totale; per un reddito fino a € 76.817 l'aliquota è del 37,48% e, se lo stipendio o il dividendo supera i € 76.817 annui, si applica un'aliquota del 49,5%. Inoltre, i contribuenti devono versare un contributo obbligatorio per le assicurazioni sociali (premie volksverzekeringen) pari al 27,65% del reddito, applicabile a redditi fino a € 33.715.
Maggiori informazioni sulla materia fiscale sono disponibili alla pagina Diritto fiscale.
Il contribuente: interno ed estero
Innanzitutto, è importante stabilire se una persona fisica o giuridica sia residente fiscale nei Paesi Bassi. Un soggetto fiscalmente residente è tassato sul suo reddito mondiale, mentre un soggetto fiscalmente non residente è tassato esclusivamente sul reddito prodotto nei Paesi Bassi.
Un fattore cruciale per le persone fisiche e per gli enti è la determinazione della residenza o della sede legale. Per le persone giuridiche, il luogo in cui viene esercitata la direzione effettiva può risultare determinante.
Tutte le imprese costituite secondo il diritto olandese o che hanno la loro sede effettiva nei Paesi Bassi sono soggette a tassazione nei Paesi Bassi sul loro reddito mondiale. Il reddito mondiale include anche i proventi derivanti dall'estero. Qualora sia applicabile una convenzione contro le doppie imposizioni, è possibile evitare la doppia tassazione.
Contribuenti esteri
Le imprese non residenti pagano l'imposta sulle società nei Paesi Bassi su:
- utile imponibile derivante da un'impresa olandese;
- utile imponibile derivante da una partecipazione qualificata in società stabilite nei Paesi Bassi;
- a determinate condizioni, l'utile imponibile di un'impresa stabilita ad Aruba, Curaçao, Sint-Maarten o con una stabile organizzazione a Bonaire, Sint-Eustatius e Saba.
Privati: struttura del reddito imponibile
La normativa fiscale olandese suddivide il reddito imponibile in tre categorie, le cosiddette “box”. Ogni “box” prevede la propria aliquota fiscale:
- Box 1: reddito imponibile da lavoro e abitazione;
- Box 2: reddito imponibile da partecipazione rilevante;
- Box 3: reddito imponibile da risparmio e investimenti.
Il Box 1 è tassato secondo un'aliquota progressiva, che parte dall'8,4% e arriva fino al 49,5% (per redditi superiori a € 73.031). A ciò si aggiungono i contributi per le assicurazioni sociali. La riscossione di tali contributi è integrata nel sistema fiscale. Tuttavia, i contributi per le assicurazioni sociali si basano su leggi e regolamenti diversi che, in determinati casi, non coincidono perfettamente con l'imposizione dell'imposta sui salari o sul reddito.
L'ammontare dei contributi per le assicurazioni sociali dipende dalle circostanze personali del contribuente e dall'entità del reddito (i contributi sono riscossi su redditi fino a € 37.393). I contributi (28,15%) sono integrati nelle prime due aliquote del Box 1 del sistema fiscale olandese.
Nel Box 2 si applica un'aliquota fissa del 25% sui redditi da partecipazione (aanmerkelijk interesse/aanmerkelijk belang). I redditi da partecipazione includono dividendi e plusvalenze.
Per i risparmi e gli investimenti si applica un'aliquota fiscale del 30% (Box 3). Per i redditi da risparmio e investimento si assume un rendimento forfettario del 4% sul valore del patrimonio, indipendentemente dal rendimento effettivo. Pertanto, le plusvalenze o minusvalenze effettive (non correlate a una partecipazione rilevante) non influenzano il reddito imponibile. Un avvocato in diritto tributario offre assistenza legale professionale in questo ambito.
