Податкова система Нідерландів

Податкова система Нідерландів

Приватні особи та підприємці є суб’єктами оподаткування в Нідерландах. Приватні особи та підприємці (фізичні особи) сплачують податок на дохід, тоді як корпоративні організації сплачують корпоративний податок. Інші важливі податки – це податок із заробітної плати або прибутковий податок, податок з дивідендів та податок на додану вартість (ПДВ).
Податки в Нідерландах для іноземців залишаються такими ж, як і для громадян Нідерландів. При отриманні прибутку менше €38 441 на рік, особа зобов’язана сплачувати 35,82% податків від загальної суми доходу; отримуючи до €76 817 євро – 37,48%, а якщо зарплата чи дивіденди становлять понад €76 817 на рік – 49,5%. Додатково платники податків повинні вносити обов’язковий соціальний платіж у розмірі 27,65% від суми доходу, який застосовується до доходів до €33 715.
Детальніше про оподаткування можна дізнатися на сторінці Податкове право.

Платник податків: резидент і нерезидент

По-перше, важливо визначити, чи є фізична або юридична особа резидентом Нідерландів. Платник податків резидент оподатковується на доходи і поза межами Нідерландів (світовий дохід), а нерезидент оподатковується лише стосовно доходу, заробленого в Нідерландах.
Важлива обставина, що стосується фізичних осіб та корпорацій, — це визначення місця проживання/знаходження. Для корпорацій ефективне місцезнаходження дирекції (центру управління) може бути вирішальним.
Усі підприємства, які підпорядковуються нідерландському законодавству або ж мають фактичне місцезнаходження в Нідерландах, оподатковуються Нідерландами на доходи у всьому світі. Доходи у всьому світі – це також доходи поза межами Нідерландів. У разі застосування міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування, можливе уникнення подвійного стягнення податків.

Платник податків нерезидент

Підприємства-нерезиденти сплачують корпоративний податок у Нідерландах на:

• оподатковуваний прибуток від голландського бізнесу;
• оподатковуваний прибуток від значної частки власності (aanmerkelijk belang) підприємств, розташованих у Нідерландах;
• при дотриманні певних умов, оподатковуваний прибуток підприємства, розташованого на Арубі, Кюрасао, Сінт-Мартені або яке має постійне місцезнаходження на Бонайре, Сінт-Естатіус і Сабі.

Приватні особи: структура оподатковуваного доходу

Податкове законодавство Голландії ділить оподатковуваний дохід на три категорії, так звані бокси. Кожен бокс має свою податкову ставку:

• Бокс 1: дохід від роботи, підприємництва та основного місця проживання;
• Бокс 2: дохід від значної (субстанційної) участі;
• Бокс 3: дохід від заощаджень та інвестицій.

Бокс 1 оподатковується за прогресивною ставкою, яка починається з 8,4% і досягає 49,5% (для доходу, що перевищує € 73 031). Крім того, стягуються внески на соціальне забезпечення. Національний збір внесків на соціальне забезпечення інтегрований у систему податку, яка називається податкова система Нідерландів. Однак внески на соціальне забезпечення базуються на різних законах і політиці, які в різних випадках не повністю збігаються з оподаткуванням заробітної плати або податком на особистий дохід.
Сума внесків соціального страхування залежить від особистих обставин платника податків і суми доходу (внески соціального страхування стягуються з доходів до € 37 393). Премії (28,15%) інтегровані в перші дві групи Боксу 1 нідерландської системи оподаткування.
У Боксі 2 застосовується єдина ставка оподаткування у розмірі 25% на дохід від значної частки (субстанційної участі). Доходи від такої участі включають дивіденди та приріст капіталу.
Для вкладів та інвестицій застосовується єдиний податок у 30% (Бокс 3). Доходи від вкладів та інвестицій передбачають фіксовану (фіктивну) ставку прибутковості у 4% від величини заощаджень, незалежно від фактичного доходу. Тому фактичний приріст або збиток капіталу від вкладів та інвестицій (не пов’язаний зі значною часткою) не впливає на оподатковуваний дохід. Юрист з податкового права надає професійну юридичну допомогу в цьому питанні.

Податки на бізнес у Голландії (доходи від комерційної діяльності)

Оподаткування осіб, які ведуть у Нідерландах торгово-економічну діяльність, включає кілька видів податків. Податки на бізнес у Голландії включають корпоративний податок, податок на дивіденди, а також обов’язкові соціальні виплати роботодавців. Роботодавці сплачують податок на прибуток у Голландії та соціальні гарантії своїм співробітникам. Компанії сплачують корпоративний податок на їхній прибуток. Податок на дивіденди утримується з прибутку, отриманого від дивідендів, виплачених акціонерам. Існує також кілька податків, пов’язаних із навколишнім середовищем (вони не обговорюються в цій статті). З метою уникнення подвійного оподаткування компаній, різні країни укладають одна з одною міжнародні договори.
Державні та приватні компанії (NV та BV), що мають юридичну адресу в Нідерландах, оподатковуються на їхню економічно-торгову діяльність у всьому світі. За певних обставин асоціації та фонди оподатковуються корпоративним податком і, отже, також повинні подавати декларацію щодо корпоративного податку.
Деякі юридичні особи, наприклад, ті, що кваліфікуються як інвестиційні інститути, не оподатковуються корпоративним податком.