Imposte per le società nei Paesi Bassi (reddito d'impresa)
La tassazione delle persone che svolgono attività commerciali nei Paesi Bassi comprende diverse tipologie di imposte. Le imposte aziendali nei Paesi Bassi includono l’imposta sulle società, l’imposta sui dividendi e i contributi previdenziali obbligatori a carico dei datori di lavoro. I datori di lavoro versano imposte sul salario e contributi sociali per i propri dipendenti. Le aziende pagano l’imposta sulle società sugli utili. L’imposta sui dividendi viene trattenuta sugli utili distribuiti sotto forma di dividendi agli azionisti. Esistono inoltre diverse imposte ambientali (non trattate in questo articolo). Per evitare la doppia imposizione per le aziende, diversi paesi stipulano tra loro convenzioni internazionali.
Gli enti di diritto pubblico e privato stabiliti nei Paesi Bassi sono tassati sulle loro attività commerciali mondiali. In determinate circostanze, anche le associazioni e le fondazioni sono soggette all'imposta sulle società e devono pertanto presentare la relativa dichiarazione.
Alcune persone giuridiche, ad esempio quelle che si qualificano come istituti di investimento fiscale (fiscale beleggingsinstelling), sono esenti dall'imposta sulle società.
Vpb (Imposta sulle società nei Paesi Bassi)
L'utile delle N.V. (società per azioni) e delle B.V. (società a responsabilità limitata) è soggetto all'imposta sulle società. Sono previste norme tributarie speciali per i gruppi fiscali e per le società che detengono oltre il 5% delle azioni di un'altra società (esenzione da partecipazione).
Aliquota dell'imposta sul reddito delle società
L'aliquota dell'imposta sulle società nei Paesi Bassi dipende dall'importo imponibile. L'importo imponibile è l'utile dell'anno ridotto dalle perdite compensabili (compensazione delle perdite con gli utili dell'anno precedente / compensazione delle perdite con utili futuri fino a nove anni in avanti). Se l'importo imponibile non supera i € 200.000 annui, l'aliquota fiscale è del 19% su tale importo; oltre tale soglia si applica il 25,8%. Ad esempio: se l'importo imponibile è di € 250.000, l'imposta sulle società ammonta a € 50.900 (19% su € 200.000 e 25,8% su € 50.000).
Un'aliquota ridotta del 5% si applica alle attività commerciali che rientrano nel cosiddetto "innovation box". L'innovation box offre vantaggi fiscali per promuovere la ricerca innovativa. Gli utili che derivano da tali attività sono tassati con questa aliquota speciale.
Importo imponibile
L'importo imponibile è derivato dai ricavi del contribuente meno i costi. In linea di principio, i costi aziendali sono deducibili, ma alcuni costi non sono deducibili o lo sono solo parzialmente. Le regole per la determinazione dell'utile e la compensazione delle perdite sono regolate dalla legislazione fiscale olandese e non sempre coincidono perfettamente con i principi contabili generalmente accettati (GAAP).
Gruppo fiscale con società controllate
In linea di principio, ogni società è soggetta autonomamente all'imposta sulle società. Tuttavia, se una società madre detiene l'intera proprietà di una o più controllate nei Paesi Bassi, l'amministrazione fiscale (Belastingdienst) può considerare tale gruppo come un unico contribuente: l'unità fiscale (fiscale eenheid). L'utile consolidato dell'unità fiscale consente di compensare le perdite di una società con gli utili di altre società all'interno del gruppo. La costituzione di un'unità fiscale è possibile a condizioni rigorose. La condizione principale è che la 'società madre' detenga almeno il 95% delle azioni della controllata.
Holding e l’esenzione per partecipazione (deelnemingsvrijstelling) nei Paesi Bassi
Inoltre, la vasta rete di convenzioni fiscali dei Paesi Bassi e l'esenzione da partecipazione (deelnemingsvrijstelling) offrono un contesto fiscale favorevole per le società holding (di partecipazione) (intermedie).
In virtù dell'esenzione da partecipazione, i dividendi e le plusvalenze sono esenti dall'imposta sulle società. Ciò significa che l'utile non viene tassato due volte all'interno dello stesso gruppo di imprese. L'esenzione si applica solo agli azionisti che detengono una partecipazione minima del 5% nella controllata. Questa regola si applica sia alle partecipazioni nazionali che estere. Si tratta di una caratteristica fondamentale del regime fiscale olandese. L'esenzione da partecipazione non si applica alle holding in un istituto di investimento che usufruiscono di un'aliquota zero o ridotta.
Advance Pricing Agreements (APA) e Advance Tax Rulings (ATR)
Nei Paesi Bassi si utilizzano gli Advance Pricing Agreements (APA) e gli Advance Tax Rulings (ATR). Gli APA e gli ATR sono accordi vincolanti con l'amministrazione fiscale (Belastingdienst) sull'applicazione della normativa tributaria alle holding e alle imprese internazionali.
Gli APA e gli ATR offrono agli investitori esteri la certezza che le norme fiscali nazionali e internazionali siano applicate correttamente nei loro confronti nei Paesi Bassi. Ciò previene divergenze interpretative a posteriori.
Riscossione dei tributi
L'imposta sui dividendi nei Paesi Bassi consiste in una ritenuta alla fonte del 15% sulle distribuzioni agli azionisti di società con sede nei Paesi Bassi. Tale aliquota può essere ridotta mediante l'applicazione di determinati trattati fiscali. Se il beneficiario del dividendo può avvalersi dell'esenzione per partecipazione (si veda sopra), la società che distribuisce non è tenuta a operare alcuna ritenuta alla fonte. I Paesi Bassi non applicano ritenute alla fonte su interessi e royalties.
Imposta sul valore aggiunto (IVA)
Le imprese sono tenute a versare l’IVA su tutti i beni e servizi. Esistono eccezioni, come i servizi medici, che sono esenti da IVA. A seconda della natura dei beni o servizi, l’aliquota è del 21% o del 9%. Le aziende hanno il diritto di detrarre l’IVA sugli acquisti (detrazione dell’IVA a monte) dall’IVA addebitata. I requisiti per la presentazione e il versamento delle dichiarazioni IVA nei Paesi Bassi sono molto dettagliati e sono previste sanzioni per le violazioni.
Trattati fiscali
Il governo mira principalmente a evitare la doppia imposizione per le società internazionali. In quanto Paese con un orientamento commerciale tradizionale, i Paesi Bassi dispongono di una rete ampia e vantaggiosa di convenzioni fiscali con un gran numero di Paesi.
Una convenzione fiscale è un accordo tra due paesi su chi detiene il diritto di imposizione. Un paese riscuote le imposte, mentre l'altro concede una riduzione o un'esenzione. Se un'azienda genera reddito nelle ex Antille Olandesi e ad Aruba, si applica il Regolamento Fiscale per il Regno (Belastingregeling voor het Koninkrijk - BRK) tra i Paesi Bassi e le (ex) Antille e Aruba. Il Regolamento Fiscale per il Regno non è un trattato, sebbene la sua applicazione presenti parallelismi con esso.
Dal 2010 è in vigore una disciplina separata per le isole BES, vale a dire Bonaire, Sint-Eustatius e Saba.
Altre imposte
Anche alcune altre imposte sono importanti nei Paesi Bassi, come l'imposta di successione e donazione, l'imposta di trasferimento immobiliare, l'imposta sui premi assicurativi e l'imposta sulle scommesse e sui giochi d'azzardo. Inoltre, i comuni riscuotono imposte locali sull'uso e sul possesso di beni immobili (OZB). Un avvocato nei Paesi Bassi può aiutare a orientarsi tra i vari aspetti della legislazione e della fiscalità.
Domande frequenti sulle imposte nei Paesi Bassi per gli stranieri
È possibile ottimizzare l’imposta sui dividendi nei Paesi Bassi tramite trattati internazionali?