VPB (Корпоративний податок у Голландії)

Прибуток державних (NV) та приватних (BV) компаній оподатковується корпоративним податком. Спеціальні податкові правила в Голландії діють для податкових груп (фіскальних єдностей) та компаній, що володіють понад 5% іншої компанії (звільнення участі).

Ставка корпоративного податку

Ставка корпоративного податку в Голландії залежить від оподатковуваної суми. Оподатковувана сума – це сума оподатковуваного прибутку за рік за вирахуванням збитків (покриття збитків за рахунок прибутку в минулому періоді / покриття збитків за рахунок майбутнього прибутку до дев’яти років наперед). Якщо оподатковувана сума не перевищує 200 000 євро на рік, то податкова ставка становить 20–25% від цієї суми. Наприклад, якщо оподатковувана сума 250 000 євро, то корпоративний податок становитиме 52 500 євро (20% від 200 000 євро та 25% від 50 000 євро).
Знижена ставка у 5% стосується торгово-економічної активності, що підпадає під так званий інноваційний бокс (Innovation Box). Інноваційний бокс передбачає податкові пільги для заохочення інноваційних досліджень. Будь-який прибуток, отриманий від такої діяльності, оподатковується за спеціальним тарифом.

Оподатковувана сума

Оподатковувана сума – це похідна сума від доходів платника з вирахуванням витрат. В основному витрати підлягають вирахуванню, але певні види витрат не підлягають або частково підлягають вирахуванню. Принципи визначення зарахування доходів та збитків регулюються голландським податковим законодавством і не завжди абсолютно відповідають загальноприйнятим принципам бухгалтерського обліку.

Податкові групи з дочірніми компаніями

В принципі, кожна компанія окремо оподатковується корпоративним податком. Хоча, якщо керуюча компанія має у власності одну або більше дочірніх компаній у Нідерландах, Податкова Служба визначає таку групу як єдиного платника податків: фіскальну єдність. Загальний прибуток податкової групи уможливлює вирахування понесених збитків однієї компанії з прибутку, отриманого від інших компаній цієї групи. Формування фінансової єдності можливе при дотриманні певних умов. Головною умовою є те, що «материнська компанія» володіє не менше ніж 95% акцій у дочірній компанії.

Холдинги та звільнення від сплати податків у Нідерландах

Крім того, сприятлива та розгалужена мережа податкових договорів Нідерландів, а також так зване звільнення від сплати податків на участь (deelnemingsvrijstelling), пропонує сприятливий фіскальний клімат для (посередницьких) холдингових компаній.
Відповідно до звільнення від сплати податків на участь, дивіденди в Нідерландах, а також будь-який приріст капіталу за таких умов, не оподатковуються корпоративним податком на прибуток. З цього випливає, що прибуток не оподатковується двічі в одній і тій же групі компаній. Звільнення від сплати податку стосується лише акціонерів, які володіють як мінімум 5% акцій дочірньої компанії. Це правило застосовується як до компаній-резидентів, так і до компаній-нерезидентів. Це ключова особливість голландського податкового режиму. Звільнення від сплати податків не поширюється на холдинги в інвестиційному механізмі, які користуються пільговою ставкою податку на прибуток.

Попередні цінові угоди (APAs) та механізм отримання податкових роз’яснень (ATRs)

У Нідерландах використовуються договори про попередні цінові угоди для цілей оподаткування (APAs) та механізм отримання податкових роз’яснень (ATRs). APAs та ATRs є обов’язковими до виконання Податковою Службою з питань застосування податкового законодавства для міжнародних холдингів та компаній.
APAs та ATRs гарантують іноземним інвесторам, що національні та міжнародні фіскальні правила будуть належним чином застосовуватися до них у Нідерландах. Це дозволяє уникнути різних тлумачень.

Стягнення податків

Оподаткування дивідендів у Нідерландах передбачає утримання податку у розмірі 15% від виплат акціонерам компаній, що мають юридичну адресу в Нідерландах. Така ставка може бути зменшена за допомогою певних податкових договорів. У разі, якщо одержувач дивідендів здатний використати звільнення від сплати податків на участь (див. вище), то дистриб’ютор дивідендів не повинен утримувати податок на дивіденди. У Нідерландах не стягується податок у джерела на відсоткову ставку (роялті) (за винятком певних випадків зловживання).