Sì, la legislazione fiscale olandese consente l'applicazione di trattati internazionali per ridurre la pressione fiscale. Grazie a tali trattati, la doppia imposizione sui dividendi può essere ridotta o evitata. Ciò è particolarmente vantaggioso per le aziende con una presenza internazionale. Le distribuzioni agli azionisti sono generalmente soggette a una ritenuta alla fonte del 15%. Tuttavia, in caso di applicazione di un trattato, tale aliquota può essere ridotta o azzerata se la società madre soddisfa le condizioni per l'esenzione dell'imposta su partecipazioni.
Quali imposte devono pagare i privati in Olanda?
Per i privati si applica il sistema standard dell'imposta sul reddito, con aliquote comprese tra il 9% e il 49,5% (su dividendi, patrimonio o salario), l'imposta sul valore aggiunto (IVA) obbligatoria del 21% (con l'eccezione di determinati prodotti soggetti all'aliquota del 9%), nonché imposte su immobili, donazioni ed eredità.
Come vengono calcolate le imposte sulle persone giuridiche?
Il titolare di una società a responsabilità limitata (B.V.) che realizza ogni anno un utile inferiore a € 200.000 è tenuto a versare l'imposta sulle società (imposta sulle società/vennootschapsbelasting) con un’aliquota del 19%. Se l’utile annuo supera tale importo, l’aliquota aumenta al 25,8%. Le società holding possono avvalersi dell’esenzione per partecipazioni (deelnemingsvrijstelling), riducendo così l’onere fiscale effettivo. Sono inoltre previste agevolazioni per imprenditori stranieri con start-up innovative nei settori dell’ingegneria e dell’IT (WBSO/Innovatiebox).
Come pagano le imposte gli imprenditori attivi sia nei Paesi Bassi che all'estero?
Le società i cui titolari sono cittadini stranieri sono tenute a versare l'imposta sulle società (19%-25,8%) allo Stato olandese sugli utili conseguiti con la propria attività nei Paesi Bassi. Il reddito derivante dalla vendita di beni o servizi in altri paesi (senza una stabile organizzazione nei Paesi Bassi) di norma non è tassato nei Paesi Bassi, a seconda dei trattati.
Qual è l’imposta di trasferimento (overdrachtsbelasting) per gli stranieri?
Al momento dell'acquisto di un immobile nei Paesi Bassi, è necessario pagare l'imposta di trasferimento (overdrachtsbelasting). Dal 1° gennaio 2026, per gli investitori che acquistano un'abitazione non destinata a residenza principale si applica un'aliquota dell'8% (precedentemente 10,4%); per gli immobili commerciali l'aliquota resta al 10,4%. Inoltre, il proprietario di un'abitazione o di un immobile commerciale paga annualmente l'imposta sugli immobili (OZB), che varia dallo 0,1% allo 0,3% del valore WOZ. Anche gli immobili oggetto di donazione o successione sono soggetti a imposta.
Quali sono le aliquote fiscali nei Paesi Bassi nel 2026?
L'aliquota dell'imposta sul reddito varia dal 35,75% al 49,50%, a seconda dell'ammontare del reddito (35,75% fino a € 38.883, 37,56% fino a € 78.426 e 49,50% per la parte eccedente). L'aliquota IVA generale è del 21%, con un'aliquota ridotta del 9% per determinate categorie di beni e servizi.
In cosa consiste il sistema fiscale olandese?
Il sistema fiscale olandese si basa su un sistema progressivo per l’imposta sul reddito (Box 1, 2 e 3) e include contributi obbligatori alle assicurazioni sociali popolari.
Quanto ammonta l'imposta sui dividendi nei Paesi Bassi?
L'imposta sui dividendi nei Paesi Bassi è pari al 15%. Tale aliquota può essere ridotta tramite trattati internazionali o azzerata completamente in caso di applicazione dell'esenzione per partecipazioni.