Податок на додану вартість (ПДВ)

Корпорації зобов’язані сплачувати ПДВ з усіх товарів та послуг. Існують особливі випадки, такі як медичне обслуговування, коли допускаються винятки при виплаті ПДВ. Залежно від характеру товарів чи послуг, ставка становить 21% або 9%. Компанії мають право компенсувати ПДВ вирахуванням ПДВ-зобов’язань (податковий кредит). Вимоги до подання та сплати ПДВ-декларацій у Нідерландах високо деталізовані, також застосовуються штрафні санкції за порушення.

Податкові договори

Уряд насамперед прагне уникнути подвійного оподаткування для міжнародних компаній. Як країна, що має традиційно торговельну спрямованість, Нідерланди мають розгорнуту та сприятливу мережу фіскальних договорів із цілою низкою країн.
Податковий договір – це угода між двома країнами щодо того, яка з них має право стягувати податок. Тоді одна з країн стягує податок, а інша забезпечує зниження ставки або звільнення від податку. Якщо компанія отримує дохід у колишніх Нідерландських Антильських островах та Арубі, то використовується спеціальний податковий режим Королівства (BRK). Податкове регулювання у Королівстві не є податковим договором, хоча такий додаток має паралелі з договором.
З 2010 року діє окрема угода для Бонайре, Сінт-Естатіус та Саба.

Інше податкове регулювання

Деякі інші податки також є важливими в Нідерландах, наприклад податок на спадщину та дарування, податок на передачу майна, податок на страхування та податок на гральний бізнес. Далі, місцеві громади (муніципалітети) стягують локальний податок на користування та володіння нерухомістю (OZB). Адвокат у Голландії допоможе розібратися в різних аспектах законодавчої бази та оподаткування країни.

Часті запитання про податки в Голландії для іноземців

Чи можна оптимізувати оподаткування дивідендів у Нідерландах через міжнародні угоди?

Так, податкове законодавство Голландії дозволяє застосовувати міжнародні договори для зниження фіскального навантаження. Завдяки таким угодам вдається зменшити або уникнути подвійного стягнення з дивідендів. Це особливо вигідно для компаній із міжнародною присутністю. Виплати акціонерам зазвичай підлягають утриманню 15% біля джерела. Однак за наявності відповідної угоди ставка може бути знижена або обнулена, якщо компанія-резидент відповідає умовам звільнення (participation exemption).

Які податки зобов’язані сплачувати фізичні особи в Голландії?

Для фізичних осіб діє стандартна система оподаткування, за якою вони сплачують від 9% до 49,5% податку (з дивідендів, інвестицій або заробітної плати), обов’язковий податок на товари (ПДВ) – 21% (за винятком деяких видів продукції, які оподатковуються ставкою 9%), а також податок на нерухомість, оформлення дарування, спадщини.

Як обчислити податки для юридичних осіб?

Власник приватного підприємства, яке щорічно приносить прибуток менше ніж 200 000 євро, зобов’язаний сплачувати податки в Голландії для юридичних осіб у розмірі 20% від загального доходу. Якщо сума річного прибутку перевищує це значення, ставка оподаткування зростає до 25%. Холдингові компанії можуть претендувати на пільгові умови оподаткування, внаслідок чого ставка може знизитися. Знижений податок також передбачений для іноземних підприємців, які пропонують гарні ідеї для реалізації стартапів у сфері інженерії та IT-технологій.

Як сплачують податок підприємці, які ведуть бізнес на території Нідерландів та за межами країни?

Компанії, власники яких є іноземними громадянами, зобов’язані сплачувати податок (20%-25%) до бюджету голландської держави лише з прибутку, який вони отримали внаслідок ведення бізнесу на території Голландії. Дохід, отриманий від продажу товарів або надання послуг в інших країнах, не оподатковується, якщо немає постійного представництва в Нідерландах.

Який податок на нерухомість для іноземців?

Купуючи нерухомість у Нідерландах, особа зобов’язана сплатити обов’язковий податок на передачу (ставка варіюється, наприклад 10,4% для інвесторів у 2025 році). Також власник житлового або комерційного приміщення зобов’язаний сплачувати щорічний муніципальний податок від 0,1% до 0,3% від оціночної вартості нерухомості (WOZ). Також податком оподатковується нерухоме майно, яке було подаровано або перейшло у спадок.

Які ставки податків у Нідерландах у 2025 році?

Ставка прибуткового податку варіюється від 37,07% до 49,50% залежно від рівня доходу. ПДВ становить 21%, зі зниженими ставками 9% для певних категорій товарів та послуг.

Що таке податкова система Нідерландів?

Податкова система Нідерландів заснована на прогресивній шкалі прибуткового податку і включає обов’язкові пенсійні та соціальні відрахування.

Який податок на дивіденди в Голландії?

Податок на дивіденди в Голландії становить 15%. Ця ставка може бути знижена міжнародними угодами або зовсім обнулена при застосуванні звільнення від сплати податку на участь.